对于“税务筹划”公司的个人股东而言，“如何支付股息”的税负最低？
在税收筹划方面，许多老板和财务部门都会发现这很困难。实际上，只要您考虑一下，税收筹划就可以采用某种方法，并且必须合理且合规。
实现利润最大化是股东的目标之一。每个人都想知道如何减少所获得钱款的税收。
今天让我告诉您，个人股东如何以最低的税收负担“分配股息”？希望它可以帮助我们。
商业案例
上海科学技术有限公司是由谢，曾和杨共同出资的有限责任公司。该公司2017年的总利润为240万美元（公司所得税前利润）。根据公司股东大会的决定，所有税后利润均予以分配。
那么，您如何使用分配方法来实现最低的税收负担？
CFO向三位股东提交了三份分配计划：
选项1：使用净利润股息的形式。缴纳企业所得税240万元后，以分红和分红的形式分配净利润180万元。
方案2：每月支付20万元，并在12个月内共支付240万元，以实现“利润分配”的目的。
选项3：采用区域优惠税收政策并享受已批准的税收。目前，中国的西部大开发或少数民族自治地方已经出台了一些税收优惠政策，以促进地方经济发展。在具有优惠税收政策的地区注册公司是最省税，最合理和合法的。
这是在我们地区的高科技园区注册公司的示例。 [详细电话：180-8404-2986]该园区为注册企业提供40％〜70％的当地增值税；企业所得税是根据当地其余40％至70％得到支持；通过进入园区，企业的节税率可以达到50％以上。个人独资企业（用于业务改革和增加）可以申请小规模验证，税率为1.5％，最大税负为4.86％。
选项一：
企业所得税= 240 * 25％= 60万元
股东应交个人所得税=（240-80）* 20％= 360,000元
股东的税后收入= 240-60-36 = 144万元
方法二：
全年工资总额增加= 20 * 12 = 240万元
扣除工资后的公司总利润= 240-240 = 0
应付股东薪金的个人所得税= [（20-0.5）* 45％-1.516] * 12 = 87.108
股东的税后收入= 240-87.108 = 1528.92万元
第三个解决方案：
建立了独资经营，并与主要公司建立了业务关系
增值税：240 / 1.03 * 0.03 = 6.99
附加费：6.99 * 12％= 0.84
企业所得税：独资企业无需缴纳企业所得税
个人所得税：240 / 1.03 * 1.5％= 3.5
总计：113,000元
股东的税后收入= 240-11.33 = 228.67万元
案例分析
通过对以上三种方案的税收情况分析，方案二实现的收入比方案一增加了8892万元。由于计划二每月向股东支付20万元，因此该公司获利240万元。，导致公司利润为“ 0”，因此无需支付公司所得税。但是，需要支付870,000税。方案3经独资企业批准，税金仅为11.33万元，最终收入为228.67万元，无疑是最好的方法。节省高达80％。
税收筹划作为公司财务管理的重要组成部分，在节省成本方面发挥着重要作用。企业或高收入者可以充分利用这些税收优惠措施，不仅可以减轻税收负担，而且可以提高企业竞争力，经济活力和个人收入。所有股东，高管和财务人员都应高度重视。
中国有限责任公司是指根据《中华人民共和国公司登记条例》进行的注册。它是由少于50名股东出资建立的，每位股东根据其认缴股本的金额对公司承担有限责任。公司的法人对所有资产的公司债务负全部责任的经济组织。
以下3种税收筹划方法可为企业进一步节省税收：
1
企业和个人捐赠计划
随着经济的发展和企业社会责任意识的增强，越来越多的私人业主对公共福利充满热情。税法规定，扣除公益性捐赠不得超过企业年度利润总额的12％。只能在会计年度结束后计算总利润，并且捐款将在该年度进行。如果公司在捐赠前不进行税收分析，则可能导致公司承担额外的税收负担，并将公司捐赠与个人捐赠合并。结果，企业还可以在承担社会责任的同时节省税收。
如果一家有限责任公司的董事长计划在2011年5月以该公司的名义通过慈善协会向西部农村义务教育捐款400万元，那么该公司2010年的利润总额为2800万元，而董事长获得280的奖金预计2011年实现利润总额3000万元，董事长分红300万元。按照规定，公司捐赠的扣除上限为360万元（3000×12％），剩余的40万元捐赠支出很可能不会允许税前扣除和额外的10万元人民币企业所得税。如果董事长以公司名义捐赠360万元，以个人名义捐赠股利40万元，则根据《个人所得税法》的规定，个人通过非营利性社会组织和国家机构捐赠允许农村义务教育扣除个人所得税前的总收入。
