传统的节税方法存在很多问题，其背后隐藏的风险更高。
一：机票折扣
风险指数☆☆
解决了这个问题：社会保障需要支付员工税
操作模式：奖金或佣金部分允许员工开具发票以进行报销
风险点：（{}} 1.员工发现发票更加痛苦：他们找不到购买发票的需要（（））2，员工带来的发票难以输入：真假
3.增加会计工作量
二：老板的私人帐户
风险指数☆☆☆
运作模式：公司有两套帐户，工资分开，根据基本工资支付，并支付给社会保障。差额移交给老板的私人帐户以进行分配。
风险点：
1.银行已经启动了Eagle Eye系统，其数量，规律性和频繁的变化将迅速增加。
2.税务部门与银行数据相连，可以直接检索银行数据。
3.银行卡有被冻结的风险，
人力资源公司投票
风险指数★☆☆☆
解决了这个问题：社会保障需要支付员工税，
操作模式：余额由第三方人力资源公司人力资源分配。公司发出差价
1.国家在这方面越来越严格控制
2，由于人头数是假的，因此在经过社会保障部门审核时存在退税的风险
三，社会保障的最低要求：
风险指数★★★★★
解决问题：社会保障成本
运作模式：最低社会保障付款，完整的纳税申报
1.社会保障进入税收后，工资必须与社会保障基础相匹配。
2，在经过审核后有还款的风险，
3.付出高昂的代价，
风险指数：★★★★
解决问题：公司所得税股息
运营模式：通过增加费用清单或收购亏损公司，降低公司利润甚至亏损来实现。
1.通过遵守法规，可以大大降低风险，
2，购买发票简单，资金就不会进入开票方的帐户，风险很大，
3.如果在黄金税的第三阶段之后未将这三个流合并在一起，则它们将跳跃并发生变化，并面临被税审计的风险。
解：
现在，有才华且灵活的员工可以帮助您轻松解决上述问题！
一，业务流程
公司与SKF平台签订了合同；
相关人员使用智能平台共享经济平台，接收任务（跨订单），完成任务并获得报酬；
通过《委托征收和征收管理办法》将有关人员视为个体工商户，并按每月不超过100,000的固定利率15％固定缴纳个人生产所得税，免征价值-增值税，且不计算合并税。
其次，资金流动
企业向灵活的就业平台付款，而灵活的就业平台向在平台上接收订单的人员付款。缴纳税款后，资金自由发放，平台向员工发放纳税证明；
三，发票流程
公司与Linggong Platform签订了合同，Lingong Platform开具了6点增值税专用发票，供公司扣除
在整个过程中，企业方只需要三个步骤：
第四，签订合同
企业与临工平台签署了平台合作协议；
企业端Lingong平台与兼职或相关人员签署了平台订购协议（在线电子合同）；（（））五，任务分配：
企业将任务分配给Spirit平台，（（））六，任务接受：
接单员去平台执行相关任务，并完成了任务，（（））七，结算清单：
Smartwork Platform每月将平台分发任务验收结算清单发送给企业；（{}} VIII。公司资金的清算：
公司根据清单进行付款，平台付款并宣布所有员工所得税，
开票平台会开具6％的增值税专用发票，企业可以将其用于增值税抵扣；
7月27日至29日，山东大学41届校长迎来了最后一堂课。叶建平先生教授的“税收筹划与风险防范”。叶建平先生是专业的财税培训师，财税筹划专家，注册税务师和注册会计师。美国注册财务规划师（RFP），中国注册财务规划师，香港高级财务总监。曾就职于联想集团，中石油，中远集团，中兴通讯，中智十九局，航天科技集团，中国核工业建设集团，广州本田，上汽集团，神华控股，特变电工，安吉物流，新文矿业集团服务等数十家公司。
课程的主要内容
税收筹划是一项与税收相关的财务管理活动，是一项不可回避的重要职责，必须由企业的财务管理人员执行。如果企业没有良好的税收筹划，不能有效地安排税收事项，就不会进行有效的财务管理。管理上，不可能有效合理地减轻税收负担。
