一，优惠营业税的税收筹划
所谓的税收优惠是指税法中的一项特殊规定，鼓励并照顾某些纳税人和纳税人。为了支持某些特定地区，行业，企业和企业的发展，或照顾某些有实际困难的纳税人，国家在税法中做出了一些特殊规定。严格来说，税收优惠是税收法的组成部分，属于法律范畴，而不是政策范畴。
1.营业税范围
我国目前的营业税范围是基于原始营业税范围。经过转移，取消和合并，最终形成以下八个税项：
（1）运输。
（2）建筑业。
（3）邮电。
（4）文化和体育产业。
（5）金融和保险业。
（6）服务。
（7）无形资产的转移。
（8）房地产和娱乐的销售。
在上述税收范围中，运输业，建筑业，金融保险业，邮电业，文化体育业，娱乐业和服务业的税收范围内的企业称为应税劳务;加工与维修营业不属于营业税的范围，因此称为非应税劳务；在无形资产转让或房地产销售征税范围内应税的业务称为应税行为。
某些营业税减免税项目由国务院规定。国家还针对不同行业制定了相关的税收优惠政策。例如，中国人民银行不对金融机构的贷款业务征收营业税，而中国人民银行则对商业贷款或委托金融机构贷款征收营业税。
2.不属于税收范围的业务
单位或个体经营者为单位或雇主提供的应税劳务不包括在税收范围内。立法机关，司法机关和行政机关收取的费用同时满足下列条件的，不计入营业税范围：
（1）允许国务院，省人民政府或者其所属的财政，文化部门的正式文件收费，如符合下列条件，则不征收营业税：文件。
（2）如果所收取的费用是由立法机关，司法机关和行政机关直接收取的，则不会征收营业税。
（3）不对房地产投资，参与收益的利润分配以及投资风险的分担风险征收营业税。
（4）使用无形资产作为份额参与接受投资者的利润分配并共同承担投资风险的行为无需缴纳营业税。
2.优惠商业税率的税收筹划
从广义上讲，除减税，免税和出口退税外，税收优惠还包括优惠税率，起征点，免税，递延税，减税，减税，加速折旧，损益。相互抵消，免税等这是对税收统一性和相对固定性的灵活补充，以更好地执行国家税收政策，并充分发挥税收在调节社会经济形势中的作用。
如果纳税人可以充分利用税收激励措施，请仔细比较使税收激励措施合格的成本与税收激励措施的收益，当收益超过成本时，他们可以使用税收激励措施减少税收优惠。公司税收负担。
中国现有的营业税。除娱乐业外，其他税项的税率为3％或5％。两级税率和税负均较低，差距不大，体现了营业税的“个人征税”特征。在促进税收筹划的同时，也有利于公平税收负担下所有行业之间的平等竞争。为了照顾建筑业，交通运输业，邮电通信业，文化体育产业，对上述四个行业仅按3％的低税率征收营业税。
III。使用免税业务进行税收筹划
营业税是对在中国提供劳务，转让无形资产和出售房地产所得的营业税。
1.营业税税收筹划策略
使用营业税税收筹划的策略主要包括以下三个方面：
（1）充分了解免税的基本内容。
（2）掌握获得免税的必要条件。
（3）寻求税务局的批准。
2.营业税起点制度
根据规定，为了照顾低收入的纳税人，营业税有一系列的起征点。具体规定为：
（1）如按时缴税，起点是每月营业额200至800元。
（2）一次性缴税的起点是每天（日）50元。
在规定范围内，省，市，自治区人民政府下属的税务机关应当根据实际情况确定当地适用的门槛，并报国家税务总局备案。
3.使用免税政策进行税收筹划
根据规定，以下各项免征营业税：
（1）建筑行业免税
来自承包国防工程和承包军事系统建设与安装的单位和个人的收入免征营业税。所谓“国防工程与陆军系统工程”，是指解放军总后勤部发布的国防工程与军事系统工程。
（2）金融业免税
①退还支付给中国进出口银行和国家开发银行的所有营业税（先付款，然后再退款）。