因为公司所得税法设定了公益捐赠的扣除比例，所以许多公司以公司的名义捐赠较少，而以个人投资者的名义捐赠较多。这是一个合理的方法。为了股东的利益，公司有必要限制捐赠额。作为补充措施，大股东以个人名义捐款，不仅表达了爱心，而且减轻了税收负担。这是进行合理业务和情感捐赠的最佳选择。合并。
2
业务运营费用和投资者个人费用的划分
目前，许多私人公司的会计计算不规范，要求财务人员偿还其个人或家庭消费者的支出，将公司资金用于个人或家庭的购车，购房，并且不提交纳税申报表或使用公众资金以借款的名义。私人偷税漏税和偷税漏税，经税务机关核实，将给企业和投资者造成重大损失。
如果是一家五金加工公司有限责任公司的所有者，2010年12月以消费者的名义花了100万元从该公司购买房屋，税务机关在2011年5月25日的检查中发现了这一问题，该官员认为支出与公司业务无关。利息，股利，股利收入计为个人所得税20万元，企业所得税增加25万元。缴纳相应的税费，滞纳金和罚款十万元。老板不明白。
此外，为了防止某些公司股东以“借入”的名义，挪用公款供私人使用和逃税，税法规定个人投资者从其投资企业借款（独资和合伙制除外） ）在纳税年度中，纳税年度结束后，如果既未归还也不用于企业生产经营，则其未偿还的借贷可被视为企业向个人投资者分配的股利，并按下列方式征收个人所得税：按照“利息，股息和股息收入”项目。
3
计划投资者股息和工资薪金
由于公司所得税法取消了对应税工资的限制，因此，只要投资者的工资和薪水是合理的工资和薪金，就可以在税前扣除投资者的工资和薪水，并且将投资者收到的股利分配给股东-税。利润分配不能扣除税前。投资者可以在股息和工资收入之间进行选择，以合理地减轻所得税负担。
示例：贸易公司A是一家有限责任公司，通过为四位股东各投资100万元人民币而成立。四名股东已同意在年底不收取工资和支付股息。2010年，公司实现会计利润90万元，调整后应纳税所得额102万元，申报缴纳企业所得税25.5万元，税后利润64.5万元。公司按规定提取公积金和公益金9.68万元。。可分配利润为54.82万元。年底，四名股东决定分红40万元进行利润分配，每人分配股利10万元。四名股东共需缴纳个人所得税8万元。投资者实际上要缴纳企业所得税和个人所得税两种税，总税负为33.5万元。以下方法可用于税收筹划。
方案1：四位股东的月薪为3500元，该薪水无需缴纳个人所得税。年末每人派息5.8万元。四人分红共计46400元。最前沿的支出使公司所得税减少了42,000元，而投资者所得税负担为259,400元（25.5-4.2 + 4.64）。
进行税收筹划，预测公司的盈利能力，并根据公司的实际生产和运营情况制定全面的分配计划，合理确定股东的薪水和股息水平，并在减轻税收负担的同时确保股东权益，是公司的正确选择。
Zhang Yinping / Wen国有资本运营预算是收支预算，是由于国家所有权调整和国有资本增量分配而产生的，是政府预算的重要组成部分。预算分为一般公共预算，政府资金预算，国有资产（主要）经营预算和社会保险基金预算。建立国有资本经营预算制度，对于完善国有企业收益分配制度，增强政府的宏观调控能力具有重要意义。
国有企业收入分配制度的演变
建立国有资本经营预算制度，是完善社会主义市场经济体制的重大体制创新，也是完善国有资本收益分享机制的重要体制保障。
国有企业的利润分配制度主要是指国有企业的利润分配制度。中华人民共和国成立以来，国有企业的利润分配经历了四个阶段：第一，统一收支阶段，即企业的所有利润全部上缴财务，全部资金上缴。企业要求由国家分配；国企允许企业保留利润。例如，全部利润流入，基本利润保留加上增长利润保留，利润退回等；第三，利润改革，这意味着国有企业将通过改变税收分配形式，例如对国家征收所得税和调整税，来向国家支付利润。税后剩余利润全部由企业控制；第四是税收和利润转移阶段。税收和利润转移是指国家在参与公司税后利润分配的过程中征收所得税，然后以适当的形式参与公司税后利润分配。。
自1994年1月1日起，国有企业按照国家规定的33％的税率统一缴纳所得税，并逐步建立了基于红利的国有资产投资收益返还分配制度，股息或税后利润。国家暂停征收企业利润。结果，税收，预算和国有资本收益分成制度已经进入探索和实施阶段。
