节税计划和印花税案例分析。尽管印花税是一种小税，但某些企业还是有必要节省。印花税的具体规定已在前面介绍过，我们将重点讨论此案。
A公司向B公司承包了一个3000万元的项目。B公司将C项目的1000万元分包给C公司，并将Ding公司的800万元分包给了D公司。每个公司应缴的印花税计算如下：（1）A公司的应纳税额= 3000万元×0.03％= 90万元;（2）B公司的应纳税额= 3000万元×0.03％+ 1000万元×0.03％+ 800万元×0.03％= 14.4万元，（3）C公司的应纳税额= 1000万元×0.03％= 30万元，（4）丁公司的应纳税额= 800万元×0.03％=20400元，如果B公司与A公司进行谈判，让A公司与C公司，D公司分别签订1000万元和800万元的合同，剩下的1200万元合同由A，B签订，则A， C，D应交税额保持不变，B的应交税额为1200万元×0.03％= 36万元，比原税额节省10800元（14400元-36600元）。
因此，减少流通环节可以避免重复支付印花税，因为在商品或服务的流通中，每次签订合同时，印花税必须支付一次。如果可以预先确定下一个流通环节，则可以完全节省印花税。这里还有一个要注意的问题。 A公司与C公司和D公司之间签署的工作量必须与B最初打算分包给C公司和D公司的工作量相同。否则，乙方将损失两个分包项目的分包利润。因此，B公司必须首先说服A公司继续进行。如果您能掌握相关案例和技能，您将成为节税计划的专家。
方法一
为了让股东少付或少付股息的20％个人税，公司允许股东以贷款的名义从公司收取巨额股息，并且会计记入“其他应收款-自然个人股东”。（{}}方法二
为了少缴25％的企业所得税，该公司人为地将收入记入“预付款”帐户中，并隐瞒了其营业收入。
方法三
为了减少利润，公司指示财务人员通过支付佣金来结算帐户，以帮助第三方购买各种类型的普通发票，从而达到少缴公司所得税的目的。（{}}方法4
为了减少高级管理人员的税收和社会保障，该公司人为地将工资收入从工资收入改为了劳务收入，这导致同一名员工同时获得工资和人工费用，以及-遵守劳资关系发生了。（{}}方法5
公司冒着伪造发票的风险，以伪造收入，伪造退货业务，甚至人为的多年销售退货。（{}}方法六
为了少缴增值税，企业滥用了增值税余额追收政策，导致大量增值税损失。（{}}方法七
这些书列出了大量虚构的“天文会议费”，“天文咨询费”，“天文服务费”和“天文推广费”，以达到避税的目的。（{}}方法八
为了降低增值税，该公司人为地增加了进项税，并扣除了用于简单托收项目的大量福利支出和专用发票，却没有扣除这些费用，甚至冒着购买机票的风险。错误地抵消了它们。扣。
方法九
为了减少房屋租赁的房地产税，该公司人为地将租金分成虚假项目，例如不支付房地产税的租金，物业费和管理费。（{}}十
企业可以通过将应纳税所得额存入个人卡，设置账外账户，不核算收入，甚至长期获得依法获得税务登记的营业执照来避免征税。
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许多公司通过“广告”来促销他们的产品。我们可以看到在机动车辆上的广告，在购物中心的大屏幕上的广告以及在电视上的广告……“广告”的方法有很多，如何使广告税负最低？让我们看一个案例。
案例说明
儿童产品公司是一般纳税人。为了配合6月1日的产品展览会，该公司计划投资90万元进行大型广告投放，其中电视20万元，广播10万元和室外墙面投资10万元。广告牌20万元，车身广告25万元，电梯广告15万元。有两种选择：
方案1：将所有广告直接委托给广告公司以进行规划和投放。
方案2：一些广告，例如电视和广播广告，是由广告公司放置的，而其他广告是由公司的宣传部门计划和放置的。
案例分析
哪个计划是较低的税率？
方案1：直接委托广告公司进行计划和启动，只能从广告公司获得6％的广告服务增值税发票；扣除进项税额= 90 /（1 + 6％）* 6％=51万元。
方案2：根据财税[2016] 36号的有关规定以及相关政策法规：
1.租赁用于广告的户外墙是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票；
2.通过公交车厢进行的移动广告是有形的动产租赁服务，可获得16％的增值税发票；
3.电梯广告是一项房地产租赁服务，可以获得10％的增值税发票。
我们可以看到，基本上每项业务的税率都等于或高于广告公司的税率。获得的进项税抵免额为：（（））= 30 /（1 + 6％）* 6％+ 20 /（1 + 10％）* 10％+ 25 /（1 + 16％）* 16％+ 15 /（1 + 10％）*10％= 83,300元。
通过对以上两种方案的比较分析，不难发现方案2的进项税额比方案1的进项税额多32,300元。可以看出，第二种选择更具成本效益。
提示