在课堂上，叶建平先生从独特的角度深入分析和解释了公司税收问题。通过三个方面的系统分析，学生将逐渐了解通过财务促进管理，标准化财务管理的概念，专业知识与日常管理工作的紧密结合以及将数字化管理集成到日常业务管理中的过程。高度实用。
1.了解公司税收和了解税收筹划：公司税收管理的现状存在六个主要的管理缺陷。要根据企业的现状和背景，深化企业税收管理，做好企业税收筹划工作，并运用各种法律手段减少税收支出。最大化企业利润。
2.企业税收管理：企业必须消除具有高业务水平的风险，以标准化的管理结构消除风险，通过准确的税收计划消除风险，财务人员必须通过有效的沟通来预防风险。
3.实用的审计响应技巧：在这里，叶先生向学生介绍了审计响应的日常工作，审计接收的准备工作，如何防止报告，审计前的准备工作，审计接收的技能以及提供信息。审核手稿检查方法，审核反馈技巧以及审核结果的执行风险控制。
为期三天的课程叶老师根据个案和实际案例进行了引用，并逐步分析了税务实践方法，不仅为学生打开了思路，而且有效地提高了每个人的基本税务知识和实践。水平。在课程的最后，学生们说税收是企业生产和管理中不可或缺的重要组成部分。叶先生的课程为企业制定合理的税收筹划画龙点睛，这从中学到了很多。
课程于7月28日完成后，由41个班级委员会组织，在鲨鱼鳍皇宫饭店举行了班级晚宴。首先，班长吴启斌总结了41年的学习生活，然后副校长李涛汇报了班级情况。费用平衡后，同学们一起庆祝了当月生日星的生日，同学们分享了友谊，并为之欢呼。
7月29日晚上7点，第41支橄榄球队迎来了盛大足球队的第3场比赛。场上的球员团结一致并努力工作。体育场下的第41届啦啦队充满激情。球员为比赛加油助威。最终，第41支足球队成功取得了5：0的胜利，在小组赛阶段获得了连续三场胜利，在小组赛中排名第一。
时间总是很匆忙。为期三天的课程因每个人都不愿而结束。一年多来，从不熟悉到熟悉，已经有41个班级的学生互相认识，在此过程中，每个人都互相学习，共同进步。，彼此了解，彼此珍惜，彼此之间的强大交往，丰富而简单。虽然这次一起学习的时间不会永远持续下去，尽管熟悉的身影最终将消失，但我相信41届校长将永远延续同学的这种纯净和纯净的感情，让我们祝福41届校长，友谊永远！
2019年最新一般纳税人减免税政策的节税应用和风险分析
自2019年4月1日起，中国再次调整了增值税率，缩小了税率差距，并将原来的16％和10％税率分别调整为13％和9％。 6％的税率保持不变。。为解决税率调整降低了“四项服务”增值税纳税人进项税额抵扣，造成税收增加的问题，三部门联合发布了《关于深化增值税相关政策的公告》。税改》海关总署于2019年第39号公告（以下简称“新政”）明确规定了增加积分的政策。本文从适用客体的识别，扣除和扣除等方面对政策进行了分析，使纳税人可以准确地掌握政策的适用范围，并提出政策应用和风险应对建议。
I.适用对象的确认和分析
扣除和信贷政策的主要调整对象是生产和生活服务增值税一般纳税人的一般税收项目。其目的是考虑到60％的税率保持不变，提供特殊的政策安排并实现普遍减税。纳税人需要首先根据通用标准作出预先判断，然后根据规定的计算期限做出特定的计算定义。
（A）一般判断标准
1.适用于行业的基本标准。适用的税收抵免必须是从事或主要从事邮政，电信，现代服务和生活服务（以下简称四项服务）的纳税人。没有四项服务的纳税人不参与此计划。根据《销售服务，无形资产和房地产注释》（财税[2016] 36号）的定义，确定了这四种服务。
