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企业所得税税前扣除
第1章概述
第一篇文章基于“企业《中华人民共和国税收条例》应本着《税收暂行条例》及其规定（以下简称“条例”和“规定”）的精神制定。
《条例》第2条第4条规定，每个纳税年度纳税人的总收入减去扣除额应为应纳税所得额。补助金扣除额是纳税人在每个纳税年度中与应纳税所得额相关的所有必要的和正常的成本，费用，税收和损失。
第3条纳税人的扣除是真实和合法的。现实是指提供证据证明相关费用确实发生。合法性是指遵守国家税收法规。其他规定与税收规定不一致的，以税收规定为准。
第四条除税法规定外，税前扣除的确认通常遵循以下原则：
（1）权责发生制。也就是说，纳税人应在发生费用时确认扣除额，而不是实际付款额。
（2）匹配原理。即，纳税人发生的费用应当从当期应分配或应当分摊的期间中扣除。纳税人在纳税年度应申报的可抵扣费用，不得提前或以后扣除。
（3）相关性原则。也就是说，应纳税人的可扣减费用必须与应税收入的性质和根本原因相关。
（4）确定性原则。即，必须确定纳税人可扣除的金额，无论何时付款。
（5）合理性原则。也就是说，纳税人计算和分配可抵扣费用的方法应符合一般业务惯例和会计惯例。
第五条纳税人的支出必须严格区分运营支出和资本支出。资本支出不能在当期直接扣除，必须根据税法规定进行折旧，摊销或计入投资成本。
第六条除《条例》第七条的规定外，在计算应纳税所得额时，不得扣除以下支出：
（1）诸如受贿;
（2）罚款，罚款，因违反法律和行政法规而支付的滞纳金；
（3）存货折旧准备金，短期投资折旧准备金，长期投资减值限额准备金，风险准备基金（包括投资风险准备金）以及除可提取资产之外的任何形式的准备金国家税收法规要求的准备金；
（d）税收法规具有特定的扣除范围和标准（比例或金额），实际产生的费用超过或超过了法律范围和标准。
第7条纳税人的存货，固定资产，无形资产和投资的资产成本的确定应遵循历史成本原则。如果纳税人重组合并，分立和资本结构调整等活动，并且在税项中确认了相关资产所隐含的增值或亏损，则可以根据评估确认的价值确定资产成本。
第2章费用与开支
第八项费用是纳税人出售商品（产品，材料，废料，废料，废料等），提供服务，转让固定资产，无形资产（包括技术转让）的成本。
第9条纳税人必须合理地将其运营中产生的成本分为直接成本和间接成本。直接成本是直接材料，直接人工等，可以直接包含在成本计算对象或服务的运营成本中。间接成本是指多个部门为同一成本对象提供服务的共同成本，或指由相同输入制造或提供两种或多种产品或服务的共同成本。
可以根据相关会计凭证和记录将直接成本直接计入相关成本核算对象或服务的运营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象的因果关系，成本计算对象的输出等合理地分配给相关成本计算对象。
第十条纳税人的各种存货应按取得时的实际成本计价。纳税人的实际费用
有了合理的避税这个术语，通常会说由于有一些税收优惠政策，会计人员需要利用这一机会来做好税收筹划工作。
中华人民共和国成立以来，中国的税制进行了几项改革。但是，随着社会政治经济的不断发展，中国现行税收制度仍存在一些缺陷，需要进一步完善。
一，税收结构的缺陷
（1）税收结构不科学
经过多次税制改革，中国形成了流转税。所得税是主体，资源税，财产税和行为税是辅助税的多层次，多环节的复合税体系，目前的税收体系已经与世界接轨。
但是，从主要税收类别的收入来看，近年来所得税收入仅维持在20％的较低水平；营业税（增值税，营业税，消费税）仅占税收总额的一小部分。这一年一直保持在近70％的高水平。以流转税为主体的税收体制在充分发挥收入功能，确保税收大幅度增长的同时，削弱了所得税调整收入分配的功能。另外，个人所得税的所得税收入主要来自工人阶级，高收入者的比例仍然很低。从2002年到2004年，工资和薪金收入项中的个人所得税收入分别占当年个人所得税总收入的46.35％，52.32％和54.13％，平均3年为50.93％。据统计，2001年我国存款总额7万亿元，其中80％的富人占总存款的80％，所缴纳的个人所得税不到总存款的10％。今天，这种情况没有改变。
（2）主要税种问题
以个人所得税和增值税为例：个人所得税是一种应特别注意的税种以优化中国的税收结构。对于中国的个人所得税，使用了分离人员和收入点的单独方法。税率因项目而异，税负也不同。有很多问题。在整个税收结构中，个人所得税是纳税人最大的逃税税种，在各个方面都最严重的干预，也是最困难的税收征收方式。增值税的主要问题是增值税的设计，征收和管理环境不匹配，导致大量的逃税，避税和逃税行为。从目前的法制建设水平和我国税收征管现状来看，增值税征管成本较高，税收损失严重。
（3）税收结构不合理
与大多数国家实施的基于消费的增值税相比，中国增值税的税收设计显然较高，个人所得税虽然税收负担设计不高，但是由于税收规模小，实际的监管效果趋向于一般收入水平，边际税率似乎较高。改革开放以来，从税收负担的实际水平上讲，中国的税收就占了比重。比例一直在下降。
工业税的负担是不公平的，不符合中国的经济发展。在这个阶段，中国正在升级产业结构。在国民经济发展的结构性变化中，第一产业和第二产业的比重下降，第三产业的比重上升。
（4）不合理的管理
目前，中国的税收征管环境不完善，税收征管方式落后，质量不高。收集和管理人员少。
自1994年开始实行新税制以来，随着收税和管理模式的变化，收税和管理工作已经很多。但是，从实际操作条件来看，许多地方仍停留在收集大厅的建设层。计算机的配置不能满足需要，使用效率不高。在税务干部队伍中，收款和管理人员的能力较低，收款和管理过程中的人员相对较少。严重失真。由于各级政府的权力和财政权力的分立，普遍存在着一种过度关注这一级别政府可以使用的税收的现象。过度免征，拦截和拖欠中央税收，以及鼓励多次进入地方国库，这很普遍，因此使现行税收成为正确的实施方式。