第一个问题
1A2D3D4D5C
第二个问题
1ABC2ABD3AC4ABC5AC
第三个问题
1正确2正确3错误4错误5错误
增值税= 800 * 0.17-60 = 76万元
城市维护建设税= 76 * 5％= 38千元
教育附加费= 76 * 3％= 22,800元
减轻税收负担的方法
1利用中国的经济政策和宏观调控，结合企业的实际经营特点，向国家申请免税政策，中国一直对农业实行税收优惠政策
2成立独立的会计销售部门，将公司的产品发送给销售部门，然后销售部门会将商品出售给经销商。这样，税收也可以减少。
那么，什么是税收筹划？税收筹划是指纳税人本着遵守法律，法规的精神使用法律赋予的权利，并通过一系列定性，定量的分析和规划，最大限度地减轻了企业的总体税负。简而言之，税收筹划以税法为基础，力求在法律上合理合理地减少税收负担。
税收筹划的概念已在理论界正式提出，但是“税收筹划”的确引起了人们的关注和社会关注，但这已成为近年来的问题。税收筹划要求纳税人通过事先安排和规划业务，投资，财务，充分利用税法提供的所有利益，包括减税和免税，以在法律法规允许的范围内获得最大的税收利益。管理等事项。税收筹划与逃税，逃税和税收欺诈完全不同。区别在于税收筹划是合法合理的，而其他行为是非法的。逃税不会通过隐瞒销售收入，多重支出，虚假纳税申报和其他非法手段，从而直接逃避自己的应纳税责任来支付或少付税款，并且税收筹划在法律范围内，避免了征税行为的发生或预先用轻税行为代替重税行为，以达到减少税收支出或使综合净收入最大化的目的，从形式到内容都是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，并受到指导并受到税收政策的鼓励。
税收筹划中要实现的最终目标是在某些税收负担条件下追求最大的税后利润，并实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是旨在获利的组织，其出发点和归宿是利润。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为的自主权，企业利益的独立性以及从事生产经营活动的中小型企业。有义务依法纳税。同时，企业决策者还应意识到税收筹划也是中小企业纳税人应享有的权利。权利法的规定是实现权利的前提，但是公司还需要在遵守法律的同时积极满足其要求。这意味着公司必须事先了解他们积极采取的行动和后果，并能够为了预测这种行为给企业带来的利益，税收筹划是一种具有法律意识的举措。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，通过税收筹划可以使企业在履行税收义务的同时，能够利用法律手段充分保护其合法权益。税收筹划与税收法理学的内在要求是一致的。它不应影响税收的法律地位，也不应削弱税收的功能。实际上，在仔细比较政策制定的税法之后，企业的税收筹划实际上是一种最佳选择。
由于在法律允许的范围内，使税后利润最大化是税收筹划的最终目标，该目标如何实现？为了使中小企业做好税收筹划，首先必须特别注意国家税收政策法规的研究，“满意”税收优惠政策，特别是无论是区域性税收政策还是工业税收政策，如何规定减税和减税措施。豁免期限，以及是否避免海外纳税。必须清楚地理解双重征税法规和与税收筹划直接相关的其他问题，并且应在法律约束下最大程度地探索税收筹划的政策资源。最大化税后收益的前提下的具体目标是多种多样的，总结如下：
1.选择低税负计划。一般而言，税基越广，税率越高，税负就越重。低税负负担方案的选择可以分为特定内容，例如最低税基，最低适用税率和最大减税额。在既定税收义务的前提下，除非有零税收负担点可供选择，否则选择低税收负担点可以减少税款支付，直接增加税后利润，并实现利润最大化的目标。
2.选择投资领域。不同地区国家税收法规的优惠政策不同。因此，在国外投资时，企业应考虑适用于投资区域的税收政策是否具有区域税收优惠，以选择税负较低的区域进行相应的投资。
3.选择递延所得税。延期纳税等同于提供等于企业税额的无息贷款，从而提高了公司的资本周转率，并且在通货膨胀的环境中，递延税款的货币价值降低了，这相应地降低了实际纳税。递延税款包括递延税基和申请递延税款。在法律允许的范围内，递延税项获取资金的时间价值并增加税后收益。对于公司财务管理的分析，可以获得机会成本的选择性收益。
