从根本上反映出中国税法体系对税收法律关系的含糊不清，特别是纳税人和纳税人的权利和义务。换句话说，在快速的经济改革中，国家的税收权和市场私有权尚未找到新的平衡点。它反映在税收筹划的新兴市场产品中。这也涉及经典税法理论中永恒的话题：国家税收优先权以及私法交易安全性的调整和平衡-“承认税收优先权的原因是，税收是提供公共服务所需的资金。服务。强大的公益性质；但是，如果在私法中过分强调税收索赔而不是补偿，这也可能破坏交易安全。 ”本文将不对税权与私权之间的关系进行具体分析和讨论，但是我想说的是，两者之间不断变化的关系在一定时期内绝对不会影响该国的税法。稳定性;而《基本税法》缺乏对某些最基本的税法概念和原则的法律定义，将不可避免地使该国的税收政策缺乏骨干力量，不利于经济的稳定发展和经济一体化。国际经济，并且还将进行税收筹划之类的工作新事物在融入经济生活的过程中面临许多困难。正如学者所说，毕竟中国已经成为一个税收大国，国家与人民之间的关系更多地是建立在税收的基础上，税收对人民权利和义务的影响变得越来越重要。这就要求国家的税法要更加完整，公正和中立，以适应时代的变化，促进经济发展，保护人民的权利；这就要求在税法中研究税法要与时俱进和征税国的到来。为税法实践提供理论依据。
逃税本质上是指有意违反税法规定，使用欺骗和隐瞒，不支付或减少非法税款的纳税人，税收筹划和逃税本质上是不同的：
1.就经济行为而言，逃税是对实际发生的全部或部分应税经济行为的否定，而税收筹划只是为了预先进行某种形式和过程的应税经济行为。这种安排的经济行为符合减税的法律规定。
2.本质上，偷税漏税是对税法的公然违反和与税法的对抗。逃税的主要手段是纳税人有意识地虚报，隐瞒有关税收情况和事实，以达到少缴或不缴税的目的。他们的行为显然是欺诈的。但是有时在某些情况下，纳税人会由于疏忽和疏忽而无意中降低税收，这最初称为税收疏忽。由于很难基于主观的有意和无意的原因做出法律判断，因此中国现行税法不再使用该法律术语。这意味着，尽管纳税人可能不会有意不缴税，但只要后果发生，法律和非法均不允许这样做。税收筹划遵守税法。它符合税法，并结合纳税人的规定和纳税人的具体操作来选择最优惠的税收方案。当然，它还包括利用税法的缺陷或漏洞来减轻税收负担。活动。税收筹划本质上是合法的，至少它没有违反法律的禁止性规定。
3.就法律后果而言，逃税是法律明确禁止的行为。因此，纳税人经有关征收机构核实后，应承担相应的法律责任并受到制裁。世界各国的税法对逃税都处以罚款，掩盖了纳税事实。税收筹划应通过某种法律形式承担尽可能少的税收负担。经济行为的法律要求在形式上和实际上都是一致的。各国政府普遍同意这一点，并且受保护的。如果税收筹划严重影响政府的财政收入，那么采取的措施只能是修改和完善相关的税收法律法规，以填补纳税人可能使用的漏洞。
4.在税法的影响下，逃税是对税法的公然违反，是使用虚假声明减少税款的行为。因此，逃税是轻视税法的纳税人的行为。逃税的成功与税法的科学关系无关。大。为防止偷税漏税，必须加强税收征管，严格执法。税收筹划的成功需要纳税人熟悉税法的规定，充分理解税法的精神，同时掌握必要的筹划技巧，以达到节税的目的。如果税收筹划在一定程度上利用了税法的缺陷，则将从另一个方面促进税法的不断完善和科学化。
（II）税收筹划与避税之间的关系
避税是指纳税人利用税法中的漏洞或缺陷来完成事情，并通过精心安排商业和金融活动，以实现最低的税收经济负担。例如，在1960年代和1970年代，美国的企业所得税负担沉重。许多公司通过“避税天堂”避税，并通过相关交易将利润转移到“避税天堂”公司的账户中，从而大大减少了美国。当地总公司的账面利润减少了税收。这无疑损害了美国的财政利益，但是在当时没有反避税法律约束的情况下，政府不得不默许。再例如，为享受外商投资企业的“两免二减一半减免”税收优惠，中国的一些企业邀请了外国商人，不投资他们，设立了所谓的“外商投资企业”。中外合资企业以自己的名义。这违反了税收立法的精神和意图，不符合政府的税收政策指导。尽管除“反避税”外，它不受其他法律规定的约束，但不受法律保护。
但是在国际上，关于“避税”合法性的争论已经持续了数十年。避税的实施者基于“法律没有明确规定犯罪”的原则，认为避税是“合法的”。避税者经常在1947年的一案中引用美国法官Hande的一句名言来证明他的行为是合理的。汉德说：“纳税人不需要超出法律要求就可以负担国家税。税收是强制性征收的，而不是自愿捐赠的。以道德为名的苛刻的税收纯属奢侈。”但是，随着避税范围的扩大和对各国财政收入的影响增加，美国，前德意志联邦共和国和其他国家逐渐以形式避开避税的法律色彩立法。在1980年代，越来越多的政府在其税法中引入了反避税条款。在1980年代末，避税的新定义是“纳税人通过利用漏洞，备用税和通过个人或企业人为安排的税法缺陷来逃避或减轻其税收义务的行为。”从目前的情况来看，避税不再是中立的行为，而是与法律规定或立法精神相对或至少不受其支持的行为。
