购买的商品用于员工的集体福利,不能抵扣进项税,所得税调整就足够了。
相关文件,找到所得税法。
当公司购买预付卡时,发票的内容通常是预付卡的销售和充值。没有商品的具体名称,处置预付卡时应根据不同情况进行税前扣除。
(1)将卡交给客户并维持客户关系。
企业购买预付卡,并将其作为社交娱乐费提供给客户。在公司所得税概念中,这种性质属于商业娱乐类别。购买预付卡时应使用所获得的发票以及相关的礼品明细。费用在税前扣除。
(2)购买卡是一种促销方式。
企业购买预付卡,并在销售时以购买礼物的形式将其赠送给客户。例如,当他们达到一定的销售额时,他们可以提供一定数量的预付卡。目前,他们应该依靠购买预付卡和相关卡时获得的发票礼品明细会在扣除营业税之前扣除。
(3)采购卡作为福利分配给员工。
企业购买预付卡并将其作为假日福利分发给员工。这是集体福利的性质,应根据购买预付卡和相关礼品详细信息时获得的发票从税前的雇员福利费中扣除。
(4)购买卡并自己消费。
为了促进业务发展,一些企业购买了自用的预付卡,应根据管理费用和生产成本根据实际使用情况在税前扣除。但是,在这种情况下,不能将发票从税前扣除,而应在实际消费前由相关单据扣除。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:
第25条企业交换非货币资产,并使用商品,财产或劳工服务进行捐赠,债务偿还,赞助,募集资金,广告,样品,员工福利或利润分配,应视为除国务院财税部门另有规定外,与销售货物,转让财产或提供劳务相同。
因此,由于雇员的福利,企业应就购买的商品的销售缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第40条规定,企业发生的职工福利费用中,不超过工资总额的14%的部分可以抵扣。
会计分录:
借款:所得税费用
贷款:应付税款和费用-企业所得税
扩展配置文件:
企业所得税税率是25%的比例税率。
最初的《企业所得税暂行条例》规定,企业所得税税率为33%,另外还有两种优惠税率。年应纳税所得额为30,000-100,000元的,税率为27%,应纳税所得额为3万元以下的税率为18%;经济特区和高新技术开发区高新技术企业的税率为15%。外商投资企业的所得税税率为30%,另加3%的地方所得税。
新的所得税法规定法定税率为25%。内资企业与外资企业相同。国家需要15%的高科技企业,20%的小型盈利性企业和20%的非居民企业。
应付企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率
应税收入=总收入-允许扣除
公司所得税的税率是根据法定税率计算公司所得税的应纳税额。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的《中华人民共和国所得税法》规定,一般企业所得税税率为25%。
1.购买时:
借:库存商品
借:应交税款(应交增值税进项税)
贷款:银行存款/库存现金
2.使用时:
借款:应付职工薪酬
信用:库存商品
贷款:应纳税额(增值税应交增值税-进项税转出)
3.期末员工薪酬:
借入:生产成本,制造支出,管理支出,销售支出等。
贷款:应付职工薪酬
如果将购买的商品视为销售商品,则税基可以参考购买价格。抵销相关进项税后,实际增值税负数仍为零。为了简化处理,进项税直接转移。出去吧
如果货物是自产并委托加工,则由于在中间增加了人工,辅助材料和其他成本,因此有必要进行统一的销售加工以平衡税收负担。
扩展数据
《增值税暂行条例》第10条规定,下列物品的进项税额不得从销项税中扣除:用于非增值税应税项目,免征增值税项下的集体利益或个人购置消费进口货物或应税服务;
国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的第2条(国税函〔2008〕828号)规定,企业在下列情形下将资产转让给他人:由于资产所有权的变化不属于内部处置的资产应视为销售,以根据法规确定收入,并用于员工的报酬或福利。
根据上述规定:购买的商品用于员工福利,增值税不能从进项税中扣除,企业所得税在年底申报纳税时被视为营业税调整。
《中华人民共和国增值税暂行条例》第10条:下列各项的进项税额不得从销项税中扣除:非增值税应税项目,免征增值税项目,集体福利或个人消费购买进口货物或应税服务;
因此,将购买的商品或应税服务用于集体福利或个人消费不视为销售,将自制的商品或应税服务用于集体福利或个人消费应视为销售。