先征后返企业所得税-先征后返的增值税要缴纳企业所得税

提问时间：2020-05-04 08:08

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admin 2020-05-04 08:08

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先征后返增值税是否缴纳企业所得税

初次征收后有多种增值税

不同的地区不一样（国家税务总局的文件过于混乱），因此请务必询问您的主管

福利企业先征后返的增值税是否计征所得税？

先收后退的福利企业增值税，不属于“要求国家投入资金后返还本金”的财政资金，应计入当年总收入。并计算并缴纳企业所得税。

根据财政部

《国家税务总局关于企业所得税政策问题的财政资金，行政收费和政府资金的通知》（财税[2008] 151号）现在，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定澄清了有关财政资金，行政费用和政府资金的企业所得税政策的以下问题：

财政资金：

（1）企业获得的各种金融资金，应包括在该年度的企业总收入中，但国家使用该金融资金后要求本金返还的除外。。

（2）企业获得国务院财政税务部门指定并经国务院批准的特殊用途的财务资金，被批准为非应税收入，并在计算该收入时从总收入中扣除应纳税所得额。

（3）纳入预算管理的机构，社会组织和其他组织会根据批准的预算和资金报告关系，获得财政部门或上级单位分配的财政补贴收入，并被批准为非应纳税所得额。计算应纳税所得额时，应从收入总额中扣除，除非国务院和国务院财政税务部门另有规定。

先征后返的企业所得税

根据《关于印发〈股份制企业退税会计处理规定〉的通知》（财会[2000]

第3）条规定，按照国家规定先执行所得税再纳税的公司应在实际收到所得税时扣除当期所得税费用，“银行存款”和其他科目。记录“所得税”帐户。根据《财政部发布的《企业会计制度实施细则》及相关准则的要求》（财会[2001] 43号），公司先执行所得税再纳税，应抵销企业所得税。实际收到时的收据当期所得税费用不计入盈余公积或资本公积。

根据《企业会计准则第16号-政府补贴》及其适用指南的精神，退税意味着政府采取先收税再退（退）税，立即收税的方法。并按照国家有关规定退款退税是一种以税收优惠形式给予的政府补贴。增值税出口退税不是政府补贴。除退税外，税收优惠还包括直接减少，免税，增加的税收减免和部分税收抵免。此类税收优惠政策不会直接为企业提供免费资产，也不被视为本指南规定的政府补贴。

初次征税，退税（回扣）和立即征税后向企业退税通常是与损益相关的政府补贴，按照规定与收益相关的政府补贴用于补偿企业未来的费用。相关费用或损失在取得时确认为递延收益，并在相关费用确认期间计入当期损益（营业外收入）；用于补偿企业已发生的相关费用或损失的费用，在取得时直接计入当期损益。（营业外收入）。也就是说，借记“银行存款”等，贷记“营业外收入”。

到目前为止，我们还没有看到“会计[2000]“

第3号”和“财会[2001] 43号”是无效的规定，但是它们制定的指导方针和制度环境已经发生了重大变化，不能简单地根据和应用。更重要的是一般文件所得税首先是指按照国家有关法律，法规和政策减免的所得税，问题中提到的地方优惠政策不在此范围之内，因此不能按照规定简单处理。这两个文件中的一个，更适合采用政府补贴会计标准规定的措施。