据估计,东苑制衣厂生产这批服装时,可取得电,燃料等可抵扣的增值税进项税额3200元。由于东方时装店是小规模的增值税纳税人,因此它只能以6%的税率提供由税务机关签发的增值税专用发票。东苑服装厂从东方服装店采购面料,取得进项税7,500元即125,000元X 6%)。
-房地产开发企业税收筹划的作者:袁宏,中国科学技术情报,中国科技信息2006 21
-房地产开发企业税收筹划调查作者:庄慧萍,期刊-核心经济社会发展期刊经济社会发展2008 08
-房地产税收筹划问题研究房地产企业税收筹划研究作者:姚卓朋,嘉兴大学学报嘉兴大学学报2006年第1期
-房地产税收筹划作者:徐锋,中国高科技企业期刊,中国高科技企业2007 03
-房地产开发企业土地增值税计划作者:田歌,期刊-市场现代化市场现代化,2007年核心期刊31
-房地产开发企业的税收筹划:陶建军,期刊-核心期刊当代经济当代经济学研究23
-房地产企业土地税收筹划分析:马胜军,期刊和技术市场(上半年)技术与市场2008 05
-房地产营业税筹划问题研究:许敏,《科学技术信息(学术版)》,《科学技术信息》,2007年,共21张
-房地产营业税筹划问题研究:许敏,科技信息(科学,教学与研究)期刊,科技信息,2007年,共21张
-房地产税收筹划LAT:《银行时代经济贸易期刊的演变(学术版)》,2008年经济与贸易最新动态03
但是,在选择税收优惠作为税收筹划的突破时,您应注意两个问题:第一,纳税人不得误解税收优惠条款,滥用税收优惠以及以欺骗手段欺骗税收优惠措施;其次,纳税人应充分了解税收优惠条款和应用程序,以避免由于程序不当而失去应有的权益。
第四,通过税收优惠政策制定公司资本结构决策的税收筹划
六。企业销售收入的税收筹划
如果纳税人可以推迟应税收入的实现,则可以减少当期的应税收入,从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业来说,主要收入是商品销售收入,因此推迟商品销售收入的实现是税收筹划的重点。中国税法规定,直接收据的销售以收到货款或收到付款凭证的日期为基础,并将收货单据作为确认收入的时间移交给买方。分期付款的销售以合同收取日为收入确认时间;交货时确认订单销售和分期销售;受托人寄回寄售清单时,确认委托寄售货物的销售。这样,企业可以通过选择销售方式推迟实现销售收入,从而延迟了企业所得税的支付。同时,企业应综合运用各种销售方式,使企业不仅可以延迟缴纳企业所得税,而且可以安全地收回其收入。
7.企业固定资产折旧的税收筹划
固定资产折旧是允许在缴纳所得税之前扣除的项目。对于固定收益,折旧金额越大,应纳税所得额越少。固定资产折旧涉及三个问题:折旧方法的选择,折旧期的估计和净残值的确定。固定资产的折旧方法主要包括平均寿命法,工作量法和加速折旧法(包括双倍余额递减法和年限总和法)。在这三种方法中,加速折旧方法可以使早期折旧增加,而在后期减少折旧。这样,在税率不变的情况下,企业的前期应税收入将减少,后期的应税收入将增加,从而使企业少缴纳所得税,多缴纳所得税。后期所得税,即企业所得税的一部分时间回溯了,因为资金的时间价值高,因此前期折旧的增加和后期纳税的递延等同于从国家获得无息贷款,根据法。确定折旧方法后,应首先估计折旧期间。税法对固定资产的折旧年限有一定规定,但规定的期限很灵活。在保持税率不变的前提下,企业可以尝试选择较短的折旧期,以使企业在早期可以享有更多的折旧,并获得递延税项的收益。其次,净残值也应估算。中国税法规定,在计提折旧之前,固定资产应估计残值,并从固定资产的原值中减去残值。残值率在企业确定的原值的5%以内;因特殊情况,需要调整残值率如果是这样,应将其报告给税务机关备案。因此,在税率不变的前提下,企业应将净残值估计得尽可能低,以使企业的折旧总额较大,而各期间的折旧金额也较大,以至于企业正在贬值在此期间少缴了所得税。
8.企业库存评估方法的税收筹划
