您的理解不正确。应纳税所得额不是根据营业利润计算的,而是根据税法要求调整后的利润总额(包括营业外收入)计算的。
增值税的计算或增值税的缴纳不包括税项,所得税的缴纳以企业利润的25%缴纳。2014年1月1日至2016年12月31日为合格的小规模营利性企业,年应税所得不超过10万元(含10万元)的小规模营利性企业,其收入减少50%输入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税。
在计算应缴纳企业所得税的收入金额时,不允许特别扣减增值税,因为:
企业支付的增值税,因为增值税是一种价格过高的税,当发生销售时,将其直接记入“应交增值税-应交增值税”科目中。应付所得税不可抵扣。以小规模纳税人为例:
出售时
借:银行存款/应收帐款
贷款:主营业务收入
应付税款-应付增值税
纳税时
借款:应付税款-应付增值税
贷款:银行存款
此外,在计算企业所得税的应纳税额时,不得扣除企业向投资者支付的股利,股利和滞纳金:
因为企业派发给投资者的股息和股息是从税后净利润中提取的,并且不挤压成本,所以企业所得税的计算不可抵扣,特别是:
从税后净利润中提取时
借款:利润分配-提取应付股息
贷款:应付股息
付款时
借款:应付股息
贷款:银行存款/库存现金
中国的《企业所得税法》明确规定,计算企业所得税时不得扣除企业缴纳的滞纳金。因此,在计算应纳企业所得税的收入金额时,应将其作为企业收入的增加额进行计算和支付。