国内企业税收筹划中存在的问题
（1）需要改善税收筹划和发展的税收环境；
当前，随着国内经济参与全球化进程的速度进一步提高，国内税法以惊人的速度变化，各种税收规定在短短几年内不断变化和更新。由于国内税收发展环境的不完善和不完善，企业纳税人难以充分把握税法的内涵，难以扩大税收筹划的适用范围，难以针对性地制定税收筹划。
（2）税收筹划的目标是单一的，并且只考虑最轻的税收负担因素；
对于税收筹划，目前大多数国内企业仍然存在这样的误解，即税收筹划的目的仅仅是为了减轻企业的税收负担，并使某种税收类型的税收负担最小化。实际上，企业的经济活动是一个连续而复杂的过程，企业所涉及的税收类型通常不是独立的，而是多种税收类型相互交织并相互影响。因此，企业不应将税收负担最小化作为税收筹划的唯一目标，而应最大化企业的整体利益并将其与公司的业务活动和财务活动相结合。
（3）强调加强税务机关的权力，而无视纳税人应享有的权利；
目前，国内税收机关中纳税人之间的关系通常被定义为管理与监督之间的关系，监督与监督之间的关系，过分强调税收机关代表国家对纳税人的监督和管理，要求纳税人遵守，控制和执行义务，纳税人通常被税务机关视为“管理人”。结果，纳税人自己的权利被忽略了。纳税人通常很难发挥主动性，很难与纳税人建立良好的互动关系。税收被认为是不可避免的负担。
（4）企业内部财务人员在进行税收筹划时存在风险
为了节省成本，许多企业主要通过内部财务人员执行特定的操作来进行税收筹划。尽管内部财务人员熟悉该部门的运作和运作，但税务计划是一项高度专业的任务。企业内部财务人员受其自身知识和利益的限制，很难理解财务会计，法律和管理。在税收筹划中，可能会有一种思想不周全或a幸的心态。这将导致税收筹划方案的可行性不足，潜在风险较大，并且不能有效地发挥税收筹划的价值效应。
1，开题报告：2006年2月15日，财政部发布了39项企业会计准则，其中包括《企业会计准则－基本准则》，标志着我国会计准则已经按照国际惯例正式建立。中国会计准则从那时起，该系统在国际上已达到与国际会计准则“同等”的地位。新会计准则于2007年1月1日首次在上市公司中实施。新会计准则的实施有利于促进国内外企业之间的平等交流与合作，有利于促进现代企业在中国的广泛建立和长期发展。对《企业会计准则-存货》的修订反映了会计处理方法的一致性。例如，对于借款费用的资本化，不再需要特殊借款，只要它是一种长期资产即可，例如：为生产大型机械设备，船舶和其他资产而借款所产生的利息。较长的生产周期可以大写并包含在相应的库存值不再直接计入损益。同时，其内容反映了与国际会计准则的高度融合。这包括修改库存的定义（增强了库存的“待售”功能），消除了对商品分销公司单独计算库存成本的需要，以及改革了已发行库存的估价方法。自加入世界贸易组织以来，国内外会计准则的许多差异在一定程度上影响了中国会计信息的规范化和规范化。会计信息的质量一直无法适应经济全球化和中国社会主义市场经济的健康发展。有序发展和建立国际融合的会计准则体系已成为中国经济形势发展的迫切要求。2.概述：1.中国“库存”准则的应用现状2.中国新旧会计准则的比较（1）总体评估（2）具体比较框架比较2。关于本标准的适用范围3。3.商品流通企业库存采购成本已发出存货成本的确定5。进货成本确认方法不同6。7.取消了低值易耗品和包装的摊销（定期）摊销方法。关于借款费用资本化8。9.接受捐赠和盘存的费用9。披露3.“存货”指南的国际比较（1）总体框架（2）存货范围（3）存货的定义和确认（4）存货的计量存货的初步计量2。存货初始成本的内容3。存货期末计量（5）存货披露4.实施新的“存货”标准时应注意的事项（1）可变现净值的确定确定存货可变现净值时应考虑的“企业存货会计准则” 2。估计存货售价的原则确定可变现净值时，重点是确定存货的估计售价。
根据税法规定，固定资产是指与生产经营有关的房屋，建筑物，机器，机械，运输工具及其他设备，器具，工具等，为期超过一年。不属于生产经营主要设备，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品，也应当视为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成部分。如果适当地计划，它们可以大大减轻企业的税收负担。
1.固定资产折旧的税收筹划
（1）固定资产折旧方法的税收筹划
提取折旧是补偿企业固定资产的基本方法。提取的折旧，应当按照当期收支相匹配的原则分期计入产品成本和费用。因此，由于折旧必须包含在成本中，因此折旧与成本的大小，利润水平和所缴税额直接相关。固定资产折旧的计提方法有两种：直线法和加速折旧法。
（1）直线法直线方法