期末的库存评估对当前利润有很大影响。不同的库存交付定价方法将导致不同的期末成本,从而导致不同的公司利润,进而影响所得税额。中国税法规定,存货的计价方法主要包括先进先出法,后进先出法,加权平均法,移动平均法,毛利率法和个人计价法。在税率不变的情况下,如果价格继续上涨,采用后进先出的方法可以降低企业期末存货成本,增加当期销售商品成本,从而减少当期损益。应纳税所得额,达到减少所得税的目的;否则,如果价格的持续下降和先进先出法的使用可以降低企业期末存货成本,增加当期销售商品成本,从而减少应纳税所得额并达到目的。少付企业所得税(递延);当价格上下波动时,可以采用加权平均法或移动平均法使企业的应纳税所得额更加均衡,避免高估利润,并缴纳更多的所得税,以达到税收筹划的目的。
加入世贸组织为中国公司实施跨国经营提供了广阔的国际平台,但与此同时,这些公司也将面临更加激烈的国际竞争。进入国际市场后,如何在激烈竞争的国际市场中立足并获得全球竞争优势是跨国公司的头等大事。通过积极借鉴西方跨国公司的经营方式,结合中国企业的实际情况,充分利用各国的税收政策和税收制度的差异,对中国企业提高国际竞争力具有重要意义。他们进行国际税收筹划,以达到利润最大化的目的。业务策略之一。
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1.国际税收筹划
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国际税收筹划是指跨国纳税人在税法允许的范围内使用法律方法减轻或消除税收负担的行为。国际税收筹划是国际背景下国内税收筹划的延伸和发展。其行为不仅跨越税收领域,而且涉及两个以上国家的税收政策。因此,国际税收筹划比国内税收筹划更为复杂。
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对国际税收筹划的理解是广泛而狭窄的。广泛的理解是,国际税收计划包括国际税收节省计划和国际避税计划。国际节税计划不仅是合法的,而且纳税人计划的实施也符合东道国的立法意图;国际避税在表面上也是合法的,但是纳税人通过在税法中钻漏洞来达到减税的目的,这违反了东道国的立法意图。狭义的理解是,国际税收筹划仅指国际税收节省计划。从实践的角度来看,许多外国跨国公司在经营中都有不同程度的避税行为,并实施了广泛的国际税收筹划战略。由于中国的跨国公司进入国际市场较晚,规模小,竞争力弱,为了在国外运营中为了最大化利润和尽快提高其国际竞争力,除了实行狭窄的国际税收外规划,他们也应该适当使用某些国际避税做法。
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“国际税收筹划”在中国仍然是一个新概念,但长期以来一直是世界范围内企业投资,财务管理和商业活动中的重要活动。世界各国(或地区)的税收类型,税率和税收优惠政策差异很大,为跨国企业开展国际税收筹划提供了广阔的空间。经济全球化,贸易自由化,金融市场自由化和电子商务的发展使国际税收筹划成为可能。在科学技术进步,通讯发达,交通便利的条件下,跨国公司资金,技术,人才,信息等生产资料的流通更加便捷,为国际税收筹划提供了条件。大型跨国公司通常会聘请税务专家来为公司进行税收筹划。例如,以生产日用品而闻名的联合利华(Unilever)在全球设有子公司。面对各国复杂的税收制度,母公司聘请了45名高级税务专家来进行税收筹划。仅一年的“节税”就为公司增加了数百万美元的收入。弦7
这里应该指出,税收筹划的概念非常灵活,并且是相对的概念。由于不同国家的法律标准存在很大差异,并且各国法律在不断完善,因此跨国纳税人采取合理的税收筹划行动以减轻另一国家或同一国家的税收负担在不同时间,有时应将其视为应禁止的避税行为,甚至是逃税行为。当前,世界上所有国家都将反避税作为其国家税收工作的重点,并加大了反避税的力度。许多国家制定了特殊的反避税法规,这无疑将对我们的跨国商业企业的国际税收筹划具有重要意义。大困难因此,中国的跨国企业应随时认真研究,分析和关注东道国的税收法律法规,发现不足之处,寻求规划空间,并避免可能的处罚。弦5
2.国际税收筹划的主要方法
(1)使用合理的投资地点选择进行国际税收筹划
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1.充分利用各国的税收优惠政策,选择税收负担小的国家和地区进行投资。弦5
