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新所得税法下的企业税收筹划研究
摘要：随着企业经济环境的变化，税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，这就要求税收筹划应根据企业的实际情况制定税收筹划。规划并保持相当大的灵活性，以便随时随国家税制，税法，相关政策和预期的经济活动的变化而调整项目投资，审查和评估税收筹划计划，及时更新计划内容并采取多元化措施风险，收益和避免，以确保实现税收筹划目标。
关键字：税收筹划；依法纳税；合理避税；最大值
首先，税收筹划的概念和前提条件
税收筹划是一门综合学科，这意味着纳税人通过事先为企业的财务和经营活动进行计划和安排，可以合法地减轻甚至免除税收法范围内的负担或承担额外或额外的负担。税收负担以最大化税后收益。
因为税收筹划是基于遵守税收法律的，所以它是合法的。公司税收筹划的前提是依法纳税，依法履行义务。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其具体税收的执行规章制度，应按时足额缴纳税款。只有在此基础上，才能进行合理的避税，将合理的避税视为企业的权利，并得到法律的承认和保护。
第二，税收筹划的基本特征
1.税收筹划的合法性
税收筹划是在遵守税法且不违反税法的前提下进行的。它与避税和逃税本质上是不同的。避税是法律上的漏洞，违背道德。逃税违反道德和税法，并受到政府的严厉惩罚；税收筹划在税法允许的范围内，由纳税人执行经过认真研究和比较，选择最佳的纳税计划既不违法，也不道德。它受到税收政策的引导和鼓励。
2.前瞻性税收筹划
税收筹划是一项指导性，科学性和高度可预测的管理活动。其目的是减少税收支出并最大程度地发挥其作用。在开展各种商业活动之前，纳税人预先对各种计划的税收负担进行预测，并根据计算结果确定商业行为的选择和决定。在经济活动中，税收责任通常滞后，客观地提供了在纳税之前提前进行计划的可能性。税收筹划是纳税人对业务活动的方法和数量（如运营，投资和融资）的事先安排和计划。这与逃税不同，在逃税发生后，采用了各种方法来减少税收。
3.税收筹划的及时性
随着社会，政治和经济形势的发展和变化，各种经济现象变得越来越复杂。为了适应经济形势的发展和变化，规范纳税人纳税的税法也在不断调整和变化。和完善。这就要求税收筹划要立足实际，准确掌握现行税收法律，法规和政策的变化，并及时调整和更新税收筹划计划，以获得有利的筹划机会和更大的经济效益。
4.税收筹划的全面性
税收筹划是一项系统而全面的工作。在计划一定的税收时，我们必须关注企业的总体税收负担。我们决不能盲目选择对某种税负最轻的税负的手段。在这种情况下，进行税收筹划后，虽然一种税收类型的税收负担有所减轻，但其他税收类型的负担可能会更大；税收负担在早期可能有所减轻，但后期税收负担却越来越重。因此，企业在进行税收筹划时应把握全局，进行综合测算，以减少总体税收负担和最长的税收负担，以防止相互视而不见的现象，并优先考虑。
5.税收筹划的专业性
随着经济的全球化，国际经济贸易往来的日益频繁以及企业规模的不断扩大，世界各国的税法越来越复杂，仅纳税人就制定了税收计划变得无能为力。在这种情况下，专业的税务代理人和税务咨询机构应运而生。世界各国（尤其是发达国家）的会计事务所，律师事务所，税务事务所和税务咨询公司已经开始和开发与税务筹划相关的咨询服务，这表明税务筹划正在变得越来越专业。
第三，企业在实际业务活动中的税收筹划
1.融资决策中的税收筹划