通过这种情况，我将告诉您，在不影响广告效果的情况下，您可以考虑使用广告渠道来减轻公司税负和减轻公司负担！但是，我们必须在确保总成本不增加的基础上考虑，以免彼此视而不见。
几天前，一位客户联系宜专咨询股权转让税：
C公司的注册资本为1000万元，由两个法人股东组成，其中A公司投资300万元，占30％的股份，B公司投资700万元，占70％的股份。的股份。{C}公司的销售收入为3580万元，净利润为167万元，未分配利润为800万元，盈余公积金为500万元，企业所得税税率为25％。由于资金链问题，A公司计划以1500万元的价格将C公司持有的全部股权转让给B公司。那时，C公司将成为B公司的全资子公司。
问题：此次股权转让有哪些与税收相关的风险？有哪些税收筹划方法？
Easy.com建议C公司在转让股份时有三个与税收有关的计划：（（））方案1 =（1500-300）×25％= 300（万元）（（））计划2 =（1500-800×30％-300）×25％= 240（万元）（（））计划3 =（1500-800×30％-375）×25％= 221.25（万元）
每个人对选项1和选项2可能一无所知，但对选项3的秘密却知之甚少。根据《公司法》第一百六十六条和第一百六十八条的规定，储备金转为资本时，保留的部门不得少于公司增资前注册资本的25％。因此，根据上述信息，丙公司的盈余公积金500万元只能转为250万元，因此，丙公司的注册资本由1000万元增加到1250万元。（{}}因此，甲公司的投资成本= 300 + 250×30％= 375（万元）
与方案3和方案1相比，乙公司通过税收筹划可以节省公司所得税78.75元（300-221.21）。
（《公司法》第166条：当公司分配其当期税后利润时，应提取10％的利润并将其列入公司的法定公积金。如果公司的法定公积金的累计金额为超过公司注册资本的50％，则可能不再提取。
第168条：公司的公积金用于弥补公司的损失，扩大公司的生产和经营或转换为增加公司的资本。但是，资本公积不能用来弥补公司的损失。法定公积金转增股本时，留存公积金不得少于公司增加前注册资本的25％。）
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股东之间的股权转让是很平常的事情，因此我们必须做好股权转让的税收筹划工作，以最大限度地提高公司收益。今天，我将与您分享企业所得税计划的一种方法，该方法使用“股权转移”来“提取资本然后增加资本”来进行税收筹划。
税收筹划政策依据：
国家税务总局关于若干企业所得税问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）第5条“投资企业提取或减少投资的税收待遇”规定，投资企业应退出被投资企业或减少投资时，将取得的资产中等于初始出资的部分确认为投资回收；根据实收资本的减少计算的与被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积相当的部分，确认为股息收入；其余被确认为投资资产转让收益。被投资企业的经营亏损，应当按照规定结转并弥补。被投资企业不得进行调整以降低其投资成本或将其确认为投资损失。
根据《企业所得税法》的有关规定和实施条例，合资格居民企业中的股利和股利等股本投资收入为免税收入。
“合格”是指由居民企业直接投资于其他居民企业而获得的投资收益，但不包括通过持有居民企业的公开发行和上市股票少于12个月而获得的投资收益。国家税务总局《关于企业所得税法若干税收问题实施的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条“关于股权转让收入确认和计算的问题”规定：企业股权转让所得的收益，自转让协议生效以来，股权变更程序完成后，确认收入的实现。股权转让收益是扣除取得股权所发生的成本后的股权转让收益。企业在计算股权转让收益时，不得扣除以被投资单位的未分配利润等股东留存收益的权益为基础进行分配的金额。
税收筹划案例：
例如，A公司由两名法人股东（均为居民企业）于2008年初成立，资本金为1000万元人民币。A的出资额为32％，B的出资额为68％。今年6月31日，甲公司的所有者权益为8000万元，实收资本为1000万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为5800万元。7月1日，企业A和企业C（个人）签署了股权转让协议，将其在公司A中的全部32％股权转让给企业C。协议约定：A，C以公允价值2800万元转让。在股权转让过程中，企业A的应纳税所得额为2800-1000×32％= 2480（万元）企业所得税= 2480×25％= 620（万元）。如果甲，乙企业达成协议，甲将先按照《公司法》规定的程序，出资1000万元的32％，并从甲公司获得2800万元的补偿。上述两种股权变更方式的出资额为2800万元，占甲公司注册资本的32％，但所采用的税收处理方式却大不相同。根据国家税务总局公告2011年第34号的有关规定，甲公司因提取资金而收回的补偿收入2800万元，其中320万元（占1000％×32％）。初始投资）为投资回收，未缴纳企业所得税；计算出的32％的撤资比例应享有甲公司的累计未分配利润和盈余公积（5800 + 1200）×32％= 2240（万元），应确认为股利收入，并可征收企业所得税根据规定获豁免；其余的部分2800-320-2240 = 240（万元）的部分应确认为股权转让收入，应交企业所得税为240×25％= 60（万元），C的出资行为不涉及除了增资印花税。税收问题。
