金融业网站文字：恒大研究院任泽平，罗志恒，赵宁，马艳妮提供了一些数据来支持八月份全国人大常委会批准的新《个人所得税法》； 10月20日，财政部和国家税务总局发布了《个人所得税法实施条例》（征求意见稿初稿）和《个人所得税特别附加扣除暂行办法（征求意见稿）》。 ），公众可以在11月4日之前提交评论。这是中国税法的第七次修订。在征收方式，起征点，税率和税率以及其他特殊扣除方面进行了根本性的修订。中国个人税的基本特征？此次修订将如何影响居民收入？问题是什么？未来如何进一步改革？近70％的个人税来自工资和薪水。工资的五个主要类别薪资和财产转让，利息股息产生的股息，个体工商户的生产和经营收入以及劳动报酬已成为最主要的税收来源（96％）。其中，金融从业人员贡献了19。1％的税收，占金融业GDP的7。9％以上；制造业雇员贡献了14。8％的税，低于制造业占GDP的29。3％；房地产从业人员个人缴纳的税款占比为6。3％，基本上相当于房地产业GDP的6。5％。涉及居民教育，医疗，养老和住房四个基本生活需求；并选择固定的扣除额，但房屋租金的扣除标准是次区域的，其他扣除额是全国的标准；通过政府部门之间的信息共享和协作，减轻了纳税人的扣除负担，提高了可操作性。遵循公平合理，简单易行，减轻实际负担，改善民生的原则。由于税后收入的基数大于个人税，因此减税幅度较大，但收入增加较小，居民部门的杠杆比率与居民债务与可支配收入的比率急剧上升，抑制消费。 （1）从分类到全面分类征税的模型是一大进步，但与征候群的收集仍然相距甚远，导致资本和劳动收入税率不同。 （2）修订后的个人税制仍然以个人而不是家庭为主要纳税人，未能反映不同家庭收入结构和负担的差异。 （3）特殊补充扣除目前是逐项扣除，缺乏综合扣除，导致某些人由于年龄一定而无法充分享受扣除，例如毕业不久后毕业的大学生。 。除租金外，教育，抵押贷款利息和维持费用的扣除额未反映区域差异。 （5）咨询草案规定，如果扣减未在当年完成，则不能在下一年结转。但是，抵押贷款利息和重病医疗很可能成为中低收入者的主要负担。不合理。 （6）没有规定动态调整方法，调整时机和阈值的计算依据以及特殊的额外扣除。 （7）新制度下奖金的计税方法未作规定，是否仍沿用原制度下的优惠计算方法尚不清楚，这对依赖情报，佣金等行业的行业产生了较大影响。金融，信息技术和咨询服务。 （8）征收个人税的目的始终不清楚。目前尚不清楚个人税应为富人税还是国家税。这导致政府和社会将重点放在讨论个人税收上，而改革的方向往往偏离了整体税收制度设计的考虑，这会更大。能量被用作税收制度进展的门槛不重要，但可以直接感知。 （1）税收模式将最终走向联合组织，确保所有收入来源按照相同的标准纳税，并平等对待资本和劳务收入。 （2）尽快实行以家庭为主要纳税人的税收制度，充分考虑不同家庭收入结构和负担的差异，调整夫妻之间的抵扣额，以实现“量能”的公平原则。交税”。在咨询草案中，将“支持老人的部分”修改为“可以扣除两个以上老年人的纳税人。”减轻支持小规模家庭的负担。 （3）参照美国的个人税制，建立综合扣除额或标准扣除额，以解决某些人难以充分享受特殊的额外扣除额，增加负担的问题。综合抵扣的标准可以设置为两个特殊抵扣的余额，例如2000元/月，以确保每个人至少可以享受相当于两个特殊抵扣的扣除额，但只能选择应用综合抵扣和特殊抵扣。演绎其中之一。 （4）按揭利息和老人抚养费的标准扣除额与租金相同，有必要反映地区差异。有必要针对不同层次的城市制定扣除标准，适当提高一线城市抵押贷款利息的扣除标准。 （5）允许多年来扣除抵押贷款利息和重大疾病医疗，但规定的结转期限为三到五年。 （6）明确基本扣除额和特殊附加扣除额的具体调整方法和时机。 （7）尽快弄清奖金的计税方法，确定原来的优惠计算方法是否适用，（8）很明显，个人征税的目的是增加收入还是调节公平。 