2.增值税纳税人身份的适用标准。附加抵免额政策仅适用于符合条件的一般增值税纳税人，并且仅允许适用于一般税法的应税项目。它不适用于应用或选择应用简化的应税项目的普通纳税人。小规模纳税人。因此，对于涉及这四项服务的纳税人，如果是小规模纳税人或一般纳税人，仅申请或选择适用简化的纳税计算项目，则无需考虑判断标准，也不会应用额外的信贷政策。
3.判断销售的基本标准。在具体确定他们是否属于应用附加信用政策的四个服务业纳税人时，将统一采用销售比例法。具体来说，根据不同纳税人的具体情况，在规定的计算期间内，以提供四种服务所获得的销售总额是否占销售总额的50％以上为分界线。政策;如果不超过（包括50％），则不允许额外扣除。计算公式为：
四种服务的销售额比例=计算期内四种服务的总销售额÷计算期内的总销售额×100％
参与计算的销售额都是根据增值税的销售额进行计算的，包括自我申报的销售额，经审计的销售额以及经税务评估调整后的销售额。上述销售包括免税销售，出口销售，简化应税销售，视作销售销售，但对于根据现行法规征税或选择采用差异的项目（例如旅游服务），应在区别计算。另外，应注意的是，小规模纳税人在计算期内的销售也参与了销售比例的计算，但是所获得的收入不受增值税收入的影响（如被保险人获得的保险索赔）。。
（两个）特定条件
为了使纳税人能够及时享受免赔额政策，新政策根据规定的预计算期内四种服务销售的比例实施了纳税人的独立判断，自我声明和独立享受。 。一旦根据以前的已知销售数据对其进行了判断和享受，将不再在有效期内根据实际结果进行调整。实际上，除遵循上述一般判断标准外，纳税人在注册为一般纳税人后，还应根据自己的具体情况作出具体判断并宣告享受。应当指出，判断的主要依据是四种服务的销售比例，而不是成立时注册的行业的顺序。
亿业网络技术销售公司（以下简称“亿业公司”）于2019年2月15日注册成立，业务范围包括设计服务和商品销售。三年企业运营和资格判断分析如下：
2019年：由于前期准备和较长的设计服务期限等因素，直到7月份才发生，实现了3万元的设计服务销售额，5万元的商品销售额，并享受了小规模纳税人免税政策。8月份，公司实现设计服务销售额50万元，商品销售额30万元。9月，由于客户定位需要，被注册为一般纳税人，获得设计服务销售收入150万元，商品销售收入70万元。10月至12月，由于部分设计服务合同尚未完成，为维持公司运营，公司将增加商品销售，实现设计服务销售额100万元，商品销售额500万元。销售。根据新政规定，尽管在新政实施之前成立了艺业公司，但实施前后三个月均没有销售。因此，适用的资格判定需要从首次获得销售的7月开始（尽管7月享有免税）政策（7月和8月）是小规模纳税人时期，但它们也包含在计算期中）。7月7日，8月和9月三个月的设计服务销售额与总销售额的比率=（3 + 50 + 150）÷（3 + 5 + 50+ 30 + 150 + 70）x 100％= 203÷308 x 100％= 65.9％，超过50％。10月，宣布将享受额外信贷和扣除的政策，并将一直持续到2019年底。尽管后来的销售结构发生了变化，但全年仍然可以享受它。
2020年：有必要根据2019年的销售额进行重新计算和判断。2019年全年设计服务总销售额的比例=（203 + 100）÷（308 + 500）x 100％= 37.5％，小于50％。因此，无论2020年的销售结构如何，都不允许采取其他扣除政策。
2021年：根据2020年的销售额进行计算和判断。2020年，亿业设计服务实现年销售额2000万元，商品销售额1500万元。设计服务销售额与总销售额之比= 2000÷3500×100％= 57.1％，超过50％。因此，在2021年，可以享受减免政策直到实施期结束。值得一提的是，尽管2020年实际销售额占比超过50％，但仍无法追溯。
