问题：公司A和公司B是同一县的公司。乙公司计划吸收并合并甲公司，注册资本为一千万元人民币。股东A，B，C和D分别占20％，20％，30％和30％的股份；乙公司的注册资本为2000万元人民币。股东A，B，C和E分别拥有20％，20％，20％和40％的股份。甲公司的净资产评估为2000万元。乙公司的净资产评估为3000万元。总注册资本为5000。万元（评估价2000 + 3000）重新确定股权比例，A，B，C，D，E分别占20％，20％，24％，12％，24％的股份。根据以下条件支付任何付款价格：合理的业务目标以及减少，免除或推迟纳税的主要目的（2）公司重组以在连续12个月内改变重组资产的原始实质性业务（3）公司重组以获取股权支付原始大股东重组的支付以转移连续12个月内获得股权答：财政部和国家税务总局关于企业改制业务税收处理若干问题的通知（财税[2009] 59号）规定，合并是指所有者或企业（简称合并企业）。 ），并将其所有资产和负债转移到另一个现有资产和负债中或新成立的企业（称为合并企业）实现合并后企业的股权或非股权支付按照1，营业税的要求合并两个或两个企业，《国家税务总局关于企业产权转让增值税征收问题的回应》 （水函〔2002〕420号）和《国家税务总局企业转移管理《关于〈营业税问题〉的批复》（税函〔2002〕165号）规定，企业的全部财产权的转让，即企业资产，债权，债务和劳务的转让。企业产权的转让属于增值税营业税的征收范围。增值税业务...问：公司A和B是同一县的公司。乙公司拟吸收并合并甲公司，注册资本为一千万元人民币。股东A，B，C和D分别占20％，20％，30％和30％的股份；公司B已注册资本金2000万元股东A，B，C，E分别占20％，20％，20％，40％的股份。甲公司净资产评估2000万元乙公司净资产评估3000万元合并注册资本5000万元（评估价2000 + 3000）重新确定A，B，C，D，E的股权比例分别为20％，20％，24％，12％，24％。根据以下条件存入任何付款价格：（）与合理业务减税，免税或延期主要项目（2）企业重组在连续12个月内改变了重组资产的原始实质性经营活动（3）企业重组以股权支付方式连续12个月支付了原始大股东重组以转移所购股权A：“财政部国家税务总局《关于改组企业税收处理有关问题的通知》（财税[2009] 59号）规定，合并是指家族或企业（称为合并企业），其所有资产和负债均转移至另一家现有企业。或新成立的企业（称为合并企业）。股东以合并后的企业换取股权或非股权的方式交换，以按照合并的方式实现两个或两个企业的合并。1.周转税“国家税务总局关于转让全部产权的答复企业征收增值税”（税函[2002] 420号）和“国家税务总局”《关于企业产权转让征收营业税问题的批复》（税函〔2002〕165号）规定，企业全部产权的转移，企业资产，债权，债务和劳务的转移。 。企业产权的转让属于增值税营业税的征收范围。B公司吸收了A公司以实现两家公司的合并。如果甲公司拥有其所有资产，负债和人工让公司B缴纳增值税营业税2。地方增值税《财政部和国家税务总局关于地方增值税具体问题的通知》（财税字[1995] 48号）规定了房地产转让的临时免征税。企业合并根据规定，对甲公司的房地产转让和合并征收增值税。乙公司暂时免征增值税。 3.企业税收《财政部和国家税务总局关于企业改组企业税收若干问题的通知》（税〔2009〕59号）。）规定，合并后企业的股东应支付少于总交易付款额的85％且具有相同控制权的股票购买金额，并需要支付价格。合并选择的依据是：（一）被合并企业接受资产，负债征税的企业合并确定企业的原始税基。 2）合并前的相关税务事项由合并企业合并。 3）合并企业弥补合并企业的损失。合并企业亏损的上限=合并企业净资产的公允价值。合并企业股东采用合并企业股权税基的计税基础根据规定，甲公司和乙公司与甲公司的股东合并。公司合并的股权支付少于交易总支付的85％。合并前公司A的相关税收事项将由合并后的企业继承。财政部和国家税务总局第三条《企业改制若干契税政策》（财税[2008] 175号）第三条规定，合并两个或两个以上的企业，应当合并并改组。根据法律和合同规定，原始投资主体将继续合并。根据规定，乙公司的合并必须对原合并后的土地和房屋所有权免征契税。 5.印花税《财政部和国家税务总局关于企业改制印花税政策的通知》财税[2003] 183号）规定，合并或垂直立新企业应当将资金记录在原已贴花的新开立资本账户中，然后再贴花。新增加的资金将按照规定贴花。贴花部门再次对贴花部门进行贴花，新增加的资金将根据需要添加到贴花中
