根据现行税法的规定，当年合格的公益捐赠不得超过会计利润的12％，即288万元（2400 * 12％），因此B公司今年
的应税收入为：2400+（380-2400 * 12％）= 2492（万元）；
的应纳税额为：2492 * 25％= 623（万元）。
发表中国税务网公司税务相关风险分析实验室专家陈平生的建议
我提出了两个计划供他参考。方案一：注册资本为1000万元的有限责任公司，以公司名义购地，建厂，客户投资900万元；选项二：以自己的名义购置土地，建厂，成立有限责任公司，注册资金500万元。客户出资450万元。工厂建成后，将其租给新成立的有限责任公司。该计划需要1000万元。我给了他以下收入估算。
选项1：1.固定资产（工厂）的折旧年限为20年，残值率为5％，可允许的折旧额根据税法计算：400×（1-5％） ÷20 = 19（万元））。
2.无形资产的年度摊销（土地使用权）：150÷50 = 3（万元）。
3.年度应交财产税：（400 + 150）×（1-30％）×1.2％= 4.62（万元）。
总支出280,200元，利润总额为：500-28.12 = 471.88（万元），按33％的适用税率计算，应纳企业所得税为155.72万元。预计净利润：471.88-155.72 = 316.16（万元）。按照其90％的出资比例，扣除20％的``股利收入""应缴纳个人所得税，分配后的年利润为：316.16×90％×（1-20％）= 227.64（万元） ）。
方案2：以您自己的名义建造房屋并将其出租给公司。按照同一地区的年租金价格300元/㎡计算，年租金为5000×300 = 150（万元），并且公司没有折旧，摊销和税费。预计支付租金后的利润总额为350万元。按适用税率33％计算，应交企业所得税为115.5万元，预计净利润为234.5万元。按照出资比例，扣除应缴纳的个人所得税后，年分配利润为168.4万元。
假设其他条件不变，则方案2少付企业所得税人民币422,200元，而股东少付“股利和奖金”（316.16-234.5）×20％= 16.33（万元）。
根据计划二计算，其年个人收入为168.84 + 110.25 = 279.09（万元），比计划一增加了514,500元。
随着佛山经济的发展，土地资源日益紧张，工业用地的价格和工厂建筑物的租金一直在上涨。假设公司成立后的销售收入和利润水平可以达到预期并保持稳定。适当提高租金价格会增加成本和支出，将抵消更多的企业所得税和个人所得税，并为客户带来更大的利益。另一方面，如果您以个人名义建造房屋，则房屋不涉及公司的运营，并且您无需承担运营风险。即使公司因业绩不佳而终止业务并将其厂房出租给外部，也可以保证将来稳定的租金收入。
设计者：佛山市立诚税务会计有限公司
专家评论
本文主要考虑以下两个关键方面：首先，将公司在经营过程中实现的利润转移到个人收入中，避免了对利润的双重征税。文章介绍说，如果公司建立自己的固定资产，每年可通过折旧和摊销产生的成本费用支出将超过28万元，而通过租赁产生的成本费用支出将达到150万元，这会降低公司的年度利润。超过120万元。同时，将企业减少的利润转换为个人租赁收入，该收入应缴纳个人所得税，无需缴纳企业所得税。二是将企业根据出资比例分配的税后利润转换为个人专用，扩大个人收入，从而增加个人实际收入。该方案符合税法的要求，简单易行，适用性强。这对中小企业个人投资者具有重要的参考意义。
一，股息收入的税收筹划
免除股息税法是消除股东一级居民企业之间利润分配的双重征税问题的一种方法。在适用股息红利免税法的同时，为了正确解决股息红利双重征税问题，并防止纳税人滥用股息红利免税制度，以确保公平的税负，已经采取了一些限制措施。规定。
同意将从股权转让和清算的角度考虑固定股息。这会给投资公司带来不同的税收负担吗？
如果投资公司希望转让股权，则被投资方将分配比公司创造的税后利润总额更多的股份，这将导致公司的净资产大幅减少。。投资企业的资本收益因股利分配过多而减少。随着税法对资本利得征税，资本利得税负担也相应减轻。相反，如果被投资方分配的税后利润少于公司产生的总利润，则资本利得税将增加。因此，预计投资公司将转移股权，并且他们必须始终设法获得尽可能多的奖金，并给被投资方带来更大的分红压力，这将导致被投资方超过公司为该业务创造的税后利润总额。分配。资产增值税。在这种方法下，违反了避免股息免税政策重复征税的初衷。滥用股息免税以免征税有很大的税收风险。
