模板1使用库存评估方法来计划税收计划
计划
名称使用库存评估方法来计划税收计划受控状态
编号
执行部门监督部门认证部门
首先，计划目的
获得资金，减少当期应纳税所得额和递延当期纳税额的时间价值。
2.规划原则
企业采用不同的库存评估方法，这对减少账簿上的生产成本以及增值税和所得税的支付产生了重大影响。
（1）加权平均法
库存评估采用加权平均法，其优点是会计简单。
（2）FIFO方法
随着原材料采购成本的逐渐降低，如果采用先进先出的方法，则可以增加前期的图书生产成本，而后期的图书生产成本可以提高。减少，从而减少了上一期间的应付所得税，并将前一期间的所得税转移到了以后的所得税付款，使公司获得资金时间价值的收益，相当于无息贷款。
III。分析
分别说明加权平均法和先进先出法对原材料成本的影响。
（1）加权平均法核算
1。存货成本核算
以一月到六月的购买量为例。在加权平均法下，库存成本计算如下表所示。
1月至6月的库存成本会计表
项目
月数购买数量（件）销售数量（件）平均单价（元/件）总额（元）（（））1月75 73 108 8100（（））2月76 78 102 7 752（{}} 3月38日35 95 3 610（（））4月58 46 90 5 220（（））五月84 88 82 6 888（（））六月95 98 75 7125
总计426418 — 38695
是使用加权平均法计算的。单价为：38695÷426≈91元。
2。获利会计
在加权平均法下，下表显示了1月至6月的利润情况。
加权平均法下1月至6月的损益表
单位：元
每月（（））项目1月2月3月4月5月6月（（））销售数量73 78 35 46 88 98（{}}销售9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12250（{}}的存货成本6 643 7 098 3 185 4 186 8 008 8 918（{}}期间700 820 370 470 900 1120（{}）毛利率1782 1832 820 1094 2092 2212
所得税（25％）445.50 458205205273.50 523553（{}}净利润1336.50 1374 615 820.50 1569 1659
（2）基于先进先出方法的会计
先进先出法是基于先购买或先发货的假设。使用此方法计算库存成本时，下表中显示了同期的利润变化。
先进先出方法
每月（（））项目1月2月3月4月5月6月（（））进料量75 76 38 58 84 95（（））购买价10810295 90 8275（（））销售数量73 78 35 46 88 98（{}}销售9 125 9 750 4 375 5 750 11 000 12250（{}}库存成本7884 7968 3325 4155 7336 7427（{}}期间700 820 370 470 900 1120（{}}毛利率541962680 1125 2 764 3703
所得税（25％）135.25 240.5 170 281.25 691 925.75（{}}净利润405.75 721.5 510 843.75 2703 2777.25
通过计算：库存成本采用先进先出法计算，第一个月至第五个月的企业所得税减少387元，而所得税从第六个月。通过这样的税收计划，延迟了税收的支付并获得了资金的时间价值。
准备日期审核日期批准日期
修改标记修改编号修改日期
模板2含已注册地点变更的税收变更计划
名称一家电子公司使用注册地点来更改其税收筹划计划受控状态
（1）直接减轻税收负担，确保经济实体良性循环
（2）避免不必要的经济损失和声誉损失
该公司位于旧工业区，旨在使企业能够以较低的价格租赁生产厂房和办公楼，但该公司每年按25％的税率缴纳企业所得税。如果企业可以将其总部从原来的位置迁移到市高新技术产业开发区，则企业的注册地址将被更改，而工厂仍然存在，则企业可享受高税率的税收优惠政策。科技企业，即从一开始获利年度可免除两年的所得税，此后可按15％所得税率的一半缴纳三年。
第三，规划依据
根据新税法的规定，经国务院批准在高新技术产业开发区设立的高新技术企业可以按15％的优惠税率征收所得税，并可以享受“两免三减半”待遇。。
公司去年开发的一系列高科技产品使公司成为家用电器智能控制系统领域的国内领先者。因此，公司还获得了“高新技术企业”的称号，属于税收优惠政策的范围。
24.规划分析
以公司过去6年的利润为例，并详细分析了按普通税率和优惠税率征收公司所得税所产生的经济利益差异。固定资产折旧采用直线法进行。
（1）按普通税率纳税
在按25％的普通税率计算了公司所得税后，下表列出了公司在这六年中的每一年的利润。
公司6年损益表（以25％的税率计算公司所得税）
单位：万元
年
项目1年2年3年4年5年6年（{}}期间420407584584636725836（{}）毛利280360265190460300
所得税（25％）70 90 66.25 47.50 115 75（（））净利润210270198.75 142.50 345225（{}}累计利润210480678.75 821.25 1166.25 1391.25
（2）以优惠税率纳税
上表中的所得税是按25％的当前税率计算的。如果公司将其注册地址更改为高科技企业，则可以享受税收优惠。修改后的利润表如下表所示。
公司的6年损益表（以高科技企业的优惠税率计算公司所得税）
所得税（15％）0（免税）0（免税）19.88（半）14.25（半）34.50（半）45（（））净利润280360 245.12 175.75 425.5 255（{}}累计利润280640885.12 1060.87 1486.37 1741.37
通过技术创新和注册变更，公司可以在公司所得税方面获得可观的经济利益。如果实施该税收筹划计划，公司可以在这6年内直接减少各种税款的金额，税后净利润可增加350.12万元人民币（1741.37-1391.25）。
模板3收购废品，重组公司，税收筹划
名称一家化学公司购买废品并重组企业以计划纳税计划受控状态
首先，规划背景
化学有限公司主要生产和管理塑料产品。自成立以来，原材料（废塑料）主要是自己获得的。由于无法获得特殊的增值税发票并且无法扣除进项税，因此税负一直很高。普通企业的增值税负担仅为5％左右，而我公司的增值税负担超过12％。