4.在会计准则允许的范围内，选择特定的会计处理方法以实现“低税负最佳计划”。会计准则允许选择不同的会计处理方法，例如企业可以选择物料的评估方法，选择固定资产的折旧方法，选择成本分配方法等。在材料评估方面，有先进先出法，加权平均法，移动平均法，个人评估法和后进先出法。企业选择不同的物料评估方法，对企业的成本，利润和税金产生重大影响。
5.避免因违反税收而蒙受损失。根据税收筹划最终目标的要求，不仅不能在税收筹划过程中选择逃税行为，而且还应始终注意避免发生税收违规行为，从而减少不必要的“税收风险”损失，仅此而已最大化税后最终利润的方法目标。
中小企业的实际税收筹划是对企业税收意识日益增强的体现。它表明，企业的相关利益相关者将采取法律手段来追求税后收益的最大化。成熟和理性的标志。同时，从经济运行的客观效果的角度来看，税收筹划恰恰是政府利用税收杠杆引导中小型企业，使企业可以按照政府的宏观调控意图来实施。政策倾斜的方向。中小型企业的税收筹划是企业的一项长期行为和预先计划活动。它必须具有长期的战略眼光。企业管理者不仅应着重于税法的选择，而且更重要的是，他们应着重于总体管理决策。企业决策者有时需要考虑税收筹划和企业发展战略。中小型企业的管理者还应注意，税收筹划是事前行为，具有合法性，进阶性，长期性和可预测性的特征。国家税收政策和税收法规在不断变化。因此，税收筹划和其他财务管理决策既有风险也有好处。
关于消费税税收筹划的思考
1.消费税计划概述
中国目前的消费税是一种典型的间接税。税务部门将对需要双重调整的特殊消费品或消费行为征收另外的消费税。纳税人是在中国境内生产，委托加工和进口消费性消费品的单位和个人。目的是“调整产品结构，指导消费者行为，并确保国民收入”。
税收筹划不仅是纳税人生存和发展的必然选择，而且是社会主义市场经济的客观要求。因为随着经济的不断发展和日益激烈的市场竞争，企业必须在激烈的竞争环境中发展，不仅要扩大生产规模，提高劳动生产率，还要降低生产成本。在经济资源有限，生产率相对稳定的条件下，收入增长和生产成本降低存在一定的局限性，通过税收筹划降低税收成本已成为纳税人的必然选择。纳税人可以通过研究政府的税收政策和立法精神，根据自己的经营特点，进行有效的税收筹划，并在依法纳税的前提下找到减轻税收负担的途径。因此，维护企业利益，促进企业健康发展，是企业在生产经营过程中进行消费税筹划的唯一途径。
第二，消费税的税收筹划方法
（1）在作出投资决定的初期，应考虑该国的消费税改革方向
征收消费税的目的之一是调整收入差距，指导消费方向和保护环境，但中国的消费税征税范围仍然存在“空缺”的问题。电器，古董书画，装饰材料等；就高消费行为而言，没有提及卡拉OK，桑拿，按摩，电子游戏等娱乐产业；在保护自然生态方面，对毛皮产品和外来动物不征收消费税。另外，损坏臭氧层的塑料袋，一次性午餐盒，电池和氟利昂产品不利于人与自然的和谐共存。这些存在的问题已经为大家所认识。因此，以上所列项目可以根据消费税的范围进行调整。企业在选择投资方向时应考虑国家消费税的改革方向和发展趋势。这是从源头上节省税款的一种方法。
（2）企业使用独立的会计销售组织来节省税款
消费税是单环节税，也就是说，税是在生产环节上计算的，而不是在流通环节和最终消费者环节上计算的。因此，如果生产应税消费品的企业以不违反公平交易的较低价格将应税消费品出售给独立的会计部门，则可以减少销售额，并根据较低税率计算应税消费税。税额也很低；而独立核算的销售部门，因为它在销售环节中，所以不缴纳消费税，而只缴纳增值税。这可以起到节税的作用。
根据《中华人民共和国税收管理法》第二十四条的规定：“在中国境内的企业或外国企业在中国境内设立的从事生产经营活动的营业场所与经营场所之间的业务往来，应为按照独立企业收集或支付公司之间的商业交易价格和费用；如果应税所得额或所得额没有按照独立公司之间收取的交易价格或费用而减少，则税务机关有权进行合理的调整。 ”这是企业使用独立的会计销售组织节省税款的前提。
（3）使用纳税的关键点来节省税款
纳税的关键点是税法中规定的一定比例和金额。当销售或应税收入超过此比例或金额时，应依法或按较高的税率缴纳税款，以便纳税人纳税。负面因素急剧上升。相反，纳税人可以享受优惠待遇，减轻税收负担。
通过使用纳税的关键点来节省税款的关键是遵守使企业的整体利润最大化的原则。也就是说，在制定税收计划时，不应过分强调某一环节的收入增长，而应忽略其他成本的增加或由于实施该计划而导致的收入减少，从而减少绝对收入。纳税人。
1.运用最大化企业整体利润的原则
以下是在对香烟征收消费税时使用此方法的示例：