1。中国的个人税的特点：工资税，发达地区的税以及金融业个人税的最高贡献，缴费人数在增加，所占比例远低于经合组织国家；并且调节收入分配的作用是有限的。 2。主要税制改革的内容3。个人税制改革的影响4。个人税制的问题5。个人税制和进一步的改革建议个人所得税是中国的第三大税种。自2013年以来，增长率一直高于财政收入增长率，2016年则是今年首次超过1万亿美元，2017年达到1。2万亿美元。今年前三季度，个人收入的增长率税收（21。1％）高于总体税收增长率（12。7％），相差仅617亿美元，与去年全年的税收总额相同。一般而言，尽管个人税收的增长速度相对较快，但绝对规模仍占税收总收入和GDP的一小部分，远远低于增值税的重要性。中国的个人所得税是中央和地方共享税，其中中央政府占60％，地方政府占40％。自1980年实施《个人所得税法》以来，这是七年以来的第七次调整。前六项修订主要着眼于门槛（基本扣除），税率和等级距离的调整。第二个修订是最基本的修订，还涉及税收模型和特殊的附加扣除。在2019年实施新的个人税制之前，中国长期以来实行分类所得税制，并按11个主要类别征收个人税，导致来自不同来源的收入的税负不同，这不符合公平原则。 。新的税制实行综合与分类相结合的方式，将工资，薪金，劳动报酬，特许权使用费和手稿收入这四个主要类别整合在一起，其余仍按主要类别分别征税。根据《中国税收年鉴2017》，2016年税收总额为1亿欧元（约合1万亿美元），其中工资性收入占66。6％，较2012年的61。7％提高了5个百分点；财产转让所得税占12。7％；利息股利占股利所得税的8。9％；个体工商户生产经营性所得税占4。7％，劳务所得税占3。5％。税额的96％。其中，北京的个人税为1483亿，占14。7％；上海为1，430亿，占比14。2％；江苏是956亿，占8。3％；深圳（特区）762亿元，占7。5％;浙江636亿，占6。3％;四川312亿，占3。2％;山东省267亿元，占比2。6％。同时，在经济落后地区，由于居民收入低，多数居民不缴纳个人所得税，因此个人税较低，如海南省为54亿元，占0。5％；甘肃51亿元，占0。5％;西藏32亿，占比0。3％；宁夏25亿元，占0。2％;青海16亿，占0。2％。例如，浙江（不含宁波），江苏和宁波的工资分别占该地区个人税的44。7％，53％和50。5％，远低于全社会的66。6％，但个人经济和房地产市场繁荣。 ，导致个体工商户分别占生产经营收入的8。8％，8。6％和11。8％，高于全社会的4。7％，分别占财产转让收入的30。3％，16。4％和17。9％。全社会的12。7％。其中，金融从业人员贡献了税收的19。1％，超过了金融业在GDP中所占份额的7。9％；制造业雇员贡献了14。8％的个人税，低于制造业增加值占GDP的29。3％％在制造业的30个细分行业中，只有计算机制造和汽车制造业雇员的税率略高，分别为2。6％和家具，造纸和印刷业分别占国税的1。4％和0。1％，这反映出离开制造业的人员的工资相对较低；房地产从业人员的税率为6。3％，基本上等于房地产行业的GDP的6。5％。其中，国有企业雇员占税收的5。8％，集体经济雇员占税收的0。6％，股份公司和有限责任公司的雇员分别占税收的19。2％和24。4％。始终缺乏有关中国个人所得税纳税人数量的权威数据。在社会科学院的高培勇，财政部原财政司司长贾康和退休官员徐善达等学者的演讲中看到了零星的发现。贾康在2015年的两次会议上指出，中国的实际纳税人总数仅为2800万，不到总人口的2％。但是，自2011年起将门槛调整为3500元/月后，再也没有调整过。随着居民收入的增加，超出阈值的纳税人人数增加了2017年，英国纳税人数量为3100万，占总人口的47％;美国纳税人为1。39亿，占总人口的42。