在跨国经营中,除了基础设施,原材料供应,金融环境,技术和劳动力供应等传统因素外,投资者还需要考虑不同地区税收制度的差异。不同国家和地区的税收负担水平差异很大,各国还规定了各种税收优惠政策,例如加速折旧,税收抵免,差别税率和亏损结转。如果中国的跨国投资企业能够选择税收更优惠的国家和地区进行投资,它们将能够长期受益并获得更高的投资回报率,从而增强其在国际市场上的竞争力。通常,这些公司可以计算和比较不同国家或地区的税负率,然后选择税率低,综合投资环境较好的国家或地区进行投资。目前,世界上有近千个具有各种税收优惠政策的经济特区。这些地区的总体税负较低,尤其是所得税,是跨国投资者的投资天堂。
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同时,我们还应考虑投资地点对公司利润汇出是否有任何限制。因为一方面,一些发展中国家以低所得税甚至免税的形式吸引外国投资,同时又限制了外资企业利润的汇出,希望鼓励外国投资者进行再投资。此外,在跨境投资中,投资者还将遇到国际双重征税问题。避免国际双重征税也是中国跨国投资者选择投资地点时必须考虑的一个因素。为了避免国际双重征税,各国现在普遍签署了双边全面税收协定。根据协议,双方居民和非居民均可享受国外税收减免或抵免优惠优惠政策。因此,跨境投资应尽量选择与母国(母公司所在地的国家)签订了国际税收协定的国家和地区,以避免国际双重征税。目前,中国已与63个国家签署了避免双重征税的协议。世界上,国家之间有1000多项双边全面税收协定。弦4
建立国际控股公司,国际信托公司,国际金融公司,受控保险公司,国际投资公司等也是跨国公司进行税收筹划的重要方式之一。跨国公司通常可以通过在缔约国,低税国家或避税天堂设立这样的公司来获得较少的预提税的好处,或者可以轻松地将利润转移到免税或低税的地方。同时,由于未汇回子公司的税后收入,因此母公司可以获得递延税项的好处。此外,它可以更轻松地筹集资金并调整子公司的财务状况,例如使用一国子公司的利润来抵消公司的损失。中国首钢集团通过在香港设立控股子公司,发挥了出色的筹款职能,同时也达到了减轻税收负担的目的。弦9
(2)选择有利的业务组织方法进行国际税收筹划字符串4
跨国投资者在国外开展新业务,扩大投资以成立子公司或设立分支机构都将涉及企业组织方法的选择。不同的企业组织方法具有非常不同的税收待遇。(1)就分支机构和子公司而言,子公司在国外表现为独立的法人实体,因此它们可以享受东道国规定的包括免税期在内的优惠税收待遇,而分支机构则由企业组成其中一部分被发送到国外,不能享受税收优惠。此外,子公司的损失不能汇入国内总部。由于分公司和总公司是同一法人企业,因此在经营过程中产生的损失可以汇入总公司账户,减少公司收入。因此,在进行跨国经营时,可以根据东道国的情况采用不同的组织来达到减轻税收负担的目的。例如,在海外公司成立期间,由于损失的可能性很高,因此可以采用分支公司的组织形式。当海外公司开始盈利时,如果可以及时将其转换为子公司形式,则可以获得许多分支机构无法获得的税收优惠。(2)就股份公司和合伙企业的选择而言,许多国家对公司和合伙企业实施不同的税收政策。因此,在分析比较税基,税率结构,税收优惠政策,投资所在地的具体税收政策等前提下,中国境外投资公司应选择综合税负较低的组织形式。 。组建自己的海外公司。
(3)在关联企业交易中使用转移定价进行国际税收筹划字符串5
转移定价是指以下事实:在国际税务事务中,价格由交易的参与方人为确定,而非独立的参与方根据正常交易原则确定公平市场中的价格。转让定价过程是一个非常机密和复杂的任务。跨国公司转让定价策略的具体方法大致如下:(1)子公司的成本受到控制零件和半成品等中间产品交易价格的影响。(2)通过控制对海外子公司的固定资产的售价或使用期限,影响子公司的成本。(3)通过提供贷款和利息影响子公司的成本。(4)转让专利,专有技术,商标和制造商名称等无形资产收取的特许权使用费水平会影响子公司的成本和利润。(5)通过技术,管理,广告和咨询等人工成本影响海外公司的成本和利润。(6)通过销售产品,给予海外公司更高或更低的佣金和返利,或使用母公司控制的运输系统和保险系统,对子公司收取更高或更低的运输,装卸和保险费用费用,影响到海外公司的成本和利润。弦5
