根据国家税务总局20日发布的官方网站，国家税务总局发布了《关于全面实施新的个人所得税法征收管理若干问题的公告》（以下简称“国家税务总局公告”）。 “公告”）。紧急执行2019年的2019年薪金，薪金收入和劳动报酬阐明了有关收入，特许权使用费收入，特许权使用费的个人所得税收入以及非居民个人的预扣和付款等问题的相关收集和管理方法。
最近，财税部门一直在对个人扣税的操作进行内部培训，以为有效实施个人减税政策做准备。
从税务部门的培训材料来看，与咨询草案的标准相比，某些特殊附加扣除的标准得到了改进。例如，在住房租金扣除标准中，前两个主要城市的标准分别从原来的1200元/月和1000元/月提高到1500元/月和1100元/月。大病医疗的扣除限额已从原来的更改6万元/年到8万元/年。
如何从儿童的教育，抵押贷款利息和养老金中扣除税款？有两种方法。一种是单位支付工资时的每月预扣税，另一种是次年的3月1日至次年的6月30日。自行处理声明。特殊扣除的处理要求纳税人提供相关信息，并对所提供信息的真实性负责。
该公告明确规定了居民的工资和薪金的个人所得税，并对每日的预扣和预付款采用累计预扣法；劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得的个人所得税基本可以转移。规定的预扣和预扣方法；非居民个人根据税法规定计算和代扣个人所得税。同时，由于《预提全额个人所得税的计算方法》与居民每年应缴纳的综合所得税之间的差异，《公告》还明确了居民个人预付款税与应纳税所得额之间的差异。应纳税额。以后，可以通过综合收入结算方式解决申报，退还并补充税款。
附件：个人所得税税率表和预扣税表
2019年新税率表，预扣税率表
个人所得税政策一直备受关注，因为个人所得税与我们每个人的实际工资都有直接关系。如果减少个人所得税，那么尽管我们的新税法是该实施正式于2019年1月1日开始，但是许多人仍然对2019年的新税率表了解不多。让我们看一下具体情况。
中国的新税法于2019年正式实施后，中国的个人所得税有两种计算税率：税率和预扣税率。
以下是2019年中国新税率和预扣税率的列表：
一，个人所得税和居民薪金的预扣和预扣的个人所得税预扣税率表
第二，预提所得税预提所得税税率
III。个人所得税税率表，适用于非居民个人薪金，手稿薪酬，工资薪酬，劳动薪酬和特许权使用费。
自2019年1月1日起，中国正式实施了新的税法。新税法主要包括新税率表，特殊附加相关政策和累积预提税法。
1.新的税率表实际上是从去年10月1日开始实施的。我们新税的应税金额仍分为7个基数，各级税率没有变化，但直接应税金额的范围在不同级别上有所不同；
2.特别额外扣除额是指如果纳税人有子女教育，继续教育，重大疾病医疗费用，房租，抵押贷款利息和养老金的支出，则可以扣除扣除点以及五种保险和一项基金。然后享受特殊的额外抵扣，可以减少纳税人的应纳税额；
3.累计扣缴法于2019年开始实施。扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，需要根据累计扣缴法计算扣缴税款，并且需要每月扣除支付报关单。累计预扣应税收入=累计收入-累计免税收入-累计特殊扣除额-累计扣除额-累计额外特殊扣除额-依法确定的累计其他扣除额;此期间的预提预扣税=（累计预付款预提应纳税所得额*预提税率-快速计算扣除额-累计减税额-累计预提代扣所得税;
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不久前，国家税务总局正式宣布了代扣代缴个人工资的工资，薪金，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的计算方法。
关键点
（1）个人所得税的预扣和预付款的计算方法
扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应按照累计扣缴法计算扣缴税款，并每月申请全额扣缴申报。具体计算公式如下：
此期间的预扣税和预扣税金额=（累计的预扣和预扣应税收入×预扣税率快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额
应纳税所得额的预扣和预付款=累积收入-累积免税收入-累积扣除额-累积特殊扣除额-累积特殊扣除额-依法确定的累积其他扣除额
其中：累计扣除额是根据5,000元/月乘以纳税人在本年迄今的服务和就业月数得出的。
在上式中，根据个人所得税的预扣税率计算个人工资和居民薪金的预扣税率和快速计算扣除额。执行。