中国税法规定：A类卷烟，即每支标准物品（200支卷烟）的对外转让价格高于70元（包括70元，不包括增值税），比例税率为56 ％; B类香烟，即对于每标准件（200件），如果价格调整为低于人民币70元（不含增值税），则比例税率为36％。
示例：（1）卷烟厂的标准卷烟价格为68元，现在以8500元的价格出售标准盒装烟。公司所得税税率为25％，忽略了城市建设税和教育附加费。
然后企业此时应缴纳的消费税：150 + 68×250×36％= 6270（元）
企业税后利润：（68×250-8500-6270）×（1-25％）= 1672.5（元）
（2）如果产品供不应求，制造商决定将每支标准卷烟的价格提高到76元。其他保持不变。
在此示例中，每支标准卷烟的价格从68元增加到76元后，表面上销售收入增加了2000元（76×250-68×250 = 2000），但由于增加价格超过临界点（70元）后，计算消费税时的税率也随着计税基础的增加而相应增加，使卷烟的整体税后利润不仅没有上升，反而下降了。 ，使其达到负值。当然，我列举的例子有点极端，但是它可以充分证明税收临界点对于企业成本效益的重要性。
2.将纳税门槛的使用与独立于企业的销售组织结合起来
继续以香烟为例。如果卷烟厂的卷烟市场直销价格为每标70元，没有独立于企业的销售组织，则销售标准盒香烟应缴纳的消费税为150 + 70×250×56％= 9950 （元）;如果企业设立了独立的销售部门，并以每标准68元的价格将其出售给企业建立的独立销售组织（目前通常成立的销售公司），则出售标准案例应缴纳的消费税的香烟为150 + 68×250×36％= 6270（元）。用这种方法支付的消费税前后的差额是9950-6270 = 3680（元）。当然，如上所述，企业出售给独立会计机构的价格应指出售给其他商人的平均价格。如果该数字显着降低，则税务机关将进行相应的调整。这种方法实际上使节税方法增加了一倍。
从以上讨论可以看出，当价格和税率同时变化时，税负在临界点附近相对变化，税负的增加将大于税基的增加。 。当然，这仅在价格和税率同时变化时发生。如果价格变动后税率没有变化，则无需考虑征税门槛的问题。
除香烟税项目外，使用税收起征点以节省税款也可适用于汽车，摩托车和啤酒这三个税项。
（4）同时经营不同税率的应税消费品时的税收筹划
中国税法规定，纳税人同时经营税率不同的应税消费品，应分别核算税率不同的应税消费品的销售量和销售量。单独核算销售额和销量没有更高的适用税率。此外，除了对谷物和酒类征收20％的比例税外，还将征收0.5元/斤的固定税。因此，销售税率较低的应税消费品和包装的消费品时，不仅要征收20％的高税率的从价税，还要按每斤0.5元的固定税率征税。与酒类似，也有香烟。
因此，最好是企业独立核算具有不同税率的应税消费品，以减轻税负。在某种程度上，形成包装的销售方式会影响销量，从而对销量产生更大的影响。也就是说，成批出售消费品的收益远远大于由此产生的消费税和其他成本的增加。您可以使用包裹销售方式。否则，可以采用一种灵活的方法，即先销售然后包装，先将一组消费品按品种分别出售给零售商，开具发票，然后再将消费品重新包装为一组。在会计过程中，分别计算不同产品的销售收入以减少应税消费品的总体税负，或者将具有相同或相似税率的消费品作为完整产品出售。
（5）销售和实物折扣的税收筹划
在当今日益饱和的市场中，许多制造商和商人都采用折扣销售作为促销手段，以保持其产品的市场份额，特别是生产应税消费品的企业通常会提供折扣率。
折扣销售实质上是卖方在销售商品或应税服务时给予买方的价格优惠，并且是仅限于商品价格的商业折扣。这种方法通常是相对短期的，具有特殊条件和暂时性。例如批量折扣，一次性清关折扣等。由于折扣交易是在交易建立和实际付款之前扣除的，因此对应收款和营业收入没有影响。会计记录仅在扣除商业折扣后，根据商业定价的净值进行处理。另外，税法还规定，公司采用折价销售方式时，如果在同一张发票上分别标明销售额和折价金额，则可以根据折价后的余额计算消费税；无论如何处理，都无法从销售中发现折扣，因此它将支付额外的消费税。
实物折扣是一种商业折扣。上述税法中关于折扣销售的规定是从价格折扣的角度考虑的，不包括实物折扣。实物折扣的销售方法实质上是免费赠与他人的行为，其消费税应按照有关规定计算。
可以看出，如果将实际折扣转换为价格折扣，则可以减轻税收负担，也就是说，当将销售货物的发票实际填写到买方时，填写货物，并在同一张发票上开具实际发票。折扣数量为折扣数量。通过这种方式进行处理后，可以在计算税额时从销售中扣除部分实物折扣，并且无需计算消费税。