违约金 企业所得税扣除-违约金 企业所得税

违约金在企业所得税汇算清缴时能否税前扣除，是否要作纳税调整

合同损失可以在税前扣除，但不允许扣除行政罚款和税收滞纳金

企业所得税应纳税所得额中合同违约金不是可以扣除吗？为什么计算时还要把它加进去呢

计算企业所得税的应纳税所得额时，可以扣除纳税人根据经济合同支付的违约金（包括银行罚款利息），税前予以抵扣。但是，企业收取的合同损害赔偿必须计入应纳税所得额，以计算企业所得税。

支付的违约金能在企业所得税税前扣除吗

原因如下：

1.根据《企业所得税法》第10条，在计算应纳税所得额时，不得扣除以下费用：

（1）支付给投资者的股利，股息和其他股权投资收益；

（2）企业所得税；

（3）滞纳金；

（4）罚款，罚款和没收财产；

（5）除本法第9条规定的支出以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未批准的准备金支出；

（8）与收入无关的其他支出。

2.根据国家税务总局2014年第63号的规定，企业所得税的结算和支付说明：“纳税调整项目清单”中填写了罚款，罚款和没收财产损失的说明。第19行：第1列“帐户金额”填写了纳税人在当期损益中没收的财产的罚款，罚款和损失的会计计算，不包括根据经济合同规定的纳税人的违约金（包括银行罚款利息），罚款和诉讼费用。

3.根据上述文件，企业应对罚款产生的业务和罚款进行详细的判断，可分为两类。第一类是行政罚款，主要基于国家法律和行政法规。强大的合法性和强制性，例如工商登记部门，税务部门和公安部门对企业的罚款。此类罚款不可抵扣，需要在公司所得税之前增加。

4.另一种是主要基于经济合同或行业惯例的经营罚款，以惩罚公司业务活动中的违约行为，例如违约金，银行罚息和诉讼费。这样的罚款是可扣除的，不需要在公司所得税之前增加。

5.也就是说，该合同的违约金可以在扣除公司所得税之前扣除。