问题的内容:国家税务总局[2008] 828号《国家税务总局关于企业处置资产的所得税处理问题的通知》规定:“在下列情况下,企业将资产转让给他人,资产的所有权已更改,这不是内部处置。资产应按照规定确定为销售收入。 ...(3)对于员工的激励或利益“本规定中用于员工的激励或利益”是否包括员工集体利益,例如员工宿舍的建设等。用于员工集体福利的资产是否被视为对销售征收的企业所得税?答复:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例(2007)》(2007年国务院第512号令):“第二十五条非货币性资产交换发生在企业以及商品,财产和劳工服务的使用中出于捐赠,偿还债务,赞助,资金筹集,广告,样品,员工福利或利润分配等目的,应将其视为销售商品,转让财产或提供劳务,除非该公司的财税部门另有规定。国务院。 ”《国家税务总局关于企业处置资产的所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定:“二,企业在下列情况下将资产转让给他人的:资产所有权已更改且不属于内部处置资产按照规定确定为销售收入。 (三)为员工提供的激励或福利; “根据上述规定,将自产产品用于集体福利的行为视为销售,应缴纳企业所得税。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》:
第25条企业交换非货币资产,并使用商品,财产或劳工服务进行捐赠,债务偿还,赞助,募集资金,广告,样品,员工福利或利润分配,应视为除国务院财税部门另有规定外,与销售货物,转让财产或提供劳务相同。
因此,由于雇员的福利,企业应就购买的商品的销售缴纳企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》第40条规定,企业发生的职工福利费用中,不超过工资总额的14%的部分可以抵扣。
会计分录:
借款:所得税费用
贷款:应付税款和费用-企业所得税
扩展配置文件:
企业所得税税率是25%的比例税率。
最初的《企业所得税暂行条例》规定,企业所得税税率为33%,另外还有两种优惠税率。年应纳税所得额为30,000-100,000元的,税率为27%,应纳税所得额为3万元以下的税率为18%;经济特区和高新技术开发区高新技术企业的税率为15%。外商投资企业的所得税税率为30%,另加3%的地方所得税。
新的所得税法规定法定税率为25%。内资企业与外资企业相同。国家需要15%的高科技企业,20%的小型盈利性企业和20%的非居民企业。
应付企业所得税=当期应纳税所得额*适用税率
应税收入=总收入-允许扣除
公司所得税的税率是根据法定税率计算公司所得税的应纳税额。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的《中华人民共和国所得税法》规定,一般企业所得税税率为25%。