第一个问题是合并的商誉不一定有履约承诺期。商誉无需考虑是否存在任何减值迹象。至少应在每年年底进行减值测试。第二个问题是，商誉非常虚假，只是非同一控制下的企业合并，且合并成本高于被投资公司净资产的可辨认公允价值份额。商誉的减值反映在资产减值中。如果是有吸引力的组合，则商誉减值仅反映在个别财务报表中。对于已分配商誉的资产组或资产组，无论是否存在资产组或资产组合可能减值的迹象，应每年对包含商誉的资产组或资产进行比较。合并账面价值和可收回金额经过减值测试。资产可收回金额的估计，以资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。。当资产组发生减值时，必须先抵销商誉；如果是持股合并，则可收回金额包含少数股东的商誉，并且合并报表中商誉的账面价值仅是大股东的账面价值，需要进行调整为了确认商誉的减值，应将调整后的账面价值与可收回金额进行比较。