②中国农业发展银行缴纳的营业税已全额退还（先付款再退还）。
（3）保险业的免税政策
①农牧业保险免税，农牧业保险是指为种植业，牧业，牧业和牧业提供保险的业务。
②保险公司经营一年以上的再保险人寿保险业务的保费收入免收营业税。
（4）文化体育产业免税
①纪念馆，博物馆，文化中心，美术馆，展览馆，书画博物馆，图书馆和文物保护单位组织的文化活动门票收入免征营业税。
②出售在宗教场所举行的文化和宗教活动门票所得的收入免征营业税，这特别是指出售寺庙，宫殿，清真寺的门票以及通过教学持有的文化和宗教活动所得的收入。
schools学校和其他教育机构提供的教育服务免征营业税。
④涉及农业机械化耕作，排水和灌溉以及病虫害防治的技术培训免征营业税。
（5）服务业免税
①托儿所，幼儿园，敬老院和残疾人福利机构提供的护理服务免征营业税。
②婚姻介绍和fun葬服务免征营业税。
⑧医院，诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免于营业
税。
④带有“四个残疾人”的民事和福利企业，占公司生产人员的35％以上
属于营业税“服务”范围内的员工（广告除外）
企业，免征营业税。
⑤残疾人提供的劳务免征营业税。
（6）无形资产转让免税
①个人转让版权，免征营业税。
②将土地使用权转让给农业生产者进行农业生产免征营业税。
③为了鼓励技术引进和推广，科研单位获得的技术转让收入免征营业税。
④校办企业免除学校为教学和科研服务提供的应税劳务的营业税（“服务业”税中的酒店业，餐饮业和娱乐业税项除外）标题）。
对于股东而言，无论是外资企业，私营企业还是上市公司，投资决策都必须考虑税收政策因素对投资回报的影响。在税收筹划中，可以合理地使用税收优惠政策为企业获取更大的经济利益。本文简要介绍了一些税收优惠政策。
选择注册地点
中国制定了一系列在不同地区承担不同税负的优惠税收政策。投资者在选择企业注册地时，可以对高新技术产业开发区，贫困地区，保税区和经济特区使用国家的税收优惠政策，以节省大量税费。例如，中国的涉外税收优惠政策采取了区域性，集中性和多层次的方法。具体内容包括：
1.税率减免15％，其范围包括：
（1）位于经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构和场所从事生产和经营活动的外国企业。
（2）位于经济技术开发区的生产性外商投资企业。
（3）位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业是技术密集型和知识密集型项目，或者外商投资额为30百万美元以上是投资回收期长的项目，或者是能源，交通和港口建设项目。
（4）从事港口和码头建设的外商投资企业。
（5）在经国务院批准在经济特区及其他地区设立的外资金融银行，中外合资银行及其他金融机构中，外国投资者投资资金或分支机构，总行营运资金1000万美元，营业期为10年超过几年。
（6）在上海浦东新区设立的生产型外商投资企业，以及从事能源，飞机场，港口，铁路，公路，电站等交通建设项目的外商投资企业。
（7）在国务院确定的高新技术产业开发区确定为高新技术企业的外商投资企业，在北京新技术产业发展试验区确定为高新技术企业的外商投资企业区企业。
（八）国务院规定在其他地区设立的外商投资企业，从事国家鼓励的项目。
2.征税范围
减税的税率为24％，其范围包括：位于沿海经济开放区，经济特区和经济技术开发区的旧城区的生产性外商投资企业。
选择投资单位的组织形式
一般来说，在公司成立初期，损失的可能性更大。通过采用分支机构的形式，可以将分支机构的亏损转移到总公司，从而减轻总公司的税收负担。被投资企业进入正常经营轨道后，可以通过设立子公司的形式享受地方政府规定的税收优惠政策。