1994年制定的税法也被税务界称为反避税条款。由于避税是纳税人利用税法中的漏洞和不足之处来减少税收而又不违反法律的规定，因此中国没有为避税规定法律责任，但中国也对纳税人采取了强制性调整措施，并要求纳税人额外付款。反避税措施。例如，中国的《增值税暂行条例》，《营业税暂行条例》和《企业所得税暂行条例》都规定商品或服务的价格明显低于市场价格，并且税务机关有权调整价格计税规定。这些规定是税务界所谓的反避税条款。
避税是指纳税人利用税法中的漏洞和不成熟之处，发挥“扫球”的作用，探索税法的空缺，并通过巧妙地安排其经济行为来寻求不正当的税收优惠。税收筹划是根据国家税收法律和政府税收立法的意图，在建立税收义务之前为了节省税收而对事先安排的投资，管理，金融活动。尽管避税在形式上是合法的，但其内容违背了税法的立法意图；税收筹划从形式到内容都是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，并受到税收法律的保护和鼓励。
应该注意的是，理论上避税和税收筹划是不同的，而且似乎很清楚。但是，税收筹划的实施充满了政府不希望看到的使用税法缺陷的所谓“非非法”行为。
演员坚持认为法律只承认事实，不承认事实应当；人是“经济人”，起点是个人利益，他们不能强迫纳税人动机的“利他主义”。作为不同利益的代表，税收征管机构，会计师和企业税务顾问的观点在许多与税收有关的问题上往往存在分歧。税务机关认为是“避税”，但是会计师和公司税务顾问可以找到有效的依据。
近年来，税收筹划活动越来越受到中国企业的关注，但是公司经常忽略税收筹划过程中的风险，使得这项活动很少或没有成功。在分析税收筹划风险成因的基础上，提出某些税收筹划风险防范措施。
一，税收筹划风险及其原因分析税收筹划风险是指税收筹划活动由于各种原因而失败的可能性。从税收筹划风险的原因来看，税收筹划主要包括以下风险：1，政策风险政策风险是指税收筹划者利用国家政策开展税收筹划活动以减少税收时存在的不确定性。一般而言，政策风险可分为政策选择风险和政策变更风险。
首先是政策选择的风险。选择策略的风险是错误选择策略的风险。企业认为规划决策符合某个地方或国家/地区的政策或法规，但实际上会受到政策差异或误解的影响。相关限制或镇压措施。由于税收筹划的合法性和合理性具有明显的时空特征，因此税收筹划者必须首先理解和掌握税率的规模。为此，企业必须准备好严格遵守税法并了解税收政策。要理解税法规定的字面含义，它既不能扩大也不能缩小，必须注意立法机关和行政机关的解释。税收筹划的合法性和合理性相对而言。不同的国家有不同的法律。并且由于文化，传统，宗教和其他因素，在一个国家/地区适用的规划方法在另一国家/地区不适用。此外，一国不同地区经济发展的不平衡将促使地方政府发起激烈的税收竞争。政策差异比较明显，如果纳税人不掌握规模，将增加政策选择的风险。
其次，政策变化的风险。国家政策不仅有时间和空间，而且随着经济环境的变化而变得更加有效。政策变更的风险是政策变更引起的风险。为了蓬勃发展，为了满足不同发展时期的需求，必须不断改变甚至取消旧的政策，因此一些政府政策具有不定期或相对短期的时效性。这将导致企业的长期税收筹划风险。但是也并不是说政策的改变必然会带来风险，这必然会导致税收筹划失败。如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税收筹划仍然可以完全实现预期目标。（（））税收行政执法中存在偏差的风险。无论哪种税种，税法在纳税范围上都具有一定的灵活性。只要税法没有明确行为，税务机关有权根据自己的判断来确定其行为。税收行为受到税收行政执法人员素质参差不齐等因素的影响，税收政策的实施可能存在偏差。例如，税收筹划和避税之间的界限是模糊的。本质上，税收筹划是合法的，而避税是那些不符合国家立法意图，但在确认税收筹划合法性时，存在由于税收行政执法不当而导致税收筹划失败的客观风险。如果企业的税收筹划方法被税务机关认定为逃税或避税，则纳税人进行的税收筹划不会带来任何税收。相反，由于其不合理或非法行为，它可能会受到税务机关的惩罚，因此付出了高昂的代价。可能还有一些明显违反税法的企业。该计划并未被税务部门发现，调查和处理，但为将来更大的税收筹划风险隐藏了隐患。