6％；日本纳税人为4，950万人，占总人口的39％。韩国纳税人为1670万人，占总人口的32。5％；中国香港有159万纳税人，占总人口的21。5％。近年来，随着个人税的快速增长，中国个人税在税收和GDP中的比重有所增加，但即便如此，2017年，个人税仍占税收总额的8。3％和GDP的1。4％。从经合组织国家的情况来看，个人税收在税收总收入中所占的比例要比中国高得多。其中，美国为40。2％，英国为27。3％，德国为26。6％，法国为19％，日本为18。9％，韩国为17。6％。经合组织国家的平均水平为24。4％。经合组织国家的GDP税收份额也比中国高得多，美国为10。5％，德国为10％，英国为9。1％，法国为8。6％，日本为5。7％，韩国为4。6％，以及8。4在经合组织国家中所占百分比。 。综合症的税收范围包括工资，薪金收入，劳务收入，手稿收入，特许权使用费收入等四种劳动收入（包括综合收入），并采用统一的超额累进税率。对于所得税，非居民个人按月或子项目计算个人所得税。根据当前的工资和薪income所得税税率（7级超额累进税率的3％到45％），将每月应税收入调整为年度计算，并优化部分税率的调整。具体来说：将三阶段低税率的3％，10％和20％扩大，使3％的税率翻倍，并将当前税率的一部分的税率从10％降低到3％；大大提高10％的税率当前的税率是收入的20％，部分税率的25％的当前税率降低到10％；将部分所得税率的25％的当前税率降低至20％；相应降低25％的税率三种较高税率30％，35％和45％之间的距离保持不变。根据个体工商户的生产经营的现行所得税率和企业，事业单位的承包和出租经营活动的所得税率，税率在5％至35％之间。最高税率的下限由原来的10万元提高到50万元。当前的特殊扣除项目，如个人基本养老保险，基本医疗保险，失业保险，住房公积金以及其他依法确定的扣除项目，将继续执行。增加特殊教育扣除额，用于子女的教育，继续教育，严重的医疗费用，住房贷款利息，住房租金以及对老年人的抚养。对于不按照独立交易原则转让财产，在境外避税天堂避税，实施不合理的业务安排以获取不正当税收优惠的个人，税务机关有权以合理的方式进行税收调整。规定税务机关进行税收调整，需要补税的，应当补税，并依法增加利息。子女教育：纳税人子女学前教育，学历教育的支出，按每名子女每年的标准费用（每月1000元）扣除。继续教育：在规定的期间内，可以按固定费率每年4800元或每年3600元扣除纳税人的学历费用。关键医疗：在纳税年度中，纳税人自负医疗费用超过15，000元的，可以在每年60，000元的范围内扣除。住房贷款利息：纳税人或其配偶产生的第一套住房贷款利息支出，可以按每月1000元的标准税率扣除。住房租金：纳税人及其配偶在纳税人的主要工作城市没有住房，可以在固定费用中扣除每月在主要工作城市租用房屋的租金800元至1200元，取决于所租房屋所在的城市。抚养老人：抚养60岁（含）以上父母的纳税人，按固定费用每月扣除2000元。纳税人抚养两个或两个以上老年人的，扣除额不应当按照老年人的人数倍增。一是提高门槛（基本抵扣）至5000元/月。其次，低级税基的扩大意味着更多的低收入群体可以使用较低的税率。第三，原来的20％税率降低到10％，原来的25％税率降低到20％。月收入在35000元以下的人群的总体税率下降，月收入在35000元以上的群体的税率保持不变。 （30％，40％和45％）。简单地认为增加和减少是不适当和严格的。从以上可以看出，在两种制度下，每月收入10，000分别增长了3。2％和4。3％。在两种制度下，月收入20，000分别增长了8。6％和10。7％。住宅部门的杠杆率从2008年第一季度的18。8％上升至2018年第一季度的49。3％，家庭债务/可支配收入超过100％。全国范围的房地产联网系统已经开始运行，为实施房地产税提供了基本条件。