上市公司因聘用和受雇而获得的股票增值权收入和限制性股票收入，应当由上市公司或其境内机构按照“薪金所得”项目和股票个人所得税法扣缴。选项。个人所得税。
纳税义务发生在解除每批限制库存的日期。
国家税务总局发布了《关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕461号，以下简称“ 461”）。明确了激励收入应纳税额的计算方法。其中，首次明确定义了限制性股票个人所得税的计算方法，这一点尤其引人注目。
1.受限制的股票
是指根据股权激励计划中规定的条件授予上市公司一定数量股票的上市公司。此前，财政部和国家税务总局《关于关于个人股票期权收益征收个人所得税问题的通知》（财税[2005] 35号）和国家税务总局《关于核定股票期权有关问题的补充通知》。针对个人股票期权收入支付个人所得税”（州税信[2006] 902号等文件规定，个人按照有关规定取得的限制性股票的收入应征收个人所得税。但是，由于尚未明确具体的计算方法，因此难以确定应纳税额的实际执行方式，应纳税所得额的计算方法也不明确。 461文件对此做了澄清。
2.解除限制库存的日期是发生纳税义务的时间
461号文件规定，限制类股票的个人所得税责任的发生期限应为解除每批限制类股票的日期。
限制性股票税责任时间不同于股票增值权和股票期权。对于限制性股票，尽管公司的员工在授予日期获得了公司授予的股票，但他们只能享有与这些股票相对应的投票权和收入分配权。由于这些限制，收入不能以任何形式转移。员工实际上没有获得确定值的属性。同时，对限制库存有惩罚性规定。在解除期间，如果不满足解除禁令的条件，公司将回购或注销员工获得的限制性股票。因此，授予限制性股票的日期不能用作发生个人所得税的应纳税额的时间。
仅在解除禁令期间，如果员工符合股权激励计划的取消条件，并且公司实际上解除了该员工的合格限制性股票，则该员工才可以实际获得具有一定价值的财产，然后再执行可以在二级市场上上市员工此时有义务通过免费销售纳税。另外，由于企业一次发放给员工的限制性股票通常不会一次取消，因此需要根据时间和条件分批取消。因此，税收责任是基于每批解除的禁令。
因为限制性股票的税收责任发生在提货之日，所以获得限制性股票的公司高管有义务纳税，无论他们是否在股票当日卖出股票被解除。因此，不难理解，一些获得限制性股票的公司的高管必须在股票被提起后陆续卖出股票以缴税，而不管当时的股价如何。
应税收入的金额是根据股票登记和禁令解除之日的市场价格确定的
文件461规定，原则上，当限制性股票的所有权属于目标时，应确认限制性股票的应纳税所得额。也就是说，上市公司应当以中国证券登记结算有限责任公司（境外证券登记托管机构）激励对象的限制性股票的股票登记日的平均市场价格和股票的当前市场价格为准。该批次提升的库存批次，然后乘以该批次股份数量减去该动机对象在该批次中提起的股份数量，其与为购买限制性股票而实际支付的金额相对应，差额为应纳税所得额。具体计算公式为：
的应纳税所得额=（股票登记日的股票市场价格+当前批次的股票市场价格）÷2×当前批次中的股票数量-受激励对象实际支付的资金总额×（股票在当前批次中