1，根据国税发〔1995〕156号的规定：无论金融机构或其他单位，只要采用向他人借贷的行为，应视为贷款行为，应缴纳营业税。根据“金融保险业”税项征收；财税字[2000] 7号文件规定：从金融机构向企业主管部门或企业集团的核心企业及其他单位借款后，将借入的资金分配给下级单位并支付给财务部门。根据的制度
结构化借贷利率水平是归还给金融机构利息的下级单位，不收取营业税。
因此，如果关联企业之间的贷款利息收入（以银行同期利率为基础）不属于上述财税字[2000] 7号规定的情形，税率应为5％。2.会计分录如下：归还借入资金时：借款：银行间借款-XX（借款银行）账户借款：金融企业活期支出-借款资金利息支出账户借款：存放中央银行存款账户收到的利息：借入：银行存款贷款：营业外收入
一，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，可以抵扣。向非金融企业借款的非金融企业的利息支出，不得超过根据同期金融企业同类贷款利率计算的金额。因此，企业A支付的金额高于同期金融企业针对同一类型贷款利率计算的金额的部分，应按企业所得税增加。
2.企业通过非银行贷款（私人贷款）产生的利息收入符合《国家税务总局营业税问题（第一部分）》第十条的规定（国税函发〔1995〕No。 156），《营业税税目事项说明》规定，贷款属于“金融保险业”的征税范围，贷款是指将资金借给他人使用的行为。根据本规定，无论是否金融机构或其他单位，资金贷款和他人使用行为，视为发生贷款，并按照“金融保险业”税目征收营业税。。国家税务总局2008年6月10日
根据《企业所得税法》的立法精神，所有关联方应按照独立，公平的原则进行交易。因此，《企业所得税法》对关联公司资金的借贷施加了一些限制。
（1）放款人
贷方应就所获得的利息收入征收企业所得税。如果资金是免费借出的，则利息收入按同一时期相同的贷款利率计算。其理论依据是《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六条的规定。无法通过转让定价等异常方式实现避税经营的机构，上限为股权投资×2×同期类似贷款利率，超过有些不能支付。
（2）特殊情况：调整资本弱点的例外
根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息费用税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008] 121号） ，“如果企业可以遵守税法及其实施规定，有关规定提供了有关信息，并证明有关交易活动符合独立交易的原则。
2.根据国家税务总局的税务问题答复，税务机关有权核实其利息收入，并缴纳营业税和企业所得税，场地与附属企业之间的商业交易以及应根据独立企业之间的商业交易或支付价格：营业税和企业所得税，并为减少其应税收入或所得，税务机关有权进行合理调整。
（1）非关联企业贷款
根据《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税的通知》（财税[2016] 36号）：贷款服务进项税不得从销项税中扣除，应交税款接受贷款服务并向贷款人支付与贷款直接相关的投融资咨询费，手续费，咨询费的，从进项税额中扣除进项税额。
（2）集团公司借入并归还
（1）根据《关于全面推进营业税改征试点的公告》（财税[2016] 36号），《关于营业税改征过渡政策的规定》增值税”：在经营过程中，企业集团或企业集团中的核心公司以及与集团有关的金融公司免于向企业集团或集团下属单位收取的利率不高于贷款额度。支付给金融机构的利率或支付的债券息票率。征收增值税。统一借款人向资金使用单位收取的利息高于支付给金融机构的贷款利率或支付的债券票面利率，应缴纳全部增值税。
PS：统一的贷款和退货业务必须符合“集团公司”的相关要求，才能享受优惠政策。详情请参见《企业集团登记管理暂行规定》（ICQ [1998] 59号）。
（2）根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第38条和《关于企业利息费用税前扣除标准的税收政策问题的通知》关联方”（财务和税收[（2008年第121号法令）：从权益比率小于2：1的非金融企业借款的非金融企业的利息支出，且不超过根据金融企业当期贷款利率相同的，可以在税前扣除。
PS：房地产企业对税前扣除有相关的特殊规定。根据《房地产开发经营企业所得税法》（国税发〔2009〕31号）的规定，房地产开发企业：企业集团或成员企业向金融机构借款并分配给集团内其他成员企业的，借款人可以出具能够从该金融机构取得贷款的证明书，可以合理地将利息支出分摊给使用该金融机构的企业。贷款，使用该贷款的企业可以合理分配。允许在税前扣除利息。
第二，免费贷款
（1）根据《关于全面推进营业税改征增值税的通知》（财税[2016] 36号）第十四条，单位或个体工商户提供免费提供给其他单位或个人的服务，但是，除公益事业或针对大众的事业外，均被视为销售服务。
（2）根据《中华人民共和国税收征管法》第36条和《中华人民共和国企业所得税法》第41条，企业之间的业务交易及其附属机构未达标独立交易原则减少企业或关联方的应纳税所得额或所得的，税务机关有权对其进行合理调整。
3.公司与股东之间的“贷款”
根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003] 158号）：投资企业的个人投资者（个人独资和合伙制除外））纳税年度结束后未偿还且不用于企业生产经营的借款，未偿还的借款可视为企业向个人投资者的股息分配，根据“利息，股息，股息收入”项目征收个人所得税。