从案例分析中可以看出，第一年和以后几年的资格判断依据是不同的，一旦判断结果得到确认，在有效期内就不会进行调整。因此，全面掌握资格标准是正确执行政策的基础。
1.判断旧纳税人的资格
旧纳税人是2019年4月1日之前成立的纳税人。只要老纳税人符合规定条件，他们就可以享受自2019年4月1日起的额外扣除政策。
（1）如果老纳税人在实施新政之前获得了12个月或更长时间的销售期限，则将根据连续12个月的销售情况进行判断。访问范围为2018年4月至2019年3月。请注意，该期间是否已注册为一般纳税人不会影响访问权限（即访问权限包括属于小规模纳税人的期间的销售额，下同），但是一般纳税人必须要求额外信用时声明。
（2）如果旧纳税人是在2018年4月之后成立并出售的，尽管它是在2018年4月之前成立的，但此后一直没有发生销售，则实际发生销售的营业期未达到12几个月计算和判断基于该期间的实际销售额。
（3）尽管已经建立了旧纳税人，但是由于准备工作和其他原因，直到2019年4月1日才发生销售，因为没有可用于判断的销售数据，因此被视为新的纳税人。从首次销售后的一个月起，连续三个月根据销售情况进行判断。例如，尽管上一示例的Yiye Company成立于2019年2月，但需要根据7月，8月和9月的总销售额进行判断。
因此，旧纳税人的第一判断的基本规则是：如果在实施新政策之前进行了销售，则将基于连续不超过12个月的销售进行计算；如果没有销售，则以新政策实施以来的首次时间为基础。从销售月份起连续三个月计算销售。需要注意的是，即使连续三个月只有一个月的销售量，该判断也是基于这三个月的总销量（接下来的三个月的销售判断是基于相同的处理，并且不会重复描述）。例如，亿业公司以前的情况保持不变。仅在7月，8月和9月，情况发生了如下变化：7月仍然发生，并获得了3万元的设计服务销售额和5万元的商品销售额。在八月和九月，它更改为如果没有发生销售，则判断期仍为7、8和9的三个月。设计服务的销售在总销售中的比例=（3 + 0 + 0）÷（3 + 5 + 0 + 0）x 100 ％= 3÷8 x 100％= 37.5％如果低于50％，则不允许在2019年享受额外的信贷政策。
2.新纳税人的初始资格
新纳税人是2019年4月1日之后成立的纳税人。《新政》规定，新纳税人自成立之日起三个月内根据销售额做出判断。
（1）只要新纳税人在成立后连续三个月内取得销售，无论该期间内每月是否有销售，都应计算并判断三个月的总销售额，基于此，确定当年是否享受额外信贷政策。具体情况包括三个月的销售，仅两个月的销售和仅一个月的销售。应该注意的是，前两个月没有销售，只有第三个月有销售，这也是一个完整的计算期。在第四个月，即使销售结构发生根本变化，也不会重新计算和判断。也就是说，连续3个月是固定期限，而不是移动方式。例如，A公司于2019年4月8日成立并注册为一般纳税人，4月和5月没有销售; 6月份四项服务销售额为50万元，其他销售额为60万元；在七月获得四项服务的销售额为100万元，其他的销售额为40万元。然后，A公司判断计算期为4、5和6的三个月，其四个服务的销售额在总销售额中所占的比例=（0 + 0 + 50）÷（0 + 0 + 50 + 60 ）×100％= 45.5％，小于50％。 2019年在这一年内，它不能享受额外的信贷政策。尽管7月的销售结构发生了变化，但6月和7月这四个服务的实际销售占总销售的比例=（50 + 100）÷（50 + 60 + 100 + 40）×100％= 60％，其中高于50％，但前者的判断结论不得更改。