如果预期投资企业将清算被投资企业，则该清算企业股东所分享的剩余资产金额等于该清算企业的累计未分配利润和累计盈余公积，其计算依据为：股东所持股份部分税项应确认为股息收入，并且免税政策仍然适用。因此，只要初始固定股息不超过税后利润总额，税收负担就不会改变。
简而言之，当居民公司同意分配固定股利时，有必要注意两个税收风险：首先，在税前分配的一部分中，固定股利引起的税收风险超过应分配的股利。按出资比例分配；第二，滥用免税政策来避税，并有意使用免税来减少资本利得税。公司税务人员需要仔细了解股息的实际含义，并掌握其限制性条件，以便为公司税收节省带来最大的税收优惠。
II。股权转让收入的税收筹划
1.不同方案下的股权转让税负担分析
选项1：直接股权转让。
是指股权转让人依法直接将自己的股权转让给受让人的行为。通过这种方式，甲公司可以直接以公允价值2500万元转让其持有的50％的股权。
根据《关于实施企业所得税法实施若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第三条，股权转让所得为转让所得。企业在扣除取得股权所发生的成本后取得的净额。在计算时，被投资企业的未分配利润等未分配利润的金额不能根据权益扣除。企业A的股权转让收入为1500万元（2500-1000元），应缴纳企业所得税375万元。所得税负担为15％（375÷2500），净收入为1125（2500-1000-375）万元
选项2：股权转让前的利润分配。
也就是说，公司A选择公司A的利润分配，然后转移其权益。公司A分配了未分配利润。按股东持股比例的50％计算，甲公司可获得股利1100万元。根据《企业所得税法》第二十六条第二款，合格居民企业之间的股息，股息和其他股权投资收入为免税收入。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，《企业所得税法》第二十六条第二款所称合资格居民企业之间的红利，股利和其他股权投资收益，是指居民。企业直接投资于其他居民企业获得的投资收益。因此，A企业分配的股利1100万元为免税收入。
A公司分配利润后，所有者权益为2800万元（50-2200）。如果此时企业A转让了公司A持有的股权，则该股权的公允价值只能为1400万元（2800×50％）。转让收入为400万（1400至1000万），企业所得税为100万，所得税负担为7％。缴纳企业所得税）]万元。
选项3：将资本转移为股本。
A公司的盈余公积和未分配利润将在股权转让前转换为资本。根据《公司法》第一百六十九条的规定，公司的公积金用于弥补公司的损失，扩大公司的生产经营或增加资本。……法定公积金转增股本时，留存公积金不得少于公司增资前注册资本的25％。在本例中，增资后，盈余公积金的未动用储备金至少为500万元（2000×25％）。因此，A公司用于转移资本的盈余储备不得超过300万元（8-5百万元）。此时，A公司的实收资本为4500万元（2000 + 2200 + 300万元），其中，属于企业A的股本为2250万元（4500×50％），盈余公积为5元。万元。股权仍为5000万元。
根据《企业所得税法》第二十六条第二款，甲公司收到视为由甲公司分配的股利1100万元，盈余公积150（300×50％）人民币-自由。收入。股权转让收入为2.5（2500-2250）元，应支付63万元，所得税负担为3％，净收入为1437（1100 + 150 + 2500-2250-63）。
方案4：撤出投资。
A公司持有A公司50％的股权，并拥有2500万元人民币的净资产份额（5000×50％），只能提取2500万元人民币的资金。
国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2011年第34号）规定投资企业从被投资企业中提取或减少投资。相当于初始出资额的部分，确认为投资回收；按被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的比例，按照减少的实收资本的比例确认为股利收入，其余确认为投资资产转让。收入。A公司提取了2500万元的资金，其中1000万元是初始投资成本，1500万元（11,100 + 4）万元是股利收入。根据《企业所得税法》第26条第2款，对于免税收入，股权转让收入为0，所得税负担为0，净收入为1500万元（1500 + 0）。