融资阶段的税收因素不仅会影响企业的现金流量，还会影响融资成本，从而给企业带来不同的预期收益。在资本结构的构成，留存收益的利用和发行新股筹集资金方面，由于经营者和所有者的统一，存在双重征税问题，因此税收负担最重；通过债务筹集资金，税前利息可以抵消减少公司利润，从而减少所得税，但是这种方法风险更大。根据税法，通过发行股票和保留利润的自我积累筹集的资金属于企业的所有者权益。股利支付不能作为公司费用支出。它们只能在公司的税后利润中分配。通过融资租赁等方式筹集的资金为企业负债。负债的利息支出可以从税前利润中扣除。企业不同的融资方式会影响以净利润为计税基础，进而影响税负水平。因此，从税收筹划的角度出发，以利息和税前投资收益大于债务成本为前提，债务率越高，金额越大，节税效果越明显。通过增加债务比率和增加股本回报率，企业可以获得更多的回报，从而增加公司资产的价值并最大化公司价值。当然，负债率越高越好。随着债务比率的增加，企业的财务风险和融资成本将增加。当债务成本比超过利息和税前投资收益时，债务将无法达到节税的目的。<折叠
一，职称
标题是文章的眉头。各种文章的标题样式各异，但无论形式如何，作者的写作意图和主要目的必须始终反映在各个方面。毕业论文标题通常分为普通标题，副标题和副标题。（（））（A）通用标题
常规标题反映了文章的总体内容。常用的措词是：
①揭示主题的本质。这种形式的标题是对全文内容的高度概括，通常是本文的中心论点。它具有很高的清晰度，使读者更容易掌握全文内容的核心。这些头条新闻很多而且很普遍。如“关于经济体制模式的问题”，“经济中心”，“我对县级行政事业单位改革的看法”等。
②提问。这种标题使用问题来隐藏要回答的内容。实际上，作者的观点很明确，但是含义是委婉的，读者需要考虑一下。这种标题形式，由于其隐含的观点，很容易引起读者的注意。例如，“仅是家庭联产合同制吗？”，“商品经济是否等于资本主义经济？”等等。
②解释内容范围。从自己的角度来看，这种标题形式看不到作者的观点，而只是限制了文章内容的范围。一方面，这样一个标题的表述是，文章的要点很难用短句来概括；另一方面，解释本文内容的范围可以引起同事和读者的注意，以引起共鸣。这种标题形式也更常见。如“论中国农村的双层管理体制”，“正确处理中央与地方的关系，每一件事情”，“战后西方贸易自由化分析”等。
④使用判断模式。这种标题形式限制了全文内容，可以扩展和压缩，并且具有很大的灵活性。本文的研究对象是具体且规模很小的，但扩展的思想必须非常笼统和广泛。这种从小地方开始，从大地方开始的方向，有利于科学思维和科学研究的发展。如“从乡镇企业的兴起看中国农村的希望之光”，“科技进步与农业经济”，“从劳动创造美中看美的本质”等。
⑤使用形象化的句子。如“鼓舞人心的管理体制”，“科学技术史上的曙光”，“万能光论”等。
标题的样式多种多样，作者可以在实践中大胆创新。（（））（两个）字幕和字幕
为了确定论文的研究对象，研究内容和研究目的，对一般标题进行了补充和说明，有些论文也可以加上副标题。特别是，某些议事论文通常带有字幕。例如，在常规标题下，添加副标题，例如“与XX讨论”。
此外，为了强调研究的特定方面，还可以添加字幕。例如“如何看待现阶段劳动报酬的差异-资产阶级按劳分配的权利”，“开发蛋白质资源和提高蛋白质利用效率-探索解决这一问题的发展战略”。进餐问题”等
设置子标题的主要目的是清楚地显示文章的层次结构。有些人用文字使这个层次的中心内容显而易见。其他人使用数字表示“一，二，三”的顺序，等等。应该注意的是，无论采用哪种形式，它都必须与层次结构的内容以及上下两者之间的紧密度紧密相关。
标题要求可以归纳为三点：首先，必须明确。为了能够揭示主题的范围或论点，以便通过查看标题可以看到文章的概述，论文的主要内容以及作者的写作意图，它一定不能显得虚假，掩盖和含蓄。与读者一起寻找。第二，必须简明扼要。。论文标题不应太长。如果时间太长，将使人们感到笨拙和繁琐，而没有清晰的印象，这将影响文章的整体评价。标题也不应太抽象或太空，以免在标题中使用非常普通或原始的词，以免使读者一见倾心，并且您将无法理解看到文字后含义。第三，要新。标题与文章的内容和形式一样，应具有其独特的功能。不要创造新想法，不要创造纪录，不要让人着迷，取悦并引起读者对阅读的兴趣。
其次，目录