（2）如果新纳税人在成立后的连续三个月和几个月内都没有售出，则从新获得销售的月份起连续三个月的销售情况将被判断。这与上述确定规则基本相同，不同之处在于计算期间的开始和结束时间不同，即第一个月必须有销售，而接下来两个月是否有销售没有影响判断。同样，从第4个月开始，不允许进行任何计算调整。
（3）如果从新纳税人首次获得销售额的月份起连续三个月的计算期跨年，则基本判断规则与上述相同，但享受该政策的期限为不同的是，从享受从去年首次销售的月份到当年年底的时间。在实践中，通常在当年进行评判并在当年享受；如果是一年中连续三个月的计算期，则您最多可以连续享受14个月。根据新政的实施期限，多年来连续计算和判断的特殊情况以及允许连续享受的合格条件仅在连续三个月内发生。计算期的开始月份分别为2019年11月或12月和11月或2020年。。
因此，新纳税人的基本判断规则是：如果新纳税人自成立之日起3个月内有销售，是否有销售，则以3个月为基础进行判断； 3如果一个月内没有销售，则应从开始销售的当月起连续三个月计算和判断销售，以后的销售不得用于调整。
3.将来判断纳税人的年度资格
除特殊情况下，纳税人需要经过多年的计算来评判和享受税款，他们会每年进行评判并确定他们是否享受税款，并且在本年度（指会计年度）不进行任何调整。 。接下来的几年（即2020年和2021年）的适用性是根据上一年度的四种服务的销售比例确定的，主要包括两种情况：第一，不按照上一年度的规则享受，但整体如果重新计算的销售额符合条件，则可以在明年享受。其次，它是按照上一年的规则享受的，但是如果重新计算了全年的销售额却不符合条件，则明年将无法享受它。需要说明的是，一旦根据上一年的销售比例确定是否享受，就不再根据当年销售结构的变化进行调整。
其次，参考扣除的应用
扣除额是专门指合格的一般纳税人，他们在计算适用的一般纳税方法项时，可以根据当期可抵扣进项税额扣除可抵扣进项税额的10％。
（1）添加扣除额和应计费用
1.提款范围必须符合扣除规定
允许额外税收抵免的进项税额必须是允许根据当前增值税法规扣除的总税收抵免总额，包括在额外税收抵免期内的所有一般应税项目，包括新列入的扣除自2019年4月起，国内客运服务，农产品生产和销售以及适用该抵扣政策的一般纳税人的税收抵免（注意：该抵减不能计入扣除额）和税收期限从那时起，要从未扣除的房地产中扣除的纳税人进项税，已按照规定一次性统一转移到已扣除的税种中。
但是，根据现行的增值税规定，对于用于简化税收计算方法，免征增值税的项目，集体利益或个人消费以及其他规定情况下的购买物品，劳务，服务，无形资产和房地产无法抵扣的进项税也必须抵扣。如果已将已抵扣的进项税额按照规定转为进项税额，则在当期结转进项税额时应相应减少额外抵免额。
A公司成立于2018年12月，注册为一般纳税人。在2019年4月，它符合新政政策，符合抵扣政策。2019年4月发生的增值税抵扣情况如下：初步抵扣3万元，取得并确认了这四项服务的进项税额50万元，取得并确认了其他一般应税项目进项税额为40万元，所购房地产的40％应从20万元的税额中扣除，一次性转入抵扣额。应计税收抵免如下：
当期扣除额加当期扣除额=当期可抵扣进项税额×10％=（50 + 40 + 20-2）×10％= 108,000元
请注意，期初的税收抵免额不参与当期附加扣除额的计算。
2.允许有条件的回顾性享受
《新政》规定，在确定适用的附加扣除政策期间，纳税人可能应计但尚未应计的额外扣除额可能会合计。