当然，我们还必须警惕那些运转不正常的公司。异常业务流有四种主要类型：
1.脱壳和分离类型
这种企业“位于东侧，在西侧注册；在南侧列出，在北侧生产和销售”。一些企业只是在某个园区或经济开发区注册了自己的名称和标签，实际的生产经营场所并未发生变化。有些人在同一住所注册了几家甚至十几家公司。
2.总部“倒置”
一些企业的前总公司位于某个市区。为了享受优惠政策，总公司总部迁至经济开发区，并在原地设立分支机构，造成主要的税收转移或税收水平的变化。
3.“完整类型”
由于各地对企业的优惠政策不同，因此出现了“只要政策松动，企业就会搬到那里”的现象。尽管这些企业的新注册地点和营业地点相同，但是由于实际的生产和运营需要，它们没有迁移。它们纯粹是为了享受优惠政策，免税，少缴税款和各种资金。个别公司搬迁到这里后享受优惠政策，并继续享受优惠政策。
4.“无证旅行”
一些公司已经通过更改营业地点的名称，从工业，商业和税务部门的领土管理转移到了无证经营。
投资方向的选择
随着社会越来越关注环境友好型经济的发展，环保产业和产品也将享受税收优惠政策。企业可以利用这个机会来调整投资方向，达到税收筹划的目的。例如，深圳对高新技术产业实行以下税收优惠政策：
1.优惠企业所得税
（1）新近认可的生产型高科技企业免征企业所得税两年，并在八年内减免企业所得税优惠的一半。对于现有的高新技术企业，除享受原来的“两次减免六减半减”的企业所得税优惠外，两年减半的企业所得税优惠。按照规定，企业所得税优惠政策免征期满后，本年度出口产品产值达到当年产值的70％以上。经税务部门核实后，按10％的税率征收企业所得税。
（2）确定的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征企业所得税5年；公司所得税在未来3年内减半。
（3）高科技企业引进了被高科技企业消化吸收的新项目后，无论该企业上一年是否享受过减免所得税的优惠，授予利润可免征3年的公司所得税。
（4）由从事高科技产品开发和技术成果的企业自主开发的技术成果转让过程中发生的技术咨询，技术服务和技术培训的收入，且年净收入50万元以上部分免征企业所得税，超出部分依法缴纳企业所得税；向科研单位和高等学校提供的技术转让，技术咨询，技术培训和技术服务收入，年纯收入在100万元以下的，免征企业所得税超出部分将减半征收企业所得税。
2.减免营业税
（1）公认的具有自主知识产权的高科技成果转化项目免征营业税5年；未来三年营业税减半。
（2）在高科技产品开发企业和科研单位以及高等学校的技术成果转让中，营业收入免于技术咨询，技术服务和技术培训收入。
3.减少财产税，印花税和个人所得税
（1）高科技企业和高科技项目的新建或新建生产经营场所，自竣工或购买之日起五年内免征房地产税。
（2）高科技企业和高科技项目签订的技术合同免征印花税。
（3）授予和分配给高科技企业和高科技项目员工的股份，如果将其再投资于企业的生产和经营，则免征个人所得税。
此外，根据《财政部和国家税务总局关于综合利用某些资源和其他产品的增值税政策的通知》（财税字[2000] 198号）。 ，截至2001年1月1日，以下货物受增值税和立即退款政策的约束； ①使用在煤炭开采过程中产生并丢弃的页岩油及其他产品，页岩油及其他产品； ②生产原料中掺入不少于30％的废沥青混凝土再生沥青混凝土； ③城市生活垃圾产生的电能； ④生产原料中请勿与煤石，石煤，粉煤灰，燃煤锅炉炉渣（高炉水渣除外）混合使用等废渣。同时，自2001年1月1日起，对下列商品加征增值税50％的政策：①煤石，煤泥，油页岩和风力发电。 ②一些新型墙体材料产品。