，2017年3月30日。国务院和财政部发布了《中央国有资本经营预算支出管理暂行办法》。《办法》明确规定，中央国有资本经营预算支出的对象主要是国有资本投资，经营公司和中央企业集团。除调整一般公共预算，补充国家社会保障基金外，主要用于解决国有企业历史遗留问题。有关的改革费用，国有企业的注资以及其他支出。其中，国有企业的注资采取三种方式：向投资经营公司注资，向工业投资基金注资，向中央企业注资。该办法还规定了许多具体措施。
目前，中央国有资本经营预算的编制范围包括国资委监管的企业98家，下属企业32家，最高人民检察院2家，教育部377家企业，82家企业。工业和信息化部。等待。财政部还代表国务院，中国烟草总公司，中国邮政集团总公司，中国铁路总公司以及新疆兵团所属的国有企业，履行出资人职责的中央文化企业有117家。
此外，近年来，在实施国有资本运营预算管理中，它在加强业务管理，提高企业竞争力和提高经济效率方面发挥了非常重要的作用。但是，在实施过程中还存在一些问题，必须引起我们的注意。
其次，国有资本经营预算支出受收入限制，支出规模小，难以实现中长期发展目标。从支出方向和支出方式来看，国有企业是国有资本经营预算支出的主要对象。许多非公有制企业很难获得国有资本运营预算的“照顾”，这不利于市场经济的公平竞争。
第三，对国有资本运营预算的监督缺乏相关的法律依据，预算单位在编制国有资本运营预算时缺乏有效的法律监督，这更加武断。此外，在资本预算支出环节中，国有企业财务部门和预算单位均未及时跟踪后续资金使用情况，很容易导致挪用公款。
因此，如何妥善处理存在的问题并采取相应的措施来解决这些问题，与能否真正执行国有资本经营预算制度和协调使用国有资本收益有关。 。
国有资本经营预算制度的必要性和基本框架
国有资本运营预算是由于收入分配而产生的各种收支预算。预算的主体包括预算部门，预算单位和预算执行企业。共同的责任是完善国有企业的收入分配制度，着力解决国有企业制度和机制中出现的各种困难和问题。因此，国有资本经营预算的必要性如下。
首先，这有利于国有资本投资者充分发挥其职能作用。国资委以国有资本出资人的代表身份，对国有资本进行监督管理，包括国有资本产权监督，经营监督以及国有资本总量和结构的调控。 ，但不直接干扰企业的生产经营活动。
第三，有利于国有资本投资者加强对国有资本经营者的限制和控制。在国有资产管理的“两层三层”模式中，国资委和国有资本管理公司既是国有资本投资者的代表，又是国有资本经营者。国有资产监督管理委员会对国有资本经营公司的经营者实行约束控制，国有资本经营公司对其控制或者控制的公司的经营者实行产权限制。制约和控制的重要手段是建立各级国有资本经营预算。
第四，有利于加强国有资产的规范管理。随着国有企业改组和改制后国有资本所有权和经营权的分离，政府与国有企业经营者之间形成了“委托代理”关系。
第五，有利于完善国家双预算体系。国家财政必须建立包括公共预算，国有资本运营预算和社会保障预算在内的双重预算体系，以进一步转变和扩大国家的财政职能，加强财政宏观调控能力，并加强预算约束。
另外，当我们充分了解国有资本运营预算的必要性时，我们还必须看到，国有资本运营预算系统框架正在逐步建立。
早在1993年，党的十四届三中全会通过的《中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》就提出了“建立政府公众的决定”。预算和国有资产运营预算。”1994年全国人民代表大会通过的《中华人民共和国预算法》明确规定，财政预算包括三部分：公共财政预算，国有资产预算和社会保障预算。
2002年以来，自中国共产党第十六次全国代表大会继续深化国有资产管理体制改革以来，国有资产投资者代表逐步建立起来，主体国有资本权的行使已被明确界定；同时，国有企业的经济效益明显提高，具有建立国有资本经营预算的基本条件。首先，新的国有资产管理制度为建立资本预算制度奠定了基础。中国共产党第十六次全国代表大会确定了一种结合“资产管理，管理和管理”和“权力，义务和责任”的国有资产管理系统。它成立了国资委，并代表国务院履行了投资者责任。资本返还是主体，它也为建立国家资本预算制度提供了制度保障。第二，国有企业经济效益的显着提高，为建立国有资本预算制度创造了条件。第三，国有企业的改革和发展需要国有资本预算的支持。