（1）新的纳税人可以追溯到一般纳税人在交易发生之前注册的月份。B公司于2019年4月15日成立并注册为一般纳税人。上一期间购买办公用品和租赁办公设施已先后收取进项税，但未发生销售。销售于6月开始，并宣布了6月，7月和8月三个月中的所有四个服务销售。 9月，他们被宣布享受加减税政策。根据《新政》规定，如果2019年4月1日之后成立的纳税人自成立之日起三个月内满足上述销售条件，则税收抵免政策自注册为一般纳税人之日起适用。因此，B公司可以在不调整以前的增值税纳税申报表的情况下，计提和扣除允许从9月的4月至8月扣除的进项税额。需要提醒的是，不要忘了回顾享受折扣优惠。
（2）新的纳税人可以在计算期间追溯注册一般纳税人月份。公司C成立于2019年5月10日，正在进行初步运营。该产品已于8月份开始销售，由于考虑了10万元以下小规模纳税人的免税政策，因此未注册一般纳税人。由于市场前景，于10月注册为一般纳税人。在11月，它被判定为符合并确认享受额外信用政策。然后，在11月，C公司可以累计10月份的允许进项税抵免额。在5月至9月的小规模纳税人期间获得的扣除凭证不涉及扣除和应计项目。因此，纳税人应当对生产经营前景有明确的预测，并结合实际，对各项税收优惠政策进行最佳安排。
（3）新的纳税人可以在一般纳税人出售和注册之前追溯到小规模纳税人的情况。D公司于2019年4月10日成立，并进行了预运营。购买办公设备，装饰办公设施，准备商品等均获得了符合要求的可抵扣券。在9月注册了一般纳税人，并开始获得销售。从9月到12月的三个月的三个月的销售比率的计算与附加减税政策一致，并确认享受该政策。根据《新政》，可以将9月至11月可抵扣的进项税额相加并抵扣。 4月至8月获得的扣除证明可以扣除吗？根据《国家税务总局关于纳税人用于认定或注册为一般纳税人的抵免额减免的公告》（国家税务总局公告2015年第59号），纳税人已从税收登记转为确定或注册为一般纳税人如果您在一段时间内没有从生产和经营中获得收入，并且没有根据销售和收款率申请简单的应纳税额计算，则可以申请在此期间获得的增值税抵扣券。预扣进项税。同时，根据现行规定，一般增值税纳税人取得了2017年7月1日及以后签发的增值税专用发票，机动车销售统一发票和进口专用增值税缴纳证明，减免期限为360天。因此，D公司从4月到8月获得的抵扣券可以在360天内按照规定从9月开始抵扣，税收抵免可以在12月一起加减。
从上述情况可以看出，追溯性享受主要是针对首次享受这种享受的纳税人，对于再次判断享受的纳税人，通常认为可以根据销售额直接判断上一年的享受情况，因此无需追溯享受。
3.不享受跨境出口
纳税人的商品和服务出口以及发生跨境应税行为（以下称为跨境出口）不适用于抵免额政策，因此无法抵扣相应的进项税。应当指出的是，无论是否适用退税，免税或税收政策，跨境出口都不会受到额外扣减。
公司是新的纳税人。已经确认可以在2019年8月享受，并且已经发生了符合规定的进项税：50万元用于四种服务的国内销售，专门用于除四种服务的国内销售以外的项目。30万元人民币，其中15万元人民币用于跨境出口，20万元人民币进项税，可用于国内销售和跨境出口。当月销售总额为800万元，其中跨境出口销售为200万元。附加税收抵免的计算方法如下：
（1）可能会产生用于国内销售的进项税800,000元（50 + 30），而可能不会产生用于跨境出口的进项税15万元。
（2）不能分为内销和外销的进项税20万元，必须按销售比例分摊。
无法扣减的进项税额加扣减额=当期不可划分的进项税总额×当期的出口货物和劳务销售以及跨境应税活动的销售额÷当期的总销售额= 20×200÷800 =5万元
（3）通过添加税收抵免来计算
当期扣除额加当期扣除额=当期可抵扣进项税额×10％=（50 + 30 + 20-5）×10％= 9.5万元
请注意，对于不能划分为不可抵扣进项税额的简单税收项目和增值税免税项目的组合，还必须根据销售比例进行分配。
（二）税收抵免和会计