[示例解释]
在此期间应付的预扣税=（8500×3％-0）-0-0 = 255（元）
继续示例：
（2）考虑采用累积扣缴法
累积预扣法是基于每个月的累积收入减去相应的扣除额，然后根据综合所得税税率表计算应付的累积税款，然后减去应付的税款以确定当期的应付税款。方法。
这种方法，一方面，对于大多数只有一个薪水的纳税人而言，在纳税年度结束时预扣的税款基本上等于应纳税的年度税款，因此无需进行自我纳税申报，通过结算解决；另一方面，对于需要弥补退税的纳税人来说，预提税与应交年度税款之间的差额较小，不会占用纳税人的过多资金。
政策的全文如下
国家税务总局
关于全面实施新的个人所得税法的若干问题的公告（（}）国家税务总局公告2018年第56号
为了在新的《个人所得税法》全面实施后实施新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新的个人所得税法》），扣缴义务人的个人工资和向居民支付的工资被扣留。对劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得代扣代缴个人所得税的计算方法如下：
1.个人预扣和预付款方式
当扣缴义务人向居民支付薪水，工资，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费时，应按以下方式扣缴个人所得税，“个人”所得税预扣申报表（见附件1）。如果年度预扣税和预缴税款与应付年度税款不一致，则居民个人将在次年的3月1日至次年6月30日与主管税务机关办理年度综合收入的结算和清算，并将退还该税款和补充。
（1）扣缴义务人向居民支付薪水和工资时，应按照累计扣缴法计算扣缴税款，并每月申请全额扣缴申报。具体计算公式如下：
本期应付的预扣税和预扣税=（累计的预扣税和预扣应税收入×预扣税率的快速计算扣除额）-累计的扣除额和免税额-累计的预扣税额
在上式中，用于计算个人薪金和居民薪金的预扣税和预扣税的预扣税率和快速计算扣除应按照“个人所得税的预扣税率表1”执行（见附件2）。
（2）预扣税代理人将劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费所得的收入从居民支付给个人居民，并按月或按月预扣个人所得税。具体的预扣和预付款方法如下：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入基于收入减去支出后的余额。其中，稿酬收入的金额按70％计算。
扣除额：如果劳动报酬，手稿酬金或特许权使用费的收入分别不超过4,000元，则扣除额为800元；如果每个人的收入超过4000元，费用计算为20％。
应税收入：劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入以及每个收入额应预扣的预扣税。
劳动报酬收入的超额累进预扣税率为20％至40％（见附件2“个人所得税预扣税率表2”），薪酬和特许权使用费的收入适用于100％。预提税率为25％。
来自劳动报酬收入的应付预扣税=应付预扣税预提税×预提税率-快速计算扣除额
预扣税和手稿酬金及特许权使用费收入=预扣和应税收入×20％
II。非居民个人的扣缴方式
当扣缴义务人向非居民个人支付薪水，薪金，劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费时，他们应按月或按秒预扣个人所得税：
非居民的工资为应税所得，按月收入减去5,000元计算；劳动报酬，手稿报酬和特许权使用费的收入是按收入计算的。该金额为应纳税所得额，适用适用于每月转换后的非居民个人的每月税率表（请参阅附件2“个人所得税率表3”）以计算应纳税额。其中，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是用收入的余额减去支出的20％（作为收入的金额）来计算的。从手稿中获得的收入减少了70％。
非居民个人工资，薪水，劳动报酬，手稿报酬，特许权使用费，应税收入=应税收入×税率快速扣除
本公告将于2019年1月1日生效。
特别公告。
附件：
1.“个人所得税预扣申报表”和说明
2.个人所得税税率表和预扣税表
2018年12月19日
政策分析
关于国家税务总局全面实施新的个人所得税法
关于融合的若干问题的公告的政策解释
《国家税务总局关于全面执行新的个人所得税法的若干问题的公告》（以下简称“公告”）的相关内容如下：
1.“公告”的背景
