折旧影响企业所得税-折旧引起企业所得税调减的情况

提问时间:2020-04-29 07:50
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admin 2020-04-29 07:50
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为什么研究固定资产折旧对企业所得税的影响?

这取决于您的公司所得税是支票还是固定税率。如果始终为固定汇率,则不会产生太大影响。当然,前提是您的应计方式和金额没有问题。如果选中,则折旧将对成本产生更大的影响首先,要对企业的固定资产开具发票。采用正确方法的折旧对所得税没有影响。如果不是,则无发票的固定资产折旧将在结算时进行调整并增加已付所得税的25%

折旧方法如何影响企业所得税

1.一般而言,企业的固定资产折旧必须采用平均年龄法。

2.经税务机关批准的企业可以采用加速折旧方法。当前,有两种加速折旧的方法,双倍余额递减法和年数总和法。加速折旧是根据平均年龄法增加更多的折旧。假设在固定收入的基础上,折旧增加了,这意味着费用增加了;费用的增加会减少利润,使税务机关缴纳的企业所得税缩减。

3.因此,税务部门对采用加速折旧的企业做出了明确规定,不允许一般企业。

如果我的回答对您有所帮助,请将其作为希望!

固定资产折旧方法对企业所得税的影响主要表现在哪些方面

实际上,无论您的公司采用哪种折旧方法,它只会对会计利润产生影响。会计是一组帐户,税收是另一组帐户。

因此,折旧方法基于税法或税务局的规定。让您使用任何方法,例如直线法或加速折旧法。

但是,企业可以选择自己的方法,但是在纳税时,请根据税法或税务局的规定进行调整,然后重新计算利润总额以计算所得税。

举例来说,一家公司的年度总利润为100万,固定资产折旧为20万。根据会计准则或系统,税率为25%,因此所得税费用为25万,净利润为75万。

根据税法或税局,您只能折旧100,000,而会计则为200,000,因此由税法或税局确定的总利润为(100 + 10)110万,因此,按照25%的税率,您应该所得税支付110 * 25%= 275,000。这275,000是企业应支付的税,而不是企业本身计算的250,000。

会计分录是:

借:所得税费用25

递延所得税资产2.5

贷款:应付税款-应付所得税27.5

固定资产加速折旧对企业所得税的影响

40%缩短寿命的方法单位:万元(表4)

时限原始值年度折旧率(10-1)÷2×100%= 45%年度折旧金额累计折旧金额折旧值

[1] 10 45%4.5 4.5 5.5

[2] 10 45%4.5 9 1

5.缩短寿命方法的模型20%

短期折旧方法(仍根据上述示例,使用期限从5年缩短为1年,相当于缩短了20%)

缩短使用寿命的20%单位:万元(表5)

时限原始值年度折旧率(10-1)÷1×100%= 90%年度折旧额累计折旧额折旧值

[1] 10 90%9 9 1

假设五年税前公司会计年度无税利润为人民币100万元。分析如下:

比较不同折旧年数对总利润的影响单位:万元(表6)

年企业会计税前利润(万元)年末折旧方法100%年末折旧方法缩短80%年末折旧方法缩短60%年末折旧方法缩短40%年终折旧方法折旧方法20%

5年税前年度折旧利润4年税前年度折旧利润差3年税前年度折旧利润差2年税前年度折旧利润差1年年折旧税利润前利润

[1] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45 3 97 -1.2 4.5 95.5 -2.7 9 91 -7.2

[2] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45 3 97 -1.2 4.5 95.5 -2.7 — 100 1.8

[3] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45 3 97 -1.2 — 100 1.8 — 100 1.8

[4] 100 1.8 98.2 2.25 97.75 -0.45-100 1.8-100 1.8-100 1.8

[5] 100 1.8 98.2 — 100 1.8 — 100 1.8 — 100 1.8 — 100 1.8

小计500 9 491 9 491 0 9 491 0 9 491 0 9 491 0

由以上计算可知,与5年期折旧法相比,4年期折旧法前的4年税前利润每年减少45,000元。四年减少18,000元。在第五年,它又被转回以使税前利润一次增加18,000,这在5年内彼此抵消。

三年折旧方法,即将折旧年限缩短2年,将最小折旧年限缩短60%,即在国家税法规定的允许范围内,即3年期间折旧方法和五年期间与折旧方法相比,前三年的税前利润每年减少12,000元,三年的总利润减少36,000元。但是,在接下来的两年中,税前利润每年将增加1.8万元。之前的利润为36,000元,在5年内彼此抵消。

一年期间法,即折旧年限缩短了4年,最小折旧年限缩短了20%,也就是说,此缩短期间的最低比率大大低于国家规定60%,一年期间折旧方法与五年折旧法相比,第一年的税前利润减少了7.2万元,但随后的四年,每年的税前利润又增加了1.8万元。利润为7.2万元,在5年内相互抵消。

6.余额双倍下降模型

双倍余额递减法(仍根据上述示例,使用期限为5年)单位:万元(表7)

年折旧基准年折旧率= 2÷5×100%= 40%年折旧金额累计折旧金额折旧价值

[1] 10 40%4 4 6

[2] 6 40%2.4 6.4 3.6

[3] 3.6 40%1.44 7.84 2.16

[4]--0.58 8.42 1.58

[5]--0.58 9 1

7.总年份模型

总年数法(仍根据上述示例,使用期限为5年)单位:万元(表8)

累计折旧的年基年度折旧率= N / 1 + 2 + 3 + 4 + 5年度折旧金额累计折旧金额折旧价值

[1] 9 5/15 3 3 7

[[2] 9 4/15 2.4 5.4 4.6

[3] 9 3/15 1.8 7.2 2.8

[4] 9 2/15 1.2 8.4 1.6

[5] 9 1/15 0.6 9 1

从表9可以看出,如果税务机关允许企业采用全年计税法,则第一年应纳税所得额减少12,000元,当年减少应纳税所得额600万元。第二年为了将前2年的应税收入减少1.8(1.2 + 1.6),如果按25%的所得税率计算,税务机关将在2年内少征收45,000元(1.8×25%)的所得税,税务机关是否允许企业采用如果永久性差异法处理低收入所得税,那么国家将变得富裕起来,有45万人。如果税务机关允许企业采用递延差额法,则第四部分将税收收入转回600万元,第五部分将税收收入转回1.2万元,并转回两年内达到1.8。万元(0.6 + 1.2),即所得税的征收又增加了4.5万元(1.8×25%)。对于企业来说,没有任何实际意义,只是在第四,第五年收回前两年少收的45万元所得税。