企业并购的六个主要税收风险点企业税收无疑是最重要的问题之一。目前，文化企业并购隐藏着六大税收风险。文化企业应学会在并购和重组过程中解决潜在的税收风险。具体来说，他们必须做三件事：首先，在并购和重组之前积极进行税收尽职调查，及时发现并购公司所隐藏的致命致命税收缺陷。其次，计划并购和税收结构和交易方法。三是提高并购重组的风险管理水平。在国家促进产业转型升级和文化软实力不断提高的背景下，2014年上半年文化产业延续了去年的并购热潮并持续增长。据有关交易数据库的不完全统计，上半年国内文化产业并购重组约125笔，交易总额1000亿元。毫无疑问，税收是文化企业并购中最重要的问题之一。根据协助企业进行税收筹划和并购税收风险控制的长期实践经验，我们认为文化企业应重点防范以下六种税收风险。 【风险1】历史遗留税收问题对于股权收购，被收购公司的所有历史税收问题将由新股东接管。实际上，历史上可能存在的税收问题可能包括：虚假发票，不符合规定的退税，逃税，欠税等。最近，我们遇到了一起案例，其中一家北京的文化公司收购了另一家媒体公司55％的股份。 2012年通过股权收购。 2014年初，税务审计机构发现该媒体公司在2011年至2012年的营业年度内有逃税行为。需要缴税和滞纳金最高2600万元人民币，并处以1倍的行政罚款。 ，因为购买者和购买合同的原始股东不涉及历史税收问题的处理，所以税收审计造成的经济损失只能由新股东承担。 【风险2】税收结构不合理所带来的风险，特别是对于跨国并购而言，企业结构税收筹划非常重要。由于在不同国家（地区）之间采用不同的税收政策，因此合并和收购结构将导致非常不同的税收负担差异。例如，如果一家美国公司收购了一家中国公司，而选择直接购买，则假定收购后的税后利润为1000万美元，应缴纳100万美元的所得税。半百万美元。可以概括为股权收购和资产收购两种类型。其中，被收购公司的税收风险将由新股东继承，而资产交易则不会。同时，资产交易的选择将面临因动产和不动产的产权变动而产生的增值税，营业税和土地增值税的税负。相反，股权交易通常不需要缴纳流转税和土地增值税。 【风险4】因未按规定申报和纳税而造成的风险。自2011年以来，资本交易一直是国家税务总局审计的重点，包括收入项目和扣除项目的检查。同时，针对间接股权转让的反避税调查也越来越频繁，涉及大量资金的案件也很频繁。近日，国家税务总局发布了《关于加强股权转让企业所得税征收和管理的通知》（税总函【2014】 318号），提出了“股权转让的实施链动态管理”管理，“加强信息化建设”等做法，文化企业在并购重组中，股权转让税合规风险将继续增加。 【风险5】由于不遵守特殊税收待遇而导致的针对特定风险的税收待遇可以达到递延纳税的效果，并节省现金流量。根据规定，企业并购的特殊税收待遇应满足“无避税目的”，“资产或股权购置大于75％”，“股权支付总额不低于85％”的五个条件。交易”，并且，符合条件的企业需要到税务机关备案。在实践中，一些企业符合上述五个主要条件，但没有提出申请，也没有进行后续纳税申报。税务局发现这种情况是逃税。近日，国务院发布的《关于进一步优化企业并购重组市场环境的意见》（国发【2014】 14号）提出：“减少对收购股权（资产）占全部股权比例的限制。收购企业的股权（资产）并扩大《性税待遇政策适用范围》，对于计划并购的文化企业，该政策有望使更多的并购文化企业适用特殊税收待遇。【风险6】间接股权转让的税收调整风险近年来，国家税务总局国际处增加了间接股权转让的税收调整案例的数量，最常见的案例是香港控股“空壳”公司的转让海外公司在大陆子公司的股权。如果非居民企业通过转让非居民中间控股公司的股权间接转让中国居民公司的股权，则该中间控股公司的存在仅仅是为了逃避纳税义务而缺乏商业实质，则中国税收当局可以使用一般性规避税的原则否定了中间控股公司的存在。通过三个主要步骤控制和解决潜在的税收风险。第一步，在并购前积极进行税收尽职调查，及时发现合并公司所隐藏的致命税收缺陷，以便及时做出判断：交易是否应继续进行以及是否需要重新评估价格。同时，通过税收尽职调查，还将帮助收购方充分了解被收购方的实际经营状况，并为未来的税收优化寻找机会。第二步是计划并购的税收结构和交易方法。文化企业并购重组要结合公司战略和经营条件，选择最优的并购重组税收结构和交易方式。例如，通过预先计划争取特殊税收待遇，它可以节省大量现金流量，并确保并购和重组的顺利进行。第三步：提高并购重组的风险管理水平。资本交易项目目前是税收审计的重点。按照有关文件的要求，及时纳税申报也是文化企业要做好的基本税收管理工作。 |新三板上市惯例2019。04。16-2019。04。18南京2019。04。24-2019。04。26北京“多渠道上市公益咨询计划”免责声明