（也称为使用寿命折旧方法）是一种基于固定资产的平均使用寿命（或工作时间和工作量）计算折旧的方法。根据现行制度的规定，企业固定资产的折旧一般采用直线法，并根据固定资产原价和分类折旧率计算。直线法可以分为平均年龄法，工作时间法和工作量法。
（2）加速折旧方法
也称为减费方法。折旧期间，每年折旧额逐渐减少。加速折旧法的基本内容是在使用固定资产的早期阶段增加折旧....根据税法，固定资产是指房屋，建筑物，机器，机械，运输工具和其他生产，操作相关设备，器具，工具等不属于生产经营主要设备，单位价值在2000元以上，使用期限超过两年的物品，也应当视为固定资产。固定资产是企业资产的重要组成部分。如果适当地计划，它们可以大大减轻企业的税收负担。
也称为减费方法。折旧期间，每年折旧额逐渐减少。加速折旧方法的基本内容是在使用固定资产之前增加折旧。随着固定资产使用效率的逐渐降低，应计折旧额逐渐减少。尽管固定资产使用期间产生的折旧总额与平均年龄法完全相同，但是在固定资产使用的最初几年中，由于折旧增加，成本中包含的成本相应增加，这也减少了固定资产的使用较早的营业利润相应地减少了企业的应付所得税，这相当于获得政府的无息贷款。加速折旧方法有很多方法，当前系统规定它仅限于以下两种方法：双倍余额递减法和年数总和法。
允许企业或固定资产加速折旧，主要包括以下方面：
（1）在国民经济和快速发展中具有重要地位的电子生产企业，造船企业，生产“母机”的机械企业，飞机制造企业，化学生产企业和制药企业的机械设备技术进步。
（2）鼓励用于促进科学技术进步，环境保护和国家投资项目的关键设备，以及易受振动，强度过大或强酸腐蚀的机械设备，碱等
（3）证券公司的电子设备。
（4）集成电路制造企业的生产设备。
（5）符合固定资产标准或构成无形资产的外包软件。
为了贯彻落实国务院关于完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持企业创新的规定，国家税务总局发布了《关于加快推进固定资产折旧的税收政策问题的公告》。固定资产”（国家税务总局公告2014年第64号）编号）规定：
用于生物制药，特殊设备制造，铁路，造船，航空航天和其他运输设备制造，计算机，通信和其他电子设备制造，仪器制造，信息传输，软件和信息技术服务业及其他行业（以下简称六大行业）的企业，自2014年1月1日起购买的固定资产（包括自建），可将折旧年限缩短不少于折旧年限的60％根据企业所得税法规定，或选择使用双倍余额递减法或年数总和法可以加速折旧。
企业在2014年1月1日以后购买了专门用于研发活动的设备，单位价值不超过100万元，可以在计算应纳税所得额时予以抵扣；单位价值超过1001万元，允许将折旧年限缩短不少于《企业所得税法》规定的折旧年限的60％，或者采用双倍余额递减法或年限总和法进行加速折旧。
企业应充分利用税收优惠措施，对合格的固定资产采用加速折旧的方法，并进行税收筹划。
（2）固定资产折旧期间的税收筹划
由于折旧期间本身是一个预测的经验值，因此折旧期间包含许多人为因素，这提供了进行税收筹划的可能性。在税法允许的情况下，缩短折旧年限有利于加快成本回收，并可以使以后期间的成本向前移动，从而使前一个会计期间的利润可以向后移动。所得税的递延支付等同于从国家获得无息贷款。
摘要：本文详细介绍了库存定价方法的类型和应用类别，并进行了比较，重点是库存定价方法的选择，选择标准，注意事项等，并详细解释了如何适当选择库存评估方法。
关键字：库存；库存评估方法；方法比较；方法选择
企业的库存作为重要的流动资产占流动资产总额的很大一部分。在整个库存管理过程中，涉及到的人员最多，其管理和使用直接关系到公司的资金占用水平和资产运营效率。在库存管理的每个环节中，都存在测量库存数量和价值的问题。因此，企业应适当选择库存评估方法，制定合理的库存评估方法选择方案。
1.库存评估方法的类型和应用类别
（1）库存和库存评估
库存是公司流动资产的重要组成部分，通常用于外部销售或自用。通常，库存用于外部销售，它们占很大的比例。因此，由不同的库存评估方法导致的库存价值差异对公司的经营业绩和当期利润的影响主要体现在销售成本差异上。企业发出的存货成本的实际成本计价方法可以包括个人计价法，先进先出法，月度加权平均法，移动加权平均法等。
（2）各种库存评估方法的含义和适用范围
个体定价方法，也称为个体识别方法，特定识别方法和批次实际方法，其特征在于要注意实物物流转移和特定库存物料成本转移之间的联系，并识别每个批发库存和对于期末存货所属的采购批次或生产批次，根据生产时确定的单位成本计算每个批发缺货和期末存货的成本。购买后。单独的估值方法适用于无法在企业中使用的存货，为特定项目专门购买或制造的存货，提供的劳动力服务以及有价值的存货（例如房地产，船舶，飞机，重型设备，珠宝，名画等文章。
