《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第95条《企业所得税法》第30条第(1)款所指的研发费用的额外抵扣是指企业为开发新技术,新产品和新工艺而产生的研发费用。 ,尚未形成的无形资产,计入当期损益的,按照规定的实际扣除额,按研发费用的50%扣除。形成时,按无形资产成本的150%摊销。
如何申报额外的研发费用扣除
在企业的年度纳税申报表中,可以根据研发支出辅助账户汇总表从研发支出中扣除研发支出,并可以扣除研发支出。
研发费用加上扣除额受记录管理的约束。除按照本公告规定执行的“备案数据”和“主要备案信息”外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于企业收入的处理》处理。税收优惠政策实施《办法》>《公告》(国家税务总局2015年第76号公告)。
企业应在年度结算和纳税申报表的缴纳之前,将“企业所得税优惠记录表”和研发项目文件提交税务机关备案,并保留以下信息以备将来参考:
1.自主,委托与合作的研究与开发项目计划以及企业建立自主,委托与合作的研究与开发项目的权限的决议文件;
2.编制独立的,委托的和合作的研发机构或项目团队以及研发人员名单;
3.科学技术行政部门登记的委托与合作研发项目合同;
4.从事研发活动的人员以及用于研发活动的仪器,设备和无形资产的成本分配指示(包括工作使用记录);
5.集中研发项目研发费用最终报表,集中研发项目成本分配明细和实际共享收入比率等;
6.“研发支出”辅助账户;
7.企业取得了县级以上(含)以上科学技术行政管理部门出具的评估意见,应当保留下来作为今后的参考资料;
8.省税务机关指定的其他材料。
共有3个文件规范了2017年R&D费用加计扣除规范:财税[2015]第119号文件,国家税务总局公告第2015年第97号和水宗函[2016]第11号文件。 685.根据三份文件的要求自2017年起,您可以享受研发费用扣除的政策,您只需要按照税务局的要求进行申报,就可以将额外扣除项目的信息做好备案。
企业所得税研发费用的额外抵扣,是企业为开发新技术,新产品,新工艺而发生的研发费用,可以在计算应纳税所得额时予以抵扣。不能随意规定并在所得税前扣除,只能以研发费用的50%扣除;如果形成无形资产,则应按无形资产成本的150%摊销。
附件:《中华人民共和国企业所得税法》第30条第1款规定,企业为开发新技术,新产品和新工艺而产生的研发费用可能是在计算应纳税所得额时添加计算扣除额。扣除研发费用的50%;如果形成无形资产,则按无形资产成本的150%摊销。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第95条规定,《企业所得税法》第30条第1款所指的研发费用的额外扣除是指企业产品和新工艺产生的研发费用,如果没有形成无形资产并计入当期损益的,则按规定实际扣除的基础上,将研发费用的50%计入当期损益。扣除。摊销额的150%。
从税法和实施条例可以看出,根据研发费用是否资本化以形成无形资产,可将扣除额分为两种方式,但允许的税前扣除总额为一样,就是两者都是真实的发生研发费用的150%。
财政部,国家税务总局,《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006] 88号),详细规定了哪些技术,新产品和新工艺。属于新技术,新产品和新工艺开发过程中产生的技术开发费,包括新产品设计费,工艺法规制定费,设备调整费,原材料和半成品试生产费,技术书籍材料费,中间国家计划中未包含的实验费用,研究人员的薪金,用于研究和开发的仪器和设备的折旧,委托其他单位和个人进行科学研究的试生产的费用以及与新产品和技术研究的试生产直接相关的其他费用
适用范围。根据《财政部国家税务总局关于扩大企业技术开发费用附加扣除政策适用范围的通知》(财税[2003] 244号),实施各种所有权的健全和工业企业,实施审计并征收企业所得税,可享受企业所得税减免技术开发费用的优惠政策。新的“公司政策”对受额外扣减的企业的规模或地位没有施加任何限制。
税收管理。根据国家税务总局关于取消企业所得税审批项目分散化管理后续工作的通知(国税发〔2004〕82号),该项目为技术开发费扣除项目。已被取消,纳税人可以税收政策规定了扣除额的自我申报。但是,取消批准并不意味着取消管理。企业必须具有良好的账目,并且能够准确地从不同的会计科目中收取实际的技术开发费用。
企业在独立申报扣除额时应注意:
首先,纳税人享有扣除技术开发成本的政策。它必须具有完整的帐户,并且能够准确地收集不同会计科目产生的实际技术开发成本。
其次,纳税人应提交技术项目开发计划(项目建议书)和技术开发费预算,技术研发专门机构的编制以及年度纳税申报中的专业人员名单,以及实际的技术上年度和本年度的开发费。相关物料,例如有效项目和发生金额。
第三是纳税人产生的技术开发费。国家财政和上级主管部门分配的任何部分,不得在税前扣除,也不计算应纳税所得额。
第四,纳税人在一个纳税年度中产生的实际技术开发费是根据规定扣除100%,在扣除该当年实际金额的50%后才允许扣除公司所得税;所产生的技术开发成本中不足以在当年扣除的部分可以结转并从以后年度的企业所得税应纳税所得额中扣除。扣除的最长期限不得超过5年。