可以看出，甲公司通过将“股权转让”改为“先撤资再增资”，节省了620-60 = 560（万元）。因此，如果企业将其“股权转让”变更为“先撤资再增资”，则可以合理地免税，减少以被投资单位的累计未分配利润和盈余公积为基础计算的应交企业所得税。撤资比例。当然，撤资必须符合《公司法》关于减少注册资本的有关规定。
简而言之，免费礼物只是将那部分应纳税额从转让人转移到了接收人。它不会客观地减少相应的税收。
分析股权转让税收筹划的一般方法
（1）找出税收低落的地方，并使用税收优惠或补贴
税收效率：★★★
风险指数：★
操作复杂度：★★★
考虑到该国各个地区的平衡发展，重点是支持落后的经济。国家和各地区都出台了一系列区域税收优惠政策。大多数经济开发区都出台了财政退税政策或对地方政府的激励政策。减轻实际税收负担。通常的做法如下：
（1）将目标公司的注册地址更改为目标地区，并相应地调整目标公司的业务范围，以满足税收优惠区的政策要求，同时与目标公司签署相关的书面协议地方政府协议;
（2）及时签订股权转让合同，及时进行工商业变更，税收变更，并根据需要进一步完成纳税；
（3）根据有关地点发布的具体政策以及双方之间的协议，即向转让人退还一些税款或给予经济激励。
但是，这种方法也面临某些法律风险。 2014年底，国务院发布了《国务院关于清理和规范税收等优惠政策的通知》（国发[2014] 62号），明确了以下三类：税收优惠：
（1）违反较高法律的税收优惠政策；
（2）未经国务院批准的政策；
（3）超出税收减免时间仍在实施的政策。
本文发布后，税收筹划空间被进一步压缩。企业在考虑政策偏好时应更加谨慎，并应聘请专业人员审查相关税收政策，最好在获得主管税务机关的书面确认后再进行审查。
（II）原股东的提款和新股东的增资
操作复杂度：★★
税收计划主要基于以下假设：原始股东是公司股东，并且公司拥有大量未分配利润。首先，公司股东撤资。扣除未分配股利和投资回收后的减资收益计入转让收益。企业所得税是根据这部分收入缴纳的，并使用股权投资，例如股息和符合条件的居民企业之间的股息所得税免除规则减少了根据被撤出资金的比例计算的被投资单位累计未分配利润和盈余公积所应纳的企业所得税。但是，如果计划方法在特定操作中不符合要求，它将面临相应的税务审计风险。
风险案例：徐州市铜山国税局近年来收集了一家公司的工商注册信息，发现该公司在2010年至2015年间频繁更改公司名称，股东和注册资本。由于存在麻烦的运营，公司原先的旧股东已全部退出公司的运营，而两名新股东后来成为公司的实际控制人。此外，在公司最近的减资中，可以查询工商注册信息，但是当地税务局没有股权变更记录。检查人员认为可以绕过税收管理。经过检查人员的深入了解，公司我知道股东的变更将涉及个人所得税的支付，所以我去了一家会计师事务所制定了一些避税计划。采取的办法是以新股民向股本注资，老股东撤资，回股的形式隐瞒股权转让，以逃避股权转让收益。缴纳个人所得税的目的。对于老股东，公司只给予了一些补偿。这一系列操作涉及超过930,000股未报告的股权转让和超过180,000个人所得税。结果，税务机关依法向公司追回了税款和相应的滞纳金。
（3）首先进行利润分配，然后进行股权转让
风险指数：0
操作复杂度：★
该税收计划与第2项保持一致，主要基于以下假设：原始股东是公司股东，并且公司拥有大量未分配利润。公司股东在分配利润时根据股权投资收益获得免税。股权转让只需在利润分配后从净资产中减去相应的成本后，作为应纳税所得额计算。税收筹划是合法的，合规的，公司的利润分配也是企业经营中必不可少的日常经营活动，不涉及税收管理风险。
中国税收政策的目的是为了人民而使用它。企业和个人应坚持合法的纳税和合理的计划，尤其是对于某些打算进入资本市场的公司实体，合规性工作应是重中之重。正如本杰明·富兰克林所说：“世界上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡。”尽管有效的税收筹划可以帮助纳税人节省相应的成本，但也应将其严格控制在法律红线范围内。!!
“避税与逃税之间的区别在于监狱墙的厚度。”-Dennis Heller
作者
-使法律对每个人都更好-