根据《中华人民共和国企业所得税法》第10条:计算应纳税所得额时,不得扣除以下支出:
(1)支付给投资者的股利,奖金和其他股权投资收益;
(2)企业所得税;
(3)迟交税款;
(4)罚款,罚款和没收财产;
(5)除本法第9条规定的支出以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未批准的准备金支出;
(8)与收入无关的其他支出。
因此,包括了“营业外支出”,例如滞纳金,各种罚款,罚款和没收财产损失,各种捐赠支出,赞助支出以及与收入无关的其他支出。费用不能在扣除公司所得税之前扣除。
《中华人民共和国企业所得税法》规定的部分非应税收入和免税收入记录为营业外收入。这些部分无需缴纳公司所得税,其余的营业外收入则根据税法支付。
第7条总收入中的以下收入为免税收入:
(1)财政拨款;
(2)依法收取并纳入财务管理的行政费用和政府资金;
(3)国务院规定的其他免税收入。
第二十六条企业的下列收入为免税收入:
(1)政府债券的利息收入;
(2)符合条件的居民企业之间的股息,股息和其他股权投资收益;
(3)在中国设有机构和场所的非居民企业从居民企业获得与股本和场所实际相关的股利投资收益,如股息和红利
(4)合格的非营利组织的收入。
第二十七条企业的下列所得可以免征或减征企业所得税:
(1)从事农业,林业,畜牧业和渔业项目的收入;
(2)国家支持的公共基础设施项目的投资和运营收益;
(3)从事符合要求的环境保护,节能和节水项目的收入;
(4)企业合格技术转让的收入;
(5)本法第3条第3款规定的收入。
5601营业外支出的使用说明:
1.核算小企业与其生产和经营没有直接关系的各种支出,例如固定资产损失,固定资产处置净损失,无形资产出售净损失,罚款,非常损失等
2.对与生产和经营没有直接关系的小企业产生的各种支出的会计处理:
(1)在企业的生产经营期间,固定资产清算期间发生的损失应记入该科目,“固定资产清算”科目应计入当期损益。
(2)企业在存货检验过程中确定的固定资产应借记“固定资产”,记入借方,贷记科目。
(3)企业产生的罚款应记入该科目,并记入“银行存款”和其他科目。
(4)运输中的物料极度丢失,请将该主题记入借方,并记入“运输中的物料”和其他主题。
(5)企业出售无形资产,根据实际转移收入扣除“银行存款”等科目,根据无形资产账面余额贷记“无形资产”科目,并缴纳相关税款和应付费用,贷记“应交税费”等科目,根据取得的实际转移收益小于无形资产账面余额与相关税费的差额,从该科目中扣除。
3.本科课程应根据支出项目建立详细的帐目并进行详细的会计处理。
第四,在期末,应将本科课程的余额转移到“今年的利润”科目。转移后,本科课程不应有任何余额。
期中考试
,例如固定资产损失,罚款,非常损失
不能扣除罚款,必须提供有关损失和特别损失的审计报告,只有在得到税务局批准的情况下才可以扣除;
如果处置固定资产的净损失(可以扣除报废和清理的正常固定资产),
无形资产出售的净损失-税务局是否需要扣除才能确定是否合理并确认是否可以扣除。
可以在计算利润总额时扣除会计营业外支出。
在计算所得税时是否允许将扣除项划分为多个项目,以及是否可以在税前扣除项是根据《所得税法》的规定制定的。
以供参考。。