企业全部产权的转让不涉及营业税和企业所得税的问题，也就是说，整个企业的转让免征营业税和企业所得税。这有明确的税法规定，转让人必须缴纳个人所得税。基本付款是转移收入减去原始投资金额。
自建工厂，因为您不是房地产开发公司，所以工厂建成后只能核算固定资产
整个销售都作为固定资产入账。
工厂需缴纳5％的营业税
开具发票时，地方税务总局将征收2.5％的企业所得税
工厂的最终利润包括在营业外收入中，总利润一起计算
企业应交所得税是根据利润总额乘以企业所得税率得出的
开具发票时征收的企业所得税可以在统一计算中扣除。
例如：
工厂以100万美元的价格出售，开具发票时要征收25,000的企业所得税
该厂最终实现利润30,000元以上
包括主营业务和其他业务的总利润总计为200,000
那么您的企业所得税应纳税额为20 * 25％= 50,000
开票时已支付25,000
您可以再支付25,000。
（1）根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）的规定：
公司的整体资产转移意味着企业（以下简称转移企业）无需解散并将其所有业务活动（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转移至另一家企业（以下简称“转移企业”）（简称接收企业），接受替代表上企业资本的权益（包括股份或股票），包括股份公司的法人股东从股份公司的全部或独立分支机构购买股份它的商业活动。原则上，将企业的全部资产转让分解为以公允价值出售的所有资产，并在交易发生时分解为两个经济业务的投资以进行所得税处理，并计算资产转让的收益或损失。按规定确认。
如果企业接受了企业整体资产转移交易的总交换量，则现金，有价证券和其他资产（以下简称“非权益支付金额”）不包括在接受的总金额之内企业权益不高于实缴权益票面价值（或股本的账面价值）为20％的，经税务机关审查确认后，转让企业可以暂时不计算和确认资产转让的利得或损失。转让企业与接收企业不在同一省份（自治区，直辖市）的，必须向国家税务总局报告核实。
转让企业获取接受企业股权的成本应根据其最初持有的资产的账面净值确定，而不应根据评估确认的价值确定。
接受企业接受转让企业的资金和成本应根据其在转让企业中的原始账面净值确定，不得根据评估确认的价值进行调整。
（2）发生企业时，应遵守《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）。国家税务总局关于企业合并和分立的所得税问题“（国税发〔2000〕119号）尚未确认从资产转让中获得的整体资产转让，资产整体置换，重组业务的合并和分立的企业，以及获得溢价或非溢价的企业。股本付款应转移已转移或处置资产所含溢价或非权益支付所对应的增加值，确认为当期应纳税所得额。
（3）发生企业时，应遵守《国家税务总局关于企业股权投资业务有关某些所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）。规定转让企业不临时确认资产转让或对损失的全部资产进行重组，可以根据评估确定的价值确定接受企业收取的被转让企业的资产成本，而无需进行税收调整。
（4）企业出于合并目的回购了公司的股票。回购价与发行价之间的差额属于企业权益的增减，不属于资产转让损益，不应当从应纳税所得额中扣除。它也不包括在应税收入中。
财务和税收的企业重组和重组实践模板背景：企业A：一家国有独资工厂企业，拥有1个非法人分支机构，1个全资子公司（独立法人），2个中外合资企业（E公司） ，F公司）。
重组构想：所有持股份雇员和管理层的员工均出资建立了B投资公司；整体重组-B公司转让A公司的所有产权，然后B将转让的资产使用给另一公司共同成立公司C。
重组过程：1.重组之前取消了未注册为法人的分支机构，并将资产合并为A公司； 2.公司A的资产审核和评估，以确定其净资产； 3.公司A的所有产权均转让给公司B，撤回所有国有财产权； 4.经外方同意，将合资公司E公司的外资转移到B公司，而F公司的外资则保持不变。原始国有股权由C公司继承； 5.原A公司该公司的全资子公司将由C公司重组或吸收。
接下来，根据与税收政策的相关程度，将企业A的整个重组过程分为以下链接，并分别进行讨论：
1.取消了原来的非独立法人分支
公司的原始非独立法人分支机构–公司的销售中心，该中心在重组前被取消，被归类为A公司。
尽管此非独立法人分支机构不是独立法人，但它在会计中是独立会计的，具有独立的纳税人资格，并且是一般增值税纳税人。因此，在此阶段，需要非独立法人的该分支机构执行正常的税收取消程序。