纳税人应分别核算免税额的应计额，扣除额，调整额，余额等变化。从税收待遇的角度来看，主要是通过计算增值税项目“补充信息（IV）”第6行的一般项目加上扣除额和“第7行的可扣除和可退还项目”来计算的。“扣除额计算”充分体现了变化。
1.实施期间的税收抵免
的应计扣除额不按进项税额处理，而是直接从一般应税项目的应纳税额中扣除，不能从简化应税项目的应纳税额和预付款项中按规定扣除。纳税。如果当前扣减期后有余额，则采用结转至下一滚动扣减期的方法。需要注意的特殊情况：
（1）上一年度根据附加扣除政策应计的税款余额未扣除。尽管第二年不符合享受政策，但余额可以继续扣除。例如，在F公司的2019纳税年度中，将判断它满足并享受额外的税收抵免。到年底，还有50万元的额外税收抵免没有减少。2020年是根据2019年的销售比例计算的。如果不符合政策且不再使用，将在2020年不再计提，但结转额50万元可继续从应纳税额中扣除在2020年。
（2）当本期由于进项税额的转移而产生的额外税收抵免额为负时，将无需支付任何额外税款，而是将下一个期间结转至应计税额将结转。应当注意，在上述示例中，当2020年转移进项税时，已经应计扣减的F公司的进项税额将相应减少。
2.执行应收帐款处理
贷记政策实施后，纳税人不再计入贷记，并且余额的贷记余额的贷记停止减少。因此，纳税人应在2021年下半年注意进项税额的合理规划，充分利用进项凭单抵扣年限的规定，适当利用时差，合法合理地将抵扣额减为零。充分消化应计扣除额。使用足够的改革红利。同时，应注意的是，根据现行法规，到期后的余额为负，无需支付额外税款。
3.抵销会计
新政策出台后，对于超额信贷的会计处理方式出现了分歧。4月23日，财政部会计司发布了《关于深化增值税改革相关政策的公告有关适用《增值税会计处理规定》的说明》，明确了纳税人在生产中生活服务业获得资产或被接受劳务方面，应按照《增值税会计处理规定》的有关规定进行增值税业务核算；实际缴纳增值税时，根据应纳税额从“应交增值税-未缴增值税”等科目中扣除，请根据实际税额将其存入“银行存款”帐户，并根据附加扣除额将其计入“其他收入”帐户。
例如，一般纳税人企业在享受减免政策的情况下，当期应纳税额为50万元，按规定当月计算，扣除10万元。纳税申报单提交后，人民币将产生。处理方法如下：
应付借款-未支付的增值税50万元
贷款银行存款40万元
其他收入100,000元
三，政策应用和风险应对
扣减政策是一种全新的政策，它使用一种方法来基于预先指定的计算期内四种服务的销售比例做出判断和确认。实际上，纳税人同时经营多种业务，并且经常发生诸如合并和分立的重组。这不仅给纳税人提供了规划空间，而且给纳税人和税务机关带来了税收风险。
1.纳税人有节省税款的空间
判断前和享受后无疑对政策的稳定实施有好处。纳税人可以按照政策合理安排，合法取得节税优惠。
于2019年10月成立了一家信息技术服务公司，并注册为一般纳税人。10月和11月的销售全部是信息技术服务。为了充分利用政策机遇，12月，提前部署了销售网络以扩大商品销售。从10月到12月，信息技术服务的销售额占50％以上。在2020年声明中，确认将享受额外信贷政策。到2020年，全年销售总额达到2.1亿元，其中信息技术服务仅为1000万元。全年实现增值税2660万元。除新购置设备外，进项税额2000万元。原计划于2021年购买的设备将在12月提前购买，并从750万元中扣除进项税。按照规定，扣除额（2000 + 750）×10％= 275万元，年中实际扣除额为50万元。
