企业政策搬迁所得税管理办法
1.政策迁移是指由于社会和公共利益的需要，在政府领导下的企业整体或部分迁移。
2.企业的搬迁收入包括在搬迁过程中从企业外部（包括政府或其他单位）获得的搬迁补偿收入，以及处置企业搬迁资产所得的收入。
3.企业搬迁费用，包括搬迁费用和因搬迁导致的企业资产处置费用
4.应税收入
（1）企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁费用可能不计入当期应纳税所得额，并且搬迁收入和费用在搬迁当年集体清算。完成。
（2）在下列情况之一中，对于搬迁完成的年份，企业应进行搬迁清算并计算搬迁收入：
①从搬迁开始，在5年内（包括搬迁年份），搬迁将在任何一年内完成。
②从搬迁开始到搬迁时间超过5年的年份（包括搬迁年份）。
（3）如果企业搬迁收入扣除搬迁费用后为负数，则为搬迁损失。
公司政策搬迁的税收处理：
作为回应，国家税务总局发布了若干文件进行规范。
新的企业所得税法实施后，最早由《国家税务总局关于企业所得税政策转移或处置企业所得税问题的处理》（国税函〔2009〕第118号），其中规定资产购买支出可从其搬迁或处置收入中扣除。同时，可以根据现行税法计算折旧或摊销，并在扣除公司所得税之前扣除。
国家税务总局发布了“从2012年10月1日起生效的行政政策迁移所得税管理”
号措施的公告“（国家税务总局公告2012年第40号，废除国家税函[2009] 118号）
文件的内容明确指出：“企业购置资产的支出不得从搬迁收入中扣除。
“但保留折旧或摊销所购资产的权利。最近，国家税务总局再次发行了该资产。关于企业所得税企业政策调整相关问题的公告（国家税务总局公告2013年第11号）对购置资产的税收相关处理做出了不同规定。在此，作者对新旧公告中的相关内容进行简要的比较分析。企业购买资产时，扣除准备金发生变化。在搬迁过程中，企业不可避免地会产生资本支出，如购置机械设备和土地购买。因此，
购置资产的税收处理一直是拆迁企业最关心的问题。国家税务总局2012
40号公告，关于资产购买支出的处理规定为：“企业发生的资产购买支出，
可能不会从搬迁收入中扣除。由于政府主导的政策搬迁与商业搬迁有关，
最初获得的搬迁补偿收入非常有限。如果重新安置的企业不允许扣除购买资产的费用，那么这样的处理不仅会增加企业的税收负担，还会导致公司资金紧张，并影响到重新安置的进度。为此，国家税务总局公告2013年第11号对资产购买的处理问题作了重新规定：“所有在国家税务总局公告第40号之前签署搬迁协议的企业2012年生效，尚未完成搬迁清算在政策搬迁项目中，企业在重建或恢复生产过程中购买的各种资产可用作搬迁费用，并从搬迁收入中扣除。
本文摘自百度图书馆。
国家税务总局关于企业搬迁处置企业所得税问题的通知
国税函[2009] 118号
颁布时间：2009-3-12发布：国家税务总局
省，自治区，中央直辖市以及计划分立的城市的国家税务局和地方税务局：
根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）和《企业所得税实施条例》规定的原则和精神《中华人民共和国实施细则》（以下简称《实施细则》），现在采用公司政策与用于性迁移或收入处置的公司所得税的处理有关的问题如下：
1.本通知中提到的政策搬迁和处置收入是指由于政府政策原因（例如城市规划和基础设施建设）而对政府的总体规划（包括部分搬迁或部分拆除）或相关资产的处置。根据规定的标准，从政府获得的拆迁补偿或相关资产处置收入，以及通过市场（以招标，拍卖，挂牌等形式）取得的土地使用权出让收入。
2.对于企业获得的政策调动或处置收入，企业所得税的处理方法如下：
（1）根据搬迁计划，企业在异地重建后恢复原始的生产或业务，购买或建造具有相同或相似性质，目的或新的固定资产和新的固定资产的收益或收入。企业的搬迁或处置收入。土地使用权（以下称为固定资产置换）或其他固定资产的改良，技术改造或员工的安置，允许将扣除固定资产置换或改良支出，技术改造支出，和员工安置支出后的余额计入企业应纳税所得额。