第二，企业资产评估
公司A的资产评估服务是用于转让其所有下一个国有资产，并且是转让过程的一部分，而不是独立的行为。因此，其资产评估的结果不需要单独进行评估。国有资产全部转让完毕后，应进行税收处理。
3.企业A的所有国有资产的转让
完成上述程序后，甲公司将所有国有资产转让给乙公司。涉及的主要税收政策为：
1.增值税。
A公司将所有国有资产转让给B公司。对于应属于增值税定义的“货物”部分，例如原材料，制成品，低值易耗品等，仅来自这些货物本身的转让看起来它应该属于商品销售类别，应该计入增值税，但是资产转移是包括债权，债务和人工的整体转移，应该属于产权的范围。传递;此外，在产权转让过程中在中国，每项资产的转让价值很难独立计量，即无法确定税收计算的依据。[第420号]文件规定，它不应属于增值税征税范围，也不征收增值税。
2.营业税
出于与上述相同的原因，甲公司将所有国有资产转让给乙公司，这也属于产权转让的范围。对于房屋和建筑物等无形资产以及土地使用权，按照《国家税收国家工商行政管理总局关于企业产权转让不征收营业税问题的批复（国税函〔2002〕165号），规定不属于营业税征收范围，不应当征收营业税。被征收。
3.企业所得税
根据重组计划设定，在上述资产评估的基础上，企业A将所有国有资产转让给公司B，并将国有资产的特许转让权转让给国库。根据《财政部，国家税务总局关于企业资产评估和增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997] 077号），纳税人在产权转让过程产权转让产生的损益净额计入应纳税所得额，并依法缴纳企业所得税。转让企业与接收企业不在同一省份（自治区，直辖市）的，必须向国家税务总局报告核实。 ”
根据《国家税务总局关于实施“关于所得税问题的企业会计制度有关问题的通知》（国税发〔2003〕45号）： “国家税务总局关于企业股权投资业务的某些所得税问题通知（国税发〔2000〕118号）和《国家税务总局关于企业合并和分立的所得税问题的通知》（国税发〔2000〕119号）。在资产置换，合并，分拆等重组业务中，获得溢价或非权益付款的企业应将转移或处置的资产所含溢价或非权益付款所对应的增加值确认为当期应纳税额。收入。 ”
B公司在注资过程中未收到任何“非股权付款”。因此，经税务机关审查确认后，可能不会计算和确认资产转让的收益或损失，即不涉及所得税问题。
根据印国税发[2003] 45号的规定：“根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》第4条第2款进行转让（国税发〔2000〕118号）。企业不确认资产转让损益的整体资产转让重组。企业收到的转让企业资产的成本，可以根据评估确认书的价值确定，无需调整税收。资产可以按评估价入账，并可以折旧或摊销。当然，在C公司接受资金之后，这已经是一个问题。
六。另一家合资企业F的国有股权由C继承
对于F公司而言，这不会影响其作为外资企业的性质及其业务的连续性。因此，除了税务登记变更的程序事项外，没有实质性的税务问题。
7.完成上述重组程序后，对具有原始法人资格的全资子企业进行重组或合并
（忽略分析的内容）
8.其他税项
1.个人所得税
这方面主要与重组过程中身份变更所引起的员工经济补偿问题有关。根据《财政部和国家税务总局关于免征个人一次性工资和用人单位解除劳动关系的通知》（财税[2001] 157号）： “自2001年10月1日起，终止与雇主的劳动关系而获得的一次性补偿收入的一次补偿收入（包括经济补偿，生活补贴和用人单位支付的其他补贴），且收入在3元以内乘以上一年本地员工的平均工资，免征个人所得税；超过部分的，按照国家税务总局关于终止劳动合同获得经济补偿的个人征收个人所得税问题的有关规定计算和征收（国税发〔1999〕178号）。 。
因此，对于满足应税条件的雇员的经济补偿收入，发行单位应履行预扣和付款义务。
此外，作为补充和解释，当员工以40％的折扣价投资现金并认购股份时，他们无需支付个人所得税，因为购买时已明确提供了折扣价。由国家《国家税务总局关于个人认购股票等证券并从用人单位获得折价或补贴的个人发出个人所得税的通知》规定，预扣个人所得税的前提条件明显不同，因此没有预扣个人所得税的义务应该发生。
2.土地增值税
3.印花税
省略解析内容。主要税收文件：《财政部，国家税务总局关于企业改制中印花税政策的通知》（财税[2003] 183号）。
4.契税
省略解析内容。主要税收文件：《财政部，国家税务总局关于企业改制若干契税政策的通知》（财税[2003] 184号）。