如何申报额外的研发费用扣除
在企业的年度纳税申报表中，可以根据研发支出辅助账户汇总表从研发支出中扣除研发支出，并可以扣除研发支出。
研发费用加上扣除额受记录管理的约束。除按照本公告规定执行的“备案数据”和“主要备案信息”外，其他备案管理要求按照《国家税务总局关于企业收入的处理》处理。税收优惠政策实施《办法》>《公告》（国家税务总局2015年第76号公告）。
企业应在年度结算和纳税申报表的缴纳之前，将“企业所得税优惠记录表”和研发项目文件提交税务机关备案，并保留以下信息以备将来参考：
1.自主，委托与合作的研究与开发项目计划以及企业建立自主，委托与合作的研究与开发项目的权限的决议文件；
2.编制独立的，委托的和合作的研发机构或项目团队以及研发人员名单；
3.科学技术行政部门登记的委托与合作研发项目合同；
4.从事研发活动的人员以及用于研发活动的仪器，设备和无形资产的成本分配指示（包括工作使用记录）；
5.集中研发项目研发费用最终报表，集中研发项目成本分配明细和实际共享收入比率等；
6.“研发支出”辅助账户；
7.企业取得了县级以上（含）以上科学技术行政管理部门出具的评估意见，应当保留下来作为今后的参考资料；
8.省税务机关指定的其他材料。
共有3个文件规范了2017年R＆D费用加计扣除规范：财税[2015]第119号文件，国家税务总局公告第2015年第97号和水宗函[2016]第11号文件。 685.根据三份文件的要求自2017年起，您可以享受研发费用扣除的政策，您只需要按照税务局的要求进行申报，就可以将额外扣除项目的信息做好备案。
额外扣减主要与公司所得税有关。内部独立研发的无形资产费用扣除额扣除50％，资本化支出按无形资产成本的150％摊销。
例如：截至2011年6月，与R＆D相关的支出为500万，基于支出的支出为100万，资本化支出为400万。
首先：当
发生在期初时，将首先收取研发费用
借款：研发支出支出支出支出100
-资本化支出400
贷款：银行存款，员工应付款等500
第二：
形成无形资产期末的假设是2011-7-10
借：管理费100
无形资产400
贷款：研发支出支出支出100
-资本化支出400在
期末（假设会计和税法摊销方法一致，十年，无残值）
借款：行政费用
贷款：累计摊销
应付所得税=利润总额+税收调整增加额-税收调整额增减
假设今年的利润总额为人民币1000万元，则扣除管理费用人民币100万元后，费用支出会减去100 * 50％，税项调整会减少人民币500,000元；* 50％/ 10 * 6/12 = 100,000元。
应缴可调所得税= 1000-50-10 = 940（万元）
扩展数据
《企业所得税法》规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《企业所得税法实施条例》第九十五条对此规定进行了澄清，并明确了研发费用的额外抵扣，是指企业为开发新技术，新产品和新产品而产生的研发费用。新流程，而不形成无形资产计入当期损益的，按规定扣除实际研发费用的百分之五十。形成无形资产的，按无形资产成本的150％摊销。
也就是说，根据研究费用是否资本化，扣除额有两种增加方式，但允许的总税前扣除额是相同的，即实际研发的150％产生的费用。高新技术企业可以享受这项税收优惠政策。
如果一家企业安置残疾人，则在根据应支付给残疾雇员的工资的扣除额中，他们可以在计算应纳税所得额时扣除支付给残疾雇员的工资的100％。对于支付给残疾人士的工资，允许企业在申报企业所得税预缴款时计算扣除额；年末企业所得税年度申报结算时，按照第一款的规定进行补充计算。扣除。
参考：《搜狗百科全书》
（1）填写“收集表格”
1.无法再报告“详细列表”中的“详细研发项目详细信息”；
2.“明细表”“总计”行中的“第14列”“包括在当年的研发费用和扣除额中”等于“集体表格” 9的序列号9九，可以增加当期费用支出扣除总额”；
3.“明细表”的“总计”行中的“年度无形资产的总摊销额”等于“收款表”的序列号10.1“其中：允许额外扣除的摊销额”“;
4.“明细表”中“总计”行的第19列“当年研发费用总额加上扣除额”等于“总计”行的第14列和第18列。
（2）信息提交要求
根据国家税务总局关于企业研发费用税前扣除政策有关问题的公告，国家税务总局于2015年发布了第97号文件第6条，档案管理。
1.在企业的年度纳税申报表中，可以根据研发支出补充账户汇总表扣除研发支出。研发费用可以与申报表一起扣除和收取。
2.研发费用和扣除额受记录管理的约束。除“记录信息”和“主要保留的记录信息”是按照本公告规定执行的外，其他记录管理要求均符合实施《事项处理办法》的公告（国家税务总局公告2015年第76号）。
3.企业应在年度清算和纳税申报表的缴纳之前，向税务机关提交“企业所得税优惠备案表”和研发项目文件备案，并保留以下信息：备查：
（1）自主，委托与合作研发项目计划和企业主管部门关于建立自主，委托与合作研发项目的决议文件；
（2）汇编独立，委托和合作的研发机构或项目团队以及研发人员名单；
（3）经科学技术行政部门登记的委托合作研究开发项目合同；
（4）说明从事研发活动的人员以及用于研发活动的仪器，设备和无形资产的成本分配（包括工作使用记录）；
（5）最终确定集中研发项目的研发费用报表，集中研发项目的成本分摊明细表以及收益分成的实际份额；
（6）“研发支出”辅助账户；
（7）如果企业已取得地级以上（含）以上科学技术行政管理部门出具的评估意见，应当保留下来作为今后的参考资料；
（8）省税务机关规定的其他材料。
由此可见，企业应不迟于年度结算和支付，向税务机关提交“企业所得税优惠记录表”和研发项目文件，以完成备案。纳税申报单以及其他相关备案信息而已。