示例1.公司是制药公司。适用的企业所得税税率为33％。内部有两个原材料和制药部门。 2002年应纳税所得额为18万元，企业所得税为5.94万元。经理建议将公司N改组为一个企业集团，并将原来的两个部门设置为两个独立的会计公司，分别属于A和B的管辖范围。2003年，A和B这两个公司的应税收入为10万元和81万元，N公司的应税总收入仍为18万元，与2002年相同。
计算并分析N公司通过制度改革节省的公司所得税额，具体如下：
2003年，N公司应付的企业所得税= 10×27％+ 8×27％= 4.86（万元）N公司通过重组节省的企业所得税金额= 18×（33％ -27％）= 1.08（万元）
示例2.大型机械制造企业生产的A类机械是大件大件商品，其一般运费用于产品销售
过去，该机械公司约占销售额的20％，该公司出售机械并提供运输服务，包括货运
营业税是根据销项税的17％计算的。新税制实施以来已有一段时间，
经研究后，决定成立一家运输公司，独立法人，独立核算，销售A类机械，不再包括销售
包括运费在内，运输费用由运输公司单独结算并结算，运输公司以3％的营业税率缴纳营业税，
将这部分货运的税负从17％降低到3％，并通常购买大型机械作为固定资产
管理，因此它不涉及买方的税收减免，因此单独计算运费不会影响买方从
，但不危害双方的买卖业务。
成本费用计划策略成本费用税收计划策略，即基于税法有关成本费用确认和计算的不同规定的策略，根据企业情况选择策略。
有：
1.选择库存评估方法库存流量有两个方面，即实物流量和价值流量。由于实物流量和价值流量通常不一致，因此有必要采用一些库存成本流量假设并采用适当的库存评估。该方法在期末存货和已售商品之间分配成本。如果存货的计价方法不同，企业的存货运营成本也会不同，这将影响税收利润，进而影响所得税。因此，库存评估是纳税人调整应税利润的有利工具。选择最有利的库存评估方法可以节省税款。根据现行税法，可以采用先进先出法，后进先出法，加权平均法和移动加权平均法等不同方法进行库存评估。不同的库存评估方法对公司税收有不同的影响，这对于财务管理很重要。步骤也是税收计划的重要组成部分。在特定情况下应分析哪种方法更好。
2.折旧方法的选择因为折旧包含在产品成本或期间费用中，所以它直接关系到公司当前成本和费用的规模，利润水平和应交所得税额。 。因此，折旧方法和折旧的选择计算成为一个非常重要的问题。在计算折旧时，主要考虑以下因素：固定资产的原值，固定资产的残值，固定资产的清算成本和固定资产的折旧年限。固定资产的折旧方法包括：直线折旧法，年限法，双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人的税收影响不同（本报纸先前介绍过“不同的折旧方法，不同的所得税”的情况，读者可以参考）。
3.成本和费用的分配和支出通过成本成分的计算和组合，可以实现最佳成本值，以抵消利润并少交税款。成本费用分配和支出方法的使用不会任意夸大成本或任意摊销成本，而是在税法允许的范围内使用财务计算和会计方法进行财务税收筹划活动。
（1）费用分享方法。使用成本分担方法影响企业的税收水平涉及两个问题：一个是如何最小化成本支付，第二是如何最大程度地提高成本分担成本。企业通常有多个支出支出项目，每个支出都有其规定的支出范围，例如劳务成本标准，管理费配额，损失标准，各种补贴标准等。如何在企业正常的生产经营活动中选择最小的支付额，即实现生产经营利益与支出的最佳结合，是成本分担方法的基础。我国的财务会计制度规定，在确认相关收入期间，应按照权责发生制确认支出。摊销期间确认费用的方法通常有三种：一种直接确认为当期费用；另一种直接确认为当期费用。另一个根据与营业收入的关系确认。与当期收入直接相关的所有费用，均为当期费用；第三是按照一定的方法计算摊销金额进行确认。以上三种不同的成本确认方法使企业可以在计算成本时选择有利的方法来节省税款。
（2）费用和支出方法。发生的费用应予以核销并及时记录。如果将已发生的坏账和坏账及时计入支出，则应及时识别库存损失和损坏，将属于正常损耗的部分及时计入支出。可以合理预期发生的费用和损失，采用预付款法计入费用，并适当缩短以后年度需要摊销的费用和损失的摊销期限。例如，低值易耗品的摊销和应摊销的费用应选择最短的时间段，增加前几年的成本，并延迟纳税时间。对于配额支出，如商务娱乐，公益救济捐赠等，应准确掌握允许的支出限额，并努力在限额内全额支付。损益抵消计划策略损益抵消允许公司在特定时期内使用特定年份的亏损来抵消下一年的盈余，从而减少下一年的应纳税额。这种形式的优惠待遇在支持新成立企业的发展中起着重要作用，并对风险投资具有相当大的激励作用。但是，该方法的应用必须以企业有亏损为前提，因此没有鼓励作用，就其适用范围而言，只能适用于企业所得税。中国税法规定，企业每年的亏损可以由来年的税前利润弥补；弥补缺口的企业可以在五年内继续弥补所得税前利润；仍不足以弥补的损失应在五年后使用弥补利润。