吸收合并税收优惠
（1）增值税：在吸收合并中，被吸收方转让实物资产，可以享受不征收增值税的优惠政策。
政策依据：“国家税务总局关于纳税人资产重组相关增值税问题的公告”（国家税务总局公告2011年第13号）
主要内容：在资产重组过程中，纳税人通过合并，分立，销售，置换等方式将全部或部分有形资产以及相关的债权，债务和人工转移给其他单位和个人。，不属于增值税征税范围，所涉及的货物转让不征收增值税。该公告将从2011年3月1日起实施。如果以前没有处理过，应当按照本公告的规定执行。
适用的分析：
1.以上政策适用于合并方，而不适用于合并方；
2.免征增值税的应税对象是实物资产；
3.合并后的企业不仅应将企业的有形资产转让给合并方，而且应同时转让其债权，债务和劳力；
4.以上政策不仅适用于并购，而且适用于其他形式的公司重组。
5.上述政策并不只征收增值税，也不是不征收所有税款。
（2）营业税：在吸收合并中，被吸收方转让其房地产和土地使用权，可以享受无营业税的优惠政策，但无形资产的转让要缴纳营业税。
政策依据：
1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）
2.《财政部和国家税务总局关于转让自然资源使用权营业税政策的通知》（财税〔2012〕6号）。
主要内容：
1.在资产重组过程中，纳税人通过合并，分立，销售和置换将全部或部分有形资产及其相关的债权，债务和劳动力转移给其他单位和个人。该行为不属于营业税的征收范围，涉及的房地产和土地使用权的转让不缴纳营业税。该公告将于2011年10月1日起实施。如果以前没有处理过，应当按照本公告的规定执行。
2.在《国家税务总局关于印发〈商业税收项目的通知》（试行稿）“（无形资产）的第8条中，增加“自然资源的转让” （发[1993] 149号）使用“右”副标题。自然资源使用权的转让是指权利人转让探索，开采和使用自然资源的权利的行为。自然资源使用权是指海洋区域的使用权，勘探权，采矿权，水权和其他自然资源使用权（土地使用权除外）。该通知将从2012年2月1日起实施。
2.合并后的企业不仅应将其房地产和土地使用权移交给合并方，而且应同时转让其债权，债务和劳力；
3.对合并方涉及的不动产和土地使用权的转让，不征收营业税。但是，在转让无形资产时，应当缴纳营业税。转移是否会被豁免，但需要等待政策进一步明确。
5.以上政策不只征收营业税，也不是不征收所有税。
（3）土地增值税：在吸收合并中，被吸收方转让其房地产，可以享受暂时免征土地增值税的优惠政策。
政策依据：《财政部和国家税务总局关于土地增值税若干特殊问题的通知》（财税字[1995] 48号）。
主要内容：在企业合并中，合并后的企业将房地产转让给合并后的企业，暂时免征土地增值税。
2.在上述政策中，“企业合并”包括合并的情况；
3.暂时免征土地增值税的对象是房地产；
4.以上政策强调“临时豁免”。合并后的被合并方吸收合并房地产的，合并方为纳税人，缴纳土地增值税。
5.上述政策不仅适用于并购，而且还适用于其他形式的公司合并，例如新合并。
6.上述政策暂时仅免征土地增值税，并非所有税项都未征收。
（4）契税：吸收合并中，吸收合并承担被合并的土地和房屋，吸收合并享受免税优惠政策。
政策依据：《财政部和国家税务总局关于企事业单位改革和改组的契税政策的通知》（财税[2012] 4号）。
主要内容：两个或两个以上公司，根据法律规定和合同协议合并为一家公司，且原始投资实体幸存，合并后的公司承担原始合并当事方的土地和房屋所有权，免征契税。本通知的执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。