在现代国际贸易中,跨国公司在内部交易中占很大比例。因此,通过利用其在世界范围内的高低税率差异,可以使用转让价格来转移利润,从而减轻公司的总体税收负担从而确保整个公司获得最大的利润。当前,各国都将转移定价避税作为反避税的首要目标,并制定了转移定价税制,这使得跨国企业难以将转移定价用于国际税收筹划。但是,为了吸引外国投资,增加就业并发展自己的经济,转让定价税制的法规和具体实施往往很严格,这反过来又为跨国企业使用转让定价进行税收筹划提供了更大的灵活性。弦3
(4)通过避免建立常设机构来进行国际税收筹划
常设机构是指企业从事其全部或部分业务的固定场所,包括管理场所,分支机构,办公室,工厂和工作场所。目前,它已成为许多缔约方确定是否对非居民业务利润征税的标准。对于跨国公司而言,避免设立常设机构还可能避免在非居民国中承担有限的纳税义务,尤其是当非居民国的税率高于居住国的税率时。因此,跨国公司可以通过货物存储,库存管理,货物购买,广告,信息提供或其他辅助业务活动在非居民国家实现免税,而无需建立常设机构。例如,韩国的许多海外建筑公司都在中东和拉丁美洲承包工程。这些国家/地区规定,非居民公司可以在六个月内获得免税。因此,这些韩国公司通常设法在六个月内完成其承包的项目,以避免产生所得税。。另一个例子是,日本在1980年代初期建立了许多海上移动工厂车间,这些工厂车间全部是在船上建立的,可用于移动作业。这些移动工厂先后在亚洲,非洲和南美开展了移动业务。1981年,一家日本公司前往中国购买花生。该公司派遣了一个海上工场在我们的港口停留了27天,将花生加工成花生浆,压碎了花生皮,制成了木板,然后将其出售给中国。结果,中国从日本获得的花生销售收入的64%被返还给日本,日本公司获得的花生皮板的所得税也未缴纳。造成这种现象的原因是,中国和其他大多数国家都规定了非居民公司的保留时间。日本公司使用此规则合法避税。
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随着科学技术的发展,电子商务已日益成为国际贸易的重要方式。电子商务的许多特征为国际税收筹划提供了便利。中国的跨国商业企业还应充分利用电子商务的特点,依法避税。弦5
(5)通过选择有利的会计处理方法进行国际税收筹划
会计方法的多样性为税收筹划提供了保证。会计准则,会计制度和其他会计法规,一方面在规范企业的会计行为中发挥作用,另一方面也为企业提供了不同的会议方式选择,使企业在其中“自由”框架和规则“机动性”创造机会。中国的跨国商业企业应该熟悉东道国的各种会计制度,并使用各种会计处理方法来减轻税收负担或延迟纳税。例如,适当地将收支结算日期提前几天或几天,可以达到延税的目的;在免征资本收益或低于所得税率的国家中,海外公司应调整财务决策和会计试图将流动性收入转换为资本收入的政策将获得可观的结果。平均成本分配是最大程度抵消利润并减少税收的最佳方法。企业可以将长期经营活动中发生的所有费用尽可能平均地分配给每个期间,以使他们获得的利润是平均的,并且在特定阶段无需纳税。现象过高的现象;在价格上涨的情况下,采用先进先出法进行存货评估可以有效减轻税收负担。固定资产折旧时,加速折旧方法可以使固定资产投资尽早收回,从而减少同期的利润延迟了缴纳所得税的目的。
3.国际税收筹划中的注意事项字符串5面对不断变化的世界经济环境和错综复杂的国际税收环境,跨国纳税人制定了国际税收计划,其根本目的是在全球范围内减轻税收负担。因此,中国的跨国商业企业必须从全球角度安排商业活动,计划税收,并进行全球税收筹划。弦1
1.有必要深入了解各国的税收制度和相关信息。目前,世界各国的税收制度都大不相同。税收类型,税率和税收计算方法多种多样。税收关系非常复杂。此外,各国的业务形式,收入类型,业务内容,税收地点以及政治,军事,科学,技术,文化和民间习俗都会影响企业的业务活动,进而影响财务和财务。企业的税收安排。
2.必须有多种选择。跨国经营企业应该对形势进行综合分析,对形势进行审查,从各个角度设计尽可能多的备选方案,并从中选择最有利的方案。
3.有整体看法。