（2）如果企业没有更换或改良固定资产，技术改造或购买其他固定资产的计划或项目报告，则应将搬迁收入与各类拆除固定资产的销售收入相加，扣除各类拆迁资产的折旧价值和处置费用后的余额计入当年企业应纳税所得额，计算并缴纳企业所得税。
（3）使用政策调整或处置或购买或改良固定资产的企业可以根据现行税法计算折旧或摊销，并在扣除企业所得税之前扣除。
（4）自计划搬迁的次年起五年内，企业获得的搬迁收入或处置收入不计入当年企业应纳税所得额。处理上述规定。
3.主管税务机关应加强对企业获得的政策搬迁收入和原始工厂土地出让收入的管理。着重检查是否有政府搬迁文件或公告，是否有搬迁协议和搬迁计划，是否有企业技术改造，固定资产置换或改良的计划或项目，技术改造，置换或改良固定资产将在规定的时间内进行并购买其他固定资产。
国家税务总局
2009年3月12日
2009年，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业搬迁或处置企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕118号）后，地方税务机关和纳税人对此进行了汇报。文章只相关搬迁的税收待遇已作了一些原则性规定。在实际的税收征管过程中，由于认识不同，经常会引起一些纠纷，希望总局对此进行修改和完善。有鉴于此，总局在进一步研究和完善的基础上发布了本文件，同时废止了国税函[2009] 118号文。
《企业搬迁所得税管理办法》明确了政策搬迁，政策搬迁收入和政策搬迁支出的内容，并规定了政策搬迁涉及的资产，通过政策搬迁新购置的资产，政策性搬迁损失的税收处理，政策性搬迁收入的计算，政策性搬迁停止正常生产经营活动，企业损失补偿年限的计算方法，政策性搬迁备案程序和申报材料等内容。
政策搬迁与非政策搬迁之间的主要区别如下：首先，公司在扣除搬迁费用后，获得了搬迁补偿收入，并非立即作为当年的应税收入征税，而是在搬迁周期内统一会计；第二是最长搬迁期限为五年；第三，如果该企业在前一年遭受未弥补的损失，则将在搬迁期间从法定损失结转期间中扣除。
政策迁移的范围-《措施》指出，出于公共利益的需要，在政府领导下的企业整体迁移或部分迁移属于政策迁移。由于以下需求之一，能够提供相关文件和证明材料的企业搬迁属于政策性搬迁：（1）国防和外交的需要； （二）政府对能源，交通，水利等基础设施的需求； （（三）政府实施的科学技术，教育，文化，卫生，体育，环境与资源保护，防灾减灾，文物保护，社会公益事业和市政事业等公共组织的需求； （4）政府执行的担保住房项目建设的需要； （五）政府根据《中华民国城市和农村规划法》的有关规定对旧城区进行改造的必要性； （六）法律，行政法规的规定其他公共利益需求。
本文件与国税函[2009] 118号的区别：1.本文件对政策调整的范围进行了明确说明，对118号文件的描述较为笼统。2.本文件规定，企业购买的资产不得从搬迁收入中扣除，而第118号文件允许从搬迁收入中扣除固定资产的置换。3.搬迁开始时间和结束时间的计算方法不同：该文件指定了从搬迁开始到5年内（包括搬迁年份）在任何一年内完成搬迁的时间； 118号文件规定，企业应在计划搬迁的次年起五年内取得收购权。本年度企业应纳税所得额中不包括搬迁收入或处置收入，如果五年内完成搬迁，将按规定处理企业的搬迁收入。4，本文件明确规定，如果企业因生产经营活动的搬迁而没有收入，则从搬迁年度的第二年起至搬迁年度完成前的一年，均可以视为当年。暂停生产经营活动，可以从法定亏损结转补偿期中扣除;第118号文件没有规定。5.本文件阐明了企业政策迁移的收集和管理程序； 118号文件没有程序规定。
关于新旧文件之间的联系-如果企业在这些措施生效之前尚未完成搬迁，则符合本措施规定的搬迁项目应按照该措施执行。如果搬迁工作在本办法生效之日前已经完成，并且已按照原规定进行了税收处理，则不做调整。关于执行时间-本文档将于2012年10月1日开始实施。