1.上述政策仅适用于吸收合并，而不适用于吸收合并；
2.免征契税的对象仅限于合并方的土地和房屋；
3.合并后，合并的原投资实体（即股东）和被合并的企业仍然存在，即合并过程不减少；
4.以上政策仅适用于并购，其他形式的公司重组则不适用。
5.上述政策并不只征收契税，也不是不征收所有税。
（5）印花税：在吸收合并中，原则上，已贴花的零件不能再为贴花，未贴花的零件和新添加的物品将按规定贴花。 。
政策依据：《财政部和国家税务总局关于企业改革中印花税政策的通知》（财税[2003] 183号）。
1.关于资本账簿的印花税：（1）对于通过合并或分立成立的新企业，其新开立的资本账簿中记录的资金不再是原来的贴花，贴花和新增加的资金将按照规定进行过帐。合并包括吸收合并和新合并。（2）企业改制增加的评估资金按规定贴花。（三）企业其他会计科目记录的资金，按规定转为实收资本或资本公积金。
2.各种应税合同的印花税：在企业重组之前已签署但尚未履行的各种应税合同。如果重组后需要更改执行主体，则仅更改执行主体，其余条件不变在重组之前已经贴花的那些将不再是贴花的。
3.财产转让文件的印花税：由于重组而由企业签署的财产转让文件免于贴花。
适用的分析：请遵循上述政策。
（VI）企业所得税：在满足特殊税收待遇条件的情况下，如果合并对价中的股权支付部分未暂时确认相关资产的转移收益或损失，而对于非股权支付，相应的资产转让的收益或损失，并计算和缴纳企业所得税。
1.《财政部和国家税务总局关于企业改制业务企业所得税待遇若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）。
2.《国家税务总局关于印发〈企业改制企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）
1.公司重组的税收处理区分不同的条件，适用一般税收处理规则和特殊税收处理规则。
2.除适用于本通知规定的特殊税收待遇规定外，各方应处理以下规定：
（1）合并企业应当按照其公允价值确定接受合并企业资产和负债的计税基础。
（7）个人所得税：如果合并方的股东为自然人，则在合并中，股权支付部分免征个人所得税，但与非股权支付额相对应的部分应为计算并缴纳个人所得税。
1.国家税务总局关于核实股票转让个人所得税征税基础有关问题的公告（国家税务总局公告2010年第27号）
2.《国家税务总局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知》（国税函〔2009〕285号）。
3.《国家税务总局关于收回个人终止投资业务的个人所得税征收问题的公告》（国家税务总局公告2011年第41号）
1.个人因各种原因终止投资，合资，业务合作等行为，并从被投资企业或合作项目，被投资企业的其他投资者以及经营合伙人那里获得股权转让收入和违约金。合作项目，以其他名义获得的赔偿，补偿和追回的款项均为个人所得税应纳税所得额，应按照“财产转让所得”项目的适用规定计算并缴纳个人所得税。应税收入的计算公式如下：
应税收入=股权转让收入，违约赔偿金，赔偿，补偿金和个人收回的其他金额的总和-原始实际出资（输入）和相关税费。
2.税务机关应加强对股权转让收益的计税基础的评估和审查。应仔细审查扣缴义务人或纳税人申报的股权转让收入的有关信息，以确定股权转让行为是否符合独立交易的原则，是否符合合理的经济行为和实际条件。如果申报的计税依据明显较低（如平价和低价转让等），没有正当理由，主管税务机关可以参照每股净资产或与之相对应的净资产份额。个人股东享有的股权比例。
1.如果满足所得税特殊税收待遇的条件，则合并方的股东为自然人，股份支付额免征个人所得税。
2.但是，即使满足所得税特殊税收待遇的条件，合并方的股东还是自然人，与非股权支付相对应的部分应计算并作为个人支付基于“财产转让收入”的所得税。
（8）房地产税，土地使用税，车辆和船舶税：正常税是依法缴纳的，不受公司重组的影响，但不应重复征税。