在现行的所得税制度中，除法定基本税率33％外，对利润较低的内资企业还设定了两种优惠税率，分别为18％和27％，分别设定为15％和24％。针对外资企业的不同情况。优惠税率。但是，据估算，中国外商投资企业的实际平均所得税率为11％，而一般的内资企业和国有大中型企业分别为22％和30％。也就是说，国内外公司的实际税率远低于名义税率，国内外公司之间存在很大差异。这与税收公平原则背道而驰，削弱了内资企业的竞争力。
4。税收优惠是有缺陷的。首先，内外资企业实行不同的税收优惠政策，阻碍了两者之间的公平竞争。二是区域税收优惠政策过于复杂，造成人为的市场分割，破坏了市场的统一和公平。第三，税收优惠政策的产业导向功能不明确，不利于资源的合理配置和产业结构的优化。第四，税收优惠的形式相对简单，这直接体现在降低税率等直接优惠上，在一定程度上削弱了政策实施的效果。可以说，税收优惠是国内外企业所得税制度的最大区别，也是完善我国企业所得税制度的重点和难点。
第三，完善中国企业所得税制度的改革思路
为了合理规范公司所得税纳税人，应将法人作为纳税人的判断标准，向法人征收公司所得税；对没有法人资格的纳税人征收个人所得税，建立企业所得税和个人所得税协调制度协调所得税控制机制。这有利于所得税法与其他法律的融合，有利于消除双重征税。
3。统一的名义税率。目前，外国公司（企业）所得税的税率通常在20％至40％之间。根据中国当前经济和企业发展的实际情况，建议采用统一税率大约为25％（外国中低水平），以缩小名义税率与实际税率之间的差距。对于外资企业而言，约25％的税率仍然有吸引力。
4。改善税收优惠政策。中国新的企业所得税法可能会考虑缩小甚至消除对内外资企业的税收优惠政策的差异，并建立一种以间接税收优惠措施为重点并协调产业和区域定位的优惠所得税机制。例如，间接优惠（例如加速折旧，投资信贷和税收递延）等优惠方法辅以必要的直接优惠（例如一定程度的免税），重点是满足国家中长期政策的国家骨干。长期工业发展目标工业和高新技术企业。并适度偏向欠发达地区，以实现产业定位，并考虑区域定位。