（（4）投资扭曲风险。建立现代税制的主要原则之一应该是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家税收而改变其既定的投资方向。事实但是事实并非如此，因为纳税人通常会由于税收因素而放弃最佳方案，而转为次优方案。纳税人由于税收而被迫改变投资行为的可能性将给公司带来机会的损失。这是投资失真的风险。这种风险来自税收中立性。可以说，税收中立性越强，投资扭曲的风险越大，相应的扭曲成本也就越高。除了上述风险外，纳税人对税收政策的理解不充分，税收优惠政策要求的条件执行不力等造成的风险。税收筹划风险的主要原因是税收筹划的预计划性以及计划计划执行的不确定性和不可控制性。因素之间的矛盾与不断变化的经济环境，国家政策和企业活动密切相关。
二，企业税收筹划风险的防范在制定税收筹划计划之前，企业应综合考虑风险因素，根据风险原因，从源头抑制风险，增强抵御风险的能力。 。具体来说，公司应主要从以下方面预防风险：（1）加强税收政策学习，提高对税收筹划风险的认识。 （1）企业可以通过研究税收政策，准确把握税收法律法规。由于税收筹划方案主要来自税收法律和政策中的税收计算基础，关于纳税人，税率等的不同规定，对相关税法的全面理解成为税收筹划的基本环节。有了这种全面的了解，我们就可以预测不同税收方案的风险，进行比较，优化选择，然后纳税。最有利于人们的税收决定。相反，如果您不了解相关的政策和法规，则无法预测各种税收方案，并且无法进行税收筹划活动。 （2）通过研究税收政策，您可以提高风险意识并密切注意税收。法律政策的变化。成功的税收筹划应充分考虑企业外部环境条件，未来的变化经济环境的发展趋势，国家政策的变化，税法和税率的可能变化，国家规定的非税因素对企业经营活动的影响，对税收筹划方案的综合评估以及对地方的处理和整体利益，短期利益和长期利益当前，中国的税收制度还不完善，税收政策也在迅速变化。许多税收优惠政策具有一定的及时性和区域性。这就要求纳税人准确把握现行税收政策的精神。同时，时刻注意财政税收政策的变化；使用政策进行规划时，您应该预测政策变更的可能影响并防止可能的风险（由于政策变更具有追溯力，（这是税收筹划，在政策更改后可能会被视为逃税行为）；有必要能够准确地评估税法变化的发展趋势。（{}）（II）提高计划者的素质。税收筹划是一种高级财务管理活动，是将法律，税务，会计，财务和财务专业知识集成在一起的组织和计划活动。如果您具有相当的专业素质，则还需要具有预测经济前景的能力，协调项目计划的能力以及与各个部门合作的能力。否则，将很难完成这项工作。税收筹划者素质的提高一方面取决于个人另一方面，纳税人的发展也取决于纳税人素质的提高。只有当纳税人的素质普遍提高后，我们才能对税收筹划提出更多要求。实践也证明，税收筹划的普遍性与一个国家的科学和教育水平有关。关。（{}）（3）企业管理非常重视。作为企业管理者，必须高度重视税收风险的管理。这不仅必须在系统中得到体现，而且必须在领导者的管理意识中得到体现。因为税收筹划有特殊目的风险是客观的。面对风险，企业领导者应始终保持警惕，并采取积极有效的措施来预防和减少风险的发生。（{）}（4）使计划计划保持适当的灵活性。企业所处的经济环境不是一成不变的，为了适应新的经济形势，国家的税收制度，税法和相关政策将不断调整或改变。这就要求企业税收筹划计划必须保持适当的灵活性，考虑其实际情况，不断审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容，评估税收筹划的风险，采取措施避免，分散或转移风险，并比较风险和收益。使税收筹划能够通过动态调整为企业带来收益。（{}）（五）改善税收关系，加强税收企业关系。企业应加强与地方税务机关的联系，充分了解地方税收征管的特点和具体要求，并进行税收筹划。因为税法经常灵活性的范围，再加上各地不同的具体税收征管方法，税务机关和税务官员在执法方面有一定的酌处权，税务筹划者很难准确地把握这一点。例如，理论上的税收筹划和逃税定义相对清晰，但实际上，纳税人的税收筹划行为很容易被税务机关识别为逃税或逃税。这就要求一方面，税收筹划者正确理解税收政策的规定，并正确地应用会计。另一方面，知识总是关注地方税务机关的税收收集和管理的特点和具体方法，并始终与税务机关保持友好关系，以使税收筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者向当地税务主管部门获取税收筹划解决方案。认可，从而避免税收筹划的风险并获得应有的收益。