通常，较长的毕业论文没有副标题。具有子标题的论文通常都具有目录，因为它们具有许多级别的内容，并且整个理论体系既庞大又复杂。
建立目录的主要目的是：
1。使读者能够在阅读论文之前对全文的内容和结构有一个大致的了解，以便读者可以决定是否阅读，密集阅读还是略读。
2。方便读者选择论文中的一点。除了中心论题外，长论文中还有许多子论点。当读者需要了解更多有关某个点的知识时，他们可以依靠目录来节省时间。
目录通常放置在纸张主体的前面，因此是纸张的指南。为了使目录真正起指导作用，您必须注意：
1。准确。目录必须与全文概述一致。换句话说，本文的标题，副标题和目录之间是一一对应的。
2。清楚。目录应在行的正文中逐一编号。页码必须清楚正确。
3。完成。由于目录是本文的指南，因此必须完整。也就是说，文章的内容应反映在目录中，不能省略。
目录有两种基本类型：
1。文本目录。
2。数字形式的目录。这样的目录很少。但是，有很长的文章很容易让读者阅读，并且有些人采用这种方法。
III。执行摘要
摘要是全文的缩影。在这里，作者使用极为经济的笔墨绘制了全文的整体外观；提出了主要论点，揭示了论文的研究成果，并简要介绍了全文的框架。
简介是本文的附属部分，通常放在本文的开头。
此提要的目的是：
1。为了使教师在阅读全文之前能大致了解文章的主要内容，以了解研究获得的主要结果以及研究的主要逻辑顺序。
2。为了使其他读者可以通过阅读摘要来理解作者的研究问题，如果他们有共鸣，请阅读全文。在这里，提要变成了“广告”，向许多读者推荐了这篇论文。
因此，摘要应提出论文的要点，以便读者可以一目了然地理解论文的要点。论文的摘要要求简洁，全面，并且不能掌握要点或仅有的几个小节，并且缺乏解释该要点的材料。
内容供稿可分为可报告供稿和指示性供稿。
报告摘要，主要介绍研究的主要方法和结果以及对结果的分析等，并为文章的内容提供了全面的技巧。
指示性摘要，仅简要描述研究结果（数据，观点，观点，结论等），不涉及研究方法，方法，过程等。毕业论文通常使用指示性提要。例如：
●市场经济条件下的政府应服从上级的总体规划和部署，但主要重点应该是负责任，对地方经济发展负责，改善当地人民的生活水平。这是发展整体经济的前提，因此自然要承担基本责任。
●将部门的“抓紧和共同管理”的企业转变为共同服务企业应该是部门工作的主要重点。（摘自“市场经济中的政府（
如何定位文章的提要）
摘要的写作要求可以概括为“完整，简洁，简洁，实用和实时”。特别：
1。执行摘要必须完整。即，论文中说明的主要内容（或观点）不能省略。提要应该写成完整的论文，可以独立使用。
2。重点应突出。摘要必须突出研究成果（或中心论文）和论文的结论性内容。其他项目可以写得简洁。
3。保持文字简洁。摘要的撰写必须经过认真考虑，并以简明扼要的语言表达。演示每个内容是不合适的。
4。要客观。总结通常只写关于主题研究的客观情况。对工作流程，工作方法和研究结果进行主观评估是不合适的，并且与他人的研究进行比较也是不合适的。研究结果的价值具有其自己的公众舆论，因此没有必要进行公开。因此，从事实中寻求真理也是写作内容的基本原则。
5。语言需要生动。大纲必须简明扼要，生动活泼，令人着迷。它应从词缀，表达方式和构成等方面尽可能体现文学色彩，以唤起读者阅读文本的欲望。
四，文字
的正文包括三个部分：绪论，理论和结论。这是毕业论文中最重要的部分。其他章节将详细讨论，在此不再赘述。
五，参考资料
参考文献也称为书目，指的是作者在撰写毕业论文过程中查阅的作品，报纸和杂志。它应该在毕业论文的末尾列出。列出参考文献有三个优点。一是当作者发现引用中的错误时，很容易找到更正。第二是使论文答辩委员会的老师了解学生阅读材料的广度，以作为审查毕业论文的参考。第三，正在研究类似问题的读者可以方便地咨询相关意见和材料。
当然，论文中列出的参考文献必须是主要的，并且与本论文，专着，论文以及其他在撰写毕业论文中起重要参考作用的材料密切相关。不要区分优先级和列出太多内容。
上列出的参考文献通常包括标题或标题，作者，出版者和出版年份。