甲公司2020年的可抵扣增值税额为500,000元（即实际未付），年底的剩余税收抵免额为1.4元（2000 + 750 + 50-2660），以及年末的扣除额余额为225（275-50万元，到2021年可以继续抵销。如果没有额外的抵扣政策，年中实际需缴纳的增值税为50万元。如果到2021年将产生225万元的应纳税额，则需要实际支付。
A公司预先进行了布局，因此也扣除了商品销售的进项税，这相当于增加进项税抵免额。提前购买设备还增加了75万元的抵扣，并获得了可观的税收优惠。可以看出，基于已知策略边界的合理计划是可取的。纳税人应在保单享受期内尽可能多地收取抵扣券，并及时抵扣。对于需要购买的设备和房地产，他们可以计划在保单申请期内购买和扣除进项税，并增加额外的扣除额。当然，该计划必须合法且合规，不得使用虚假方法欺骗适用的超额扣除政策或虚假增加扣除额，否则税务机关将根据“中华人民共和国”的有关规定进行处理。 《中国税收征收管理法》等有关规定。
2.纳税人面临风险
B设计服务有限公司也是兼职食堂。于2019年4月成立并注册为一般纳税人。设计服务于4月至6月处于起步阶段，销售额仅为10万元人民币，商品销售额为12万元人民币。从七月开始的设计服务已被市场认可。 7月至12月，设计服务销售额达到5990万元，商品零售额仅为30万元。年度销项税365.46万元，购置设备抵扣进项税305.46万元。由于设计服务的销售额在4月至6月占45％，因此不允许再扣减任何费用，并需增值税60万元。
如果B公司在4月至6月收紧商品销售，仅需扣除90,000元，就可以扣除。在其他情况下，年度销项税额为365.07万元，应纳税所得额为59.61万元，可抵扣35.46万元。扣除后的实际增值税额仅为294,640元。通过计算判断该期商品销售额不足3万元，可节省税收303936元。因此，纳税人在计算期间应注意销售结构，并在必要时宁愿使销售额少于四项服务，以确保其享受额外信贷政策。
3.滥用税收损失的风险
新政策的出发点是由于进项税率的调整，为主要服务于四种服务的纳税人提供优惠税收政策，而不是针对工业和其他纳税人的政策，否则扭曲了。增值税税率调整改革的成效。
C公司从事研发和技术服务，以及研发产品的生产和销售。2019年总销售额为5000万元，其中研发和技术服务为3000万元。四种服务的销售额占60％。根据新政策，他们可以享受扣除政策。在2020年，您还可以享受优惠政策。D公司生产和销售C公司成功开发的产品。2020年1月，C公司吸收了D公司的合并，实现销售总额3亿元，其中研发和技术服务3600万元，四项服务的销售额占12％。如果2020年抵扣进项税3000万元，则可抵扣进项税300万元。
实际上，此过程是不符合享受政策的丁公司最初销售商品的生产和销售，然后将鲜花转移到C公司进行享受。根据目前的判断规则，到2020年C和D公司的重组没有违反规定，但显然不符合政策指导。在这方面，应充分考虑税收政策的安排，并应尽可能合理地享受政策的合理性，以防止税收风险。
4.改善政策的建议
为了防止税收损失和纳税人充分享受该政策的风险，同时考虑到该政策的及时实施，作者建议更改当前的预先判断且不作调整的方法，并采用“审判前享受和年度自我调整”方法。具体而言，根据新政确定的规则，一般增值税纳税人首先要做出自己的判断，独立申报并事先享受。年末，可以参照一般纳税人的同时税计算方法和其他应税项目计算不可抵扣进项税额，并计算不可抵扣进项税额。纳税人根据销售比例分配投入。同时，主管税务机关可以清算不可抵扣进项税，农产品的核准和扣除等有关规定，要求年末对实际消费方式进行重新计算和调整。年底，纳税人根据当年的实际销售额进行重新计算和判断，可以享受但不能享受。一次性补充享受；如果已经提前享受，但不符合当年要求的，已享受额外税收抵免的税收抵免调整，在年终后进行调整。