2.税收负担差异分析
在此示例分析的四种股权转让方案中，企业A股权转让的所得税负担分别为15％，7％，3％和0；净收入分别为1125万元，1400万元和1437元。1000万元和1500万元，税收负担逐步减轻，净利润逐步增加。除了股权转让价格和成本变动外，根本原因是：
（1）方案1.企业A的未分配利润1100万元和盈余公积400万元均不享受免税待遇；
（二）方案二，企业A 1100万元的未分配利润享受免税待遇，400万元的相应盈余公积不享受免税待遇；
（3）方案三：企业A的未分配利润1100万元享受免税待遇，盈余公积150万元也享受免税待遇。
（4）方案4：企业A的未分配利润1100万元和盈余公积400万元，享受免税待遇；
仅从税收成本分析来看，第四个选择是最好的。
企业的税收筹划可以分为两种方式：一种是基于税收类型，例如增值税，消费税，营业税和企业所得税筹划；另一种是税收筹划。另一种是基于不同的商业活动方式，例如公司融资，证券投资，房地产信托计划等在实践中，企业通常将两种计划方法结合起来，针对不同的投资决策和不同的业务活动，对相关税种，特别是主要税种进行税收筹划，并选择最有利的业务活动方式来实现。使企业的税收负担最小化，从而使企业获得最大的利益。
租赁，作为一种特殊的融资方式，是指一种信贷业务，出租人在收取租金的条件下将其资产出租给承租人，主要用于设备和其他不动产的融资。租赁可以分为两种形式：1.经营租赁（也称为服务租赁），即传统设备租赁，租赁企业购买设备和工具供用户选择，而租赁企业通常收取较高的租金。 。2.融资租赁（也称为金融租赁）是现代市场经济中越来越广泛使用的一种融资方式，是将融资资金和融资材料相结合的一种特殊的融资方式。租赁企业以类似于信贷资金的方式向租赁企业提供设备，并根据租赁企业所需的规格，型号，性能和其他条件提供设备，以提高租赁企业的生产能力和财务状况。该融资租赁具有以下特点：①出租期限届满时，出租人将资产所有权转让给承租人。 ②承租人享有优先购买权； ③租赁期不少于租赁资产有效经济寿命的75％； ④最低租赁补偿金付款现值不少于租赁资产公允价值的90％。
租赁可以为出租人和承租人带来好处。对于承租人，首先是承租人只需按时支付租金即可获得所需的设备使用权，而不必为长期购置机器设备预付资金，从而避免了短期的影响资金集中支付使公司资金的周转顺畅，而资金占用或操作不当风险；
其次，可以从成本中扣除租赁企业支付的租金，这具有减税作用。至于出租人，由于其资金相对丰富，因此可以通过从事租赁业务获得租金收入并实现资本增值。此外，当出租人和承租人属于同一企业集团时，可以采用租赁方式，通过租赁直接公开地将资产从一个企业租赁给另一个企业，而不违反税法的规定。减轻整个集团的税负。
因此，租赁的税收筹划不仅是租赁公司要考虑的问题。对于出租人来说，由于租赁方法不同，还存在比较和选择税收负担的问题，以及通过税收筹划实现税收节省的问题。以下分析是由承租人和出租人进行的。
1.租赁企业的税收筹划
1.融资租赁和贷款购买的两种选择
例如，一个企业需要为生产需要建立一条附加生产线，价值为200万元，年利润为80万元，残值为10万元。公司有两种选择：一种是从固定资产租赁公司融资租赁，年租金为40万元，租赁期为6年。另一种是从银行贷款的贷款，期限为6年，年利率为10％。这个。设备的折旧是相同的，可以在此处忽略。（货币的时间价值为PVIF10％。6= 0.565：PVIFA10％。5= 3.791：PVIFAl0％。6= 4.355）。
租赁银行贷款
1-6年级1-5年级6年级（{}}息税前利润80 80 90
租金/利息40 20 20（{}}税前利润40 60 70
所得税（33％）13.2 19.8 23.1
税后利润26.840。26.9
如上表所示，融资租赁税后利润的现值为26.8×4.355 = 116.71百万元；贷给银行的税后利润的现值为40.2×3.791和46.9×0.565。= 178,900元。从表面上看，后者的现值要大于前者，但实际上后者应在第六年支付200万元的贷款，因此银行贷款的现值应为65.9万元（178.9-200） ×0.565）。