新修订的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《新个人所得税法》）将于2019年1月1日正式实施。为了全面贯彻新的个人所得税法精神，做好新旧税收制度的转换，对2019年工资，薪金收入，劳动报酬收入，手稿的预扣和预缴个人所得税迫切需要执行的报酬收入，特许权使用费和个人所得税收入。明确了非居民个人代扣代缴的有关征收管理办法，以确保纳税人和扣缴义务人及时掌握实施口径，履行有关权利义务，确保新旧税收平稳过渡系统。税务总局发布了《公告》”。
2.《公告》的主要内容
根据新的《个人所得税法》第11条，“扣缴和扣缴措施应由国务院税务机关制定”。经过与纳税人，扣缴义务人，专家学者，基层税务机关的广泛计算和协商，确定了这一点。从工资薪金，劳务报酬，手稿报酬和特许权使用费中扣除的个人所得税的计算方法。为了便于单位及时调整有关财务软件，按时向职工发放工资，《公告》首先明确了上述个人代扣所得税的计算方法，申报表和提交信息。总体扣缴措施将另行发布。
（1）个人居民的预扣和预付款方式
为了使各个扣缴义务人的日常扣缴尽可能接近年度应纳税额，并促进扣缴义务人和纳税人顺利适应税制的转变，该公告规定个人工资和薪金的个人所得税采用累积扣缴法每天计提；劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得的个人所得税基本从现行规定中撤销；非居民个人根据税法计算和预扣个人所得税。同时，由于《预提全额个人所得税的计算方法》与居民每年应缴纳的综合所得税之间的差异，《公告》还明确了居民个人预付款税与应纳税所得额之间的差异。应纳税额。以后，可以通过综合收入结算方式解决申报，退还并补充税款。具体的预扣税方法为：
1.薪金和薪金收入
累积预扣法是基于每个月的累积收入减去相应的扣除额，然后根据综合所得税税率表计算应付的累积税款，然后减去应付的税款以确定当期的应付税款。方法。一方面，这种方法对于大多数只有一个薪水的纳税人而言，在纳税年度结束时预扣的税款基本上等于年度应纳税额，因此无需进行自纳税申报和结算。另一方面，对于需要弥补退税的纳税人来说，预提税与应交年税之间的差额较小，不会占用纳税人的过多资金。
2.劳动报酬，稿酬和特许权使用费所得
当代扣代缴人支付居民的劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费收入时，应每月或每月代扣代缴个人所得税。具体的预扣税计算方法为：
劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是基于每个收入减去支出的余额，稿酬的收入减少了70％。
扣除费用：扣缴劳动报酬，稿酬，特许权使用费所得和代扣代缴税项时，每次所得不超过4000元的，扣除额为800元；如果超过4,000元，则扣除额为20％。
应税收入：劳动报酬收入，手稿报酬收入，特许权使用费收入以及每个收入额应预扣的预扣税。服务报酬收入应采用超额累进预扣税率的20％至40％，手稿报酬和特许权使用费收入应按比例预扣税率的20％。
（2）考虑预扣和预付款方式
从居民个人劳务收入，手稿收入和特许权使用费中预扣和预付个人所得税的方法基本上已经改变了现行税法的预扣方法，特别是将每笔收入的金额提高到4,000元。费用按800元计算。这种扣缴和扣缴的方法对扣缴义务人和纳税人容易理解，易于实施，并且对于扣缴义务人和纳税人来说很方便。
（II）非居民个人的扣缴方式
根据新的个人所得税法第6条，“非居民个人的薪金为应税收入，基于月收入减去支出5,000元；劳动报酬，稿酬和特许权收入特许权使用费收入应按“应税收入”和“第11条”的规定缴纳。非居民个人的工资，薪金，劳动报酬，手稿酬金和特许权使用费收入应予扣缴。如果预扣代理人按月或按年纳税，并且不处理结算和结算，则《公告》明确规定，预扣代理人应向非居民个人支付工资，薪水和劳动报酬。对于收入，手稿收入和特许权使用费，应按月或以下方式预扣或缴纳个人所得税：
非居民的工资为应税所得，按月收入减去5,000元计算；劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入按该金额是应纳税所得额。其中，劳动报酬，稿酬和特许权使用费的收入是用收入的余额减去支出的20％（作为收入的金额）来计算的。从手稿中获得的收入减少了70％。
以上四项的应纳税所得额=应纳税所得额×税率快速计算扣除额
税率表是每月转换的综合所得税率表。
明确了实施日期