损益补偿计划主要包括以下几点：（1）提前确认收入。当头五年的损失可以抵消时，企业可以提前确认当年的收入。（2）延期支出。对于坏账和坏账，不计提坏账准备。直接核销方法用于将可归类为经常费用的项目资本化，或推迟支付某些可控制的费用（例如广告费）。
企业确定税收筹划计划时，需要综合考虑采用税收筹划计划是否可以为企业带来绝对的利益；同时，还必须注意与税收筹划工作有关的其他问题，以加强和改进税收筹划。工作，提高水平。
（1）注意避免税收筹划中的风险
从中国目前的税收筹划实践来看，纳税人普遍认为，只要进行税收筹划，就可以减轻税收负担，增加税收，而很少或根本没有考虑税收的风险。税收筹划。实际上，否则，税收筹划与其他财务决策一样，既有好处也有风险。
1.税收筹划是主观的
纳税人应努力提高其主观判断能力。如果他们犯了错误，税收筹划将演变为逃税和避税，范围包括补税罚款和严厉处罚。
2.税收筹划是有条件的
所有税收筹划计划都是在一定条件下选择和确定的，并且也在一定条件下组织和实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面：一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动。第二是外部条件，主要是财政和税收政策。纳税人的经济活动和税收政策在不断发展。如果条件发生变化，原始税收筹划计划可能不适用。原本合法的东西甚至可能变得非法。税收规划将失败。
3.双方之间的税收筹划存在差异
税收筹划方案是否符合税法的要求，是否会成功以及是否会为纳税人带来税收优惠，在很大程度上取决于税务机关对纳税人的税收筹划方法的确定。
4.税收筹划本身就有成本
任何业务决策活动都有两个方面：一方面，它为运营商带来了经济利益；另一方面，它为运营商带来了经济利益。另一方面，决策和计划本身也需要执行成本。税收筹划虽然可以减轻税收负担并为纳税人带来税收优惠，但也需要纳税人支付相关费用。为了执行税收筹划，纳税人必须研究现行的税收法律和政策，组织有关人员的培训或委托税务机构等，所有这些都产生费用。如果纳税人的税收筹划成本小于实施税收筹划带来的增加收入，则税收筹划成功；并且一旦纳税人的税收筹划成本大于计划收入，即使税收负担大大减轻，税收筹划仍然这是一个失败的计划，不值得损失。
（2）确保营业税筹划的标准化和合法化
只有合法的税收筹划可以受到法律的保护，并且税收筹划提供的税收计划符合获得法律支持的立法精神。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走标准化和合法化的道路。
首先，有必要建立确定税收筹划合法性的标准。该标准的范围从行业惯例的形成到逐步合法化。最后，相关法律法规明确规定了法律规划的性质以及避税和逃税的性质其次，应明确各方的权利，义务和责任。纳税人作为计划计划的使用者和福利的直接受益人，应对计划中涉及的法律问题负全部责任，计划的提供者应遵守行业惯例标准严重违反法律的，要依法予以制裁；再次，要加强税务代理行业的标准化和法制化，建立规范的业务标准和监督机制。
（3）正确定义和评估税收筹划的绩效
在评估税收筹划的效果时，应注意以下问题：首先，税收筹划的重要性不仅反映其自身绩效的规模或水平，而且还有助于整体市场法人顺利实现和有效维护财务目标，即市场上法人主体，不能仅仅为了减轻税收负担而追求减轻税收负担；在做出正确的结论之前，有必要充分考虑并调整与损益因素相关的各种机会。要组织和评估税收筹划活动，我们不仅应充分依靠市场法人的正常运作和财务管理的内部秩序，而且还应有效地遵循税收筹划的相对独立的行为特征，以便税收筹划活动的特殊性以及正常运作和财务管理的一般性它被有机地整合到最大化市场法人利益的财务目标中。
（4）税收筹划对决策者质量和行为守则的要求
要成功实施税收筹划，市场法人必须建立现代的税收筹划运作系统，并要求决策者具备财务管理素质和行为准则：1.具有一定的法律知识，并能准确地掌握法律和非法行为。临界点; 2.立法目的是能够洞悉经济发展趋势和税收，并在有效控制各种有利或不利的市场制约因素的基础上，合理安排融资和投资的分配顺序； 3.必须确定收入和成本简而言之，风险和其他现代价值只有依靠长期利益目标的优化，并通过合理规划融资和投资活动，最优的收益率，成本和风险比，市场法人才能获得理想的税收筹划效果。
因此，有必要建立一种精简而有效的税收筹划机制，配备高素质的人才，并建立一种现代的信息传递方法。