这项个人税制改革为加速房地产税立法和实施提供了更多空间。这项税收改革旨在监管公平，同时减轻居民负担并增加可支配收入。在提高基本扣除额并增加特殊附加扣除额之后，需要缴纳个人税的人数将大大减少，这将减少个人税作为直接税的比例。它为房地产税提供了直接税的空间，可以从个人税中扣除抵押贷款利息和租金，以提高居民接受房地产税的能力。对于房地产市场，抵押利息和租金减免与购买和租赁房屋的处理相同。考虑到中国居民倾向于在租房和买房之间买房，有些人可能会由于抵押的可抵扣利息而加快购房速度。然而，抵押贷款只占每月供应量的一小部分，房地产税的推出加速了对房地产市场的整体影响。不大。全面和分类的个人税收计划每年征收一次。需要计算各种扣除额和适用的税率，并且必须增加个人和企业的税收成本。纳税申报成为必须但不是选择。需要增加与税务部门沟通和协调的时间和频率，这完全改变了居民个人在扣缴和支付时代缺乏直接纳税经验的状况。纳税的“礼仪感”增强，有利于提高居民的纳税意识。由于居民的纳税意识有所改善，因此他将更加有动力去关注税收及其用法，并监督政府行为。由于实行了基于综合收益的税收和特殊的额外扣除，政府部门之间的信息共享将得到加强。公安，人民银行，金融监督管理，教育，卫生，民政，人力资源社会保障，城乡住房建设，自然资源，医疗保障部门之间信息互联的必要性与特殊附加扣除信息有关将会增加，并且将促进新的国家治理。随着税收的收集变得更加复杂，以税收公司为代表的税收中介服务机构和市场将迎来发展机遇。修正后的综合症的目标主要是四类劳动收入，最高边际税率是45％，而利息股息股利收入，财产转让收入等资本收益的20％比例税率会导致“重劳动税和轻资本税”，不利于规范公平分配。特别是，最高边际税率也适用于通过科学研究和企业家精神获得的高薪，这可能会影响这部分人对创新和企业家精神的热情，这不利于鼓励创新。修订后的个人税制考虑了家庭因素，例如子女教育和抚养老人的问题，但每个家庭的差别很大。例如，家庭的收入构成不同，家庭中的雇员数量和家庭成员的收入不同，丈夫有工作或高收入者适用较高的税率，而妻子则没有工作或低收入，但不能扣除。一些家庭抚养更多的老人，负担显然要加重，但是特别的减免临时措施补充咨询草案规定，“抚养两个或两个以上老人的纳税人将不会被老人人数扣除。”这导致对更多老年人的不公平待遇。人群拥挤的老人。例如，刚毕业的大学生的生活压力和经济风险承受能力相对较弱，但六种扣除方式基本上只包括一所出租房屋。有限的扣除额无法缓解他们在一线城市的压力和生活。负担。实际上，教育，抵押利息和维护成本在不同地区是不同的。标准固定扣除简化了程序，提高了效率，但损害了公平性。例如，按1000元/月的抵押贷款利息扣除标准，一线城市相对较低，边远县比较丰富。规定不能扣除所有项目，并且不考虑当前社会医疗和住房支出对居民消费的拥挤，降低他们的生活质量。尽管财政部副部长建议根据价格和其他情况调整个人税的起征点（基本扣除额），但是特别附加扣除额的征求意见稿建议“及时调整特殊附加扣除额的范围，诸如教育，住房，医疗和标准等民生支出的变化。但是，何时需要进行调整，如何进行调整以及在何种程度上适当，存在更大的不确定性。美国2018年个人报关单的标准扣除额从6，350美元增加至美元，但取消了4050美元的减免额，实际扣除额从美元增加至美元，增加了15％。申报单从9550美元增加至美元，执行期至2025年年底。，类似于企业在纳税时面临亏损的待遇。财税部门应根据个人纳税人的当前分布和收入范围，居民收入分配情况，价格上涨情况和居民需求进行综合计算和考虑，并决定是否进行定期调整，是否有调整机制，并发布相关依据。如果要增加收入，应尽量减少扣除范围；如果主要是为了调整公平性，就应该扩大扣除范围，但这会导致纳税人过少的问题，纳税人过少的税收类型很难实现均等的财富。目的。