先进先出法是指一种方法，该方法基于以下前提：对应该首先发出的库存发出库存的实际流量假设这样的前提来评估已发出的库存。使用此方法，可以随时结转库存交付成本。当价格继续上涨时，期末存货成本接近市场价格，较低的交货成本将高估企业的当期利润和存货价值。否则会低估企业库存价值和当期利润。
月末的一次性加权平均法是指将当月的总购买量加当月初的库存量作为权重，减去当月的总购买成本加月初的库存成本，并计算库存的加权平均单位成本。一种计算本月发出的库存成本和期末库存成本的方法。这种方法比较简单，有利于简化成本计算工作。但是，由于无法从帐户中提供已发出和结算的库存的单价和金额，因此不利于库存成本的日常管理和控制。月底的加权平均法的计算结果更加客观，易于应用，并且没有操作报告数据的问题。
移动加权平均法是指每次购买的成本加上原始库存的成本，再除以每次购买的数量再加上原始库存的数量，即可得出加权平均单位成本下次一种在购买前计算每个库存发货成本的方法。使用移动加权平均法可以使企业管理部门及时了解库存余额。计算的平均单价和已发行和结算的库存成本更为客观，但是由于平均每张收据只计算一次，因此计算工作量相对较大，不适用于收据和货运频繁的公司
2.比较库存评估方法
以上四种特定的库存会计方法，每种方法都有其优点和缺点。期末采用个体计价法计算存货成本是合理，准确的，但由于工作量大，适用范围很小，仅适用于无法使用的存货。代替。月底的加权平均法和移动加权平均法被用来使该期间的商品销售成本介于早期购买成本和当前购买成本之间，用这两种方法计算的销售成本并不容易。进行操作，但与当前库存成本不同。有一定的差距，计算复杂。价格波动较大时，先进先出法会对企业的利润产生一定的影响。因此，必须根据企业的实际情况选择不同的库存计价方法，并为企业的经营制定合理的计划。
选择一种合理的库存评估方法不仅可以准确地衡量企业库存的价值，而且可以减轻企业的所得税负担。这里有些例子：
假设价格继续上涨，某企业3月份的购销情况如下：月初库存余额为100,000公斤，单价为3元。3月5日以4元的单价购买了40万公斤商品。3月10日，以5元的单价购买了60万公斤的商品，以5.5元的单价出售了100万公斤的商品。3月20日，以6元的单价购买了65万公斤的商品，以7元的单价出售了500,000公斤。
接下来，使用除个人评估方法之外的其他三种评估方法来计算企业的利润。
使用先进先出方法计划一个：
销售成本= 10×3 + 40×4 + 50×5 + 10×5 + 40
×6 = 730
销售收入= 100×5。5+ 50×7 = 900
销售利润= 900-730 = 170
方法二，在月底使用加权平均法：
库存的平均单价=（10×3 + 160 + 300 + 390）/
（10 + 165）=5。03
销售成本=5。03×150 = 754.3
销售收入= 900
销售利润= 900-754。 3 = 145.7
选项三，使用移动平均法：
3月10日的库存单价=（3×10 + 40×4 + 60
×5）/ 110 =4。45
3月20日的库存单价=（44.5 + 65×6）/（10
+ 65）= 5。
销售成本= 100×4。45+ 50×5。79= 445 +
289. 5 = 734. 5
销售利润= 900-734。 5 = 165.5
从上面的例子中不难看出，在连续提价的情况下，采用先进先出法计算的最低库存成本仅为730万元。库存价格不断上涨，并且实际上已经上涨。企业的利润导致过多的资本分配，这不利于企业的长期经营。企业的业务活动受库存形状的影响很大或库存容易变质和变质的企业应采用此方法。存货受市场供求关系影响较大的企业不宜采用这种方法。尽管月底的加权平均法更方便使用，但只能确定期末的库存成本，而无法随时提供账簿中的库存余额，这不利于加强存货的日常管理，计算出的存货成本一定要以当期成本为准。此方法只能在现场库存系统中使用。移动平均法的优点是它使管理人员能够及时了解库存余额，并且每次购买库存的单位成本和预购库存的单位成本分别与购买数量加采购额成正比。购买前的库存量再次，我们必须充分考虑决策的风险，以确保企业所有者和投资者尽可能避免风险以使风险回报最大化。
个参考
[1]叶应华。库存评估方法对企业的影响[J]。商业会计，2008，（3）
[2]吴娜娜。新准则下库存评估方法的选择[J]。中国农业会计，2008，（4）
[3]石岩。当前库存会计核算与定价方法分析[J]。会计与通讯（综合版），2008，（5）
[4]段云峰。浅议库存交货价格方法的选择[J]。山西财税高等专科学校学报，2009，（6）