于2003年4月成立国务院国有资产监督管理委员会时，明确规定：“在监督下对国有资产进行预算管理，条件成熟时，负责按照国家有关预算规定编制受监管企业的国有资产经营预算”。。从那时起，国务院多年来就明确提出要加快建立国有资本经营预算制度，充分利用国有资本收益。
2007年9月，国务院发布了《关于试行国有资本经营预算的意见》，标志着中国正式建立国有资本经营预算制度的开端。2008年10月通过的《中华人民共和国国有资产法》规定，国有资本经营预算每年另行编制，并纳入该级别的政府预算，并提交给该级人民代表大会批准。
于2009年5月1日生效的《国有资产法》纳入了建立资本预算体系的基本框架。至此，国有资本运营预算有明确的法律依据和政策规定，标志着国有资本运营预算体系的初步建立。其国家资本运营预算的基本内容包括收入预算和支出预算。（一）国有企业利润； （二）国有资产转让收入； （三）国有企业清算收入； （4）其他国有资本收益。
此外，国家建立国有资本运营预算系统的基本框架主要体现在三个方面：
第二方面，从减轻建立国有资本预算初期的企业负担的角度出发，国家根据企业所得税税率从33％暂时调整为25％。 “适度偏低”原则与2007年国务院的决定相结合。经国务院国资委履行出资人职责的中央企业和中央烟草企业，应当按照合并报表净利润的8％的综合支付比例，支付国有资本收益。
第三，国务院文件根据工业发展规划，国有经济布局和结构的战略调整，国有企业的发展要求，明确了资本预算支出的重点和方向。以及国家战略和安全需求。具体支出类别为资本支出，支出支出和其他支出。
要完善国有资本收益分享制度，应完成几项任务
建立国有资本经济预算体系是一项重大的制度建设，也是完善的国家资本收益分享机制的重要基础。在现阶段完善国有资本预算制度，必须把握以下几个方面。
首先，正确定义州资本运营预算的位置。国有资本经营预算是为了完善国有企业的收入分配制度。在逐步引入公共预算以支持国有企业发展的同时，作为出资人，通过资本预算，适当地集中了一些资金，以促进国有经济布局和结构的战略调整。解决国有企业发展中的制度和体制问题，加快世界一流企业的培育，提高国有企业的国际竞争力。
其次，国有企业改革和发展的结果不仅直接体现在分享资本收益中，而且体现在分享社会利益上。首先是通过减少国有股和转移社会保障基金的制度来造福民生。第二，资本预算安排有利于民生。第三是为国家财政提供巨大的税收来源。第四是承担不可替代的政治和社会责任。
第三，如何确定中央企业的资本收益率以及如何适当利用资本收益率是影响企业可持续发展的重大问题，涉及的问题广泛，影响深远。这需要深入研究和仔细考虑。为了调整国民收入分配的要求，必须妥善处理企业积累与国民经济持续健康发展之间的关系。
第四，掌握现阶段国有资本经营预算的使用方法和范围，发挥国有资本经营预算的指导作用，将国有资本引向重要的行业和重点领域。与国家安全和国民经济生命线有关。集中力量，集中优势的大型企业和集团，集中力量开展企业主营业务。目前，由于历史原因，国有企业承担着债务负担，多余人员负担和社会责任负担等负担。据测算，仅中央政府工厂办的大型集体人员安置费用每年就高达1000亿元，中央炼油，电力等企业企稳价格，承担着因国家价格政策不力造成的巨大损失压力。因此，加强国有资本经营预算改革措施的有效性和实施力度至关重要。
10月25日，财政部发布了《关于2018年中央国有资本经营预算的解释》，其中包括2018年中央国有资本经营准备工作的范围；主要财务指标；收入预算；支出预算。其中，2018年中央国有资本经营收入预算为1376.82亿元，比上年执行额增加76.66亿元，增长5.9％（下同）。核算安排主要是根据2017年中央政府母公司所有者应占净利润增加以及将新疆兵团所属企业纳入中央国有资本经营预算管理等因素确定的。
总之，国有资本运营预算是中国宏观调控的重要辅助手段。只有在国有资本投资和经营的基础上建立国有资本经营预算，才能充分发挥宏观调控作用和杠杆作用，以确保中国社会经济稳定与和谐发展。只有下大力气解决问题，搞好国有企业收入分配制度的改革，增强政府的宏观调控能力，合理配置国有资本，才能促进企业技术进步，提高企业技术水平。核心竞争力。
（作者是经济观察家宏观经济研究所的经济学家和特别研究员）