税收筹划有六种基本策略：避免税收义务，转移税收负担，缩小税基，采用低税率，充分利用优惠税收政策以及延迟纳税。
避税义务基于纳税人和税收对象；税收负担转移基于税收对象和税收项目；适用的低税率取决于税项和税率；缩小税基是基于税收计算基本依据；延迟纳税是基于纳税期限和纳税环节；充分利用税收优惠政策的依据是纳税人，税率以及减免税。
税制元素的内容包括：
纳税人，税收对象，税项，税率，税收环节，税收期限，减免税，违规处理等。其中，纳税人，税收对象和税率是税收制度的基本要素。没有这三个要素之一就无法建立税收。每个税项都需要指定特定的内容。例如，中国现行的增值税是指销售商品或提供加工，维修和更换服务的单位和个人，以及宣布进口商品为纳税人的单位和个人。企业或个人从事工业生产，商品经营，提供劳务或进口商品所取得的增值额，应当征税。规定了两种税率，分别为13％和17％。
主要内容：
（1）避税计划
是指纳税人使用非非法手段（即明显符合税法规定但实质上违反法律精神的手段）的计划，并使用税法中的漏洞和漏洞获得税收优惠。税收筹划既不是非法的也不是合法的，与不遵守法律的纳税人的逃税本质上是不同的。国家只能采取反避税措施对其进行控制（即不断完善税法，填补空白和堵塞漏洞）。
（2）节税计划
意味着纳税人通过巧妙的融资，投资和商业活动安排，充分利用了税法，减免税等固有的一系列优惠政策，而没有违反立法精神。少交税或少交税的行为
（3）转移计划
是指纳税人通过价格调整将税收负担转移给他人以达到减轻税收负担的目的的经济行为。（4）实现零税收风险
表示纳税人的帐目清晰，纳税申报正确，纳税及时，全额，不会有税收处罚，即没有税收风险，也没有风险。是最小的，可以忽略状态的种类。这种状态的实现虽然不允许纳税人直接获得税收优惠，但可以间接获得一定的经济利益，这种状态的实现更有利于企业的长远发展和规模扩张。
企业确定税收筹划计划时，需要综合考虑采用税收筹划计划是否可以为企业带来绝对的利益。工作，提高水平。
（1）税收筹划应注意预防风险
从中国目前的税收筹划做法来看，纳税人普遍认为，只要进行税收筹划，就可以减轻税收负担，增加税收，而很少或根本不考虑税收风险规划。实际上，否则，税收筹划与其他财务决策一样，既有好处也有风险。
1.税收筹划是主观的
纳税人应努力提高其主观判断能力。如果他们犯了错误，他们将使税收筹划演变为逃税和避税。
2.税收筹划是有条件的
所有税收筹划计划都是在一定条件下选择和确定的，并且也在一定条件下组织和实施的。税收筹划的条件至少包括两个方面：一是纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动。第二是外部条件，主要是财政和税收政策。纳税人的经济活动和税收政策在不断发展。如果条件发生变化，原始税收筹划计划可能不适用。原本合法的东西甚至可能变得非法。税收规划将失败。
3.双方之间的税收筹划存在差异
税收筹划方案是否符合税法的要求，是否会成功以及是否会为纳税人带来税收优惠，在很大程度上取决于税务机关对纳税人的税收筹划方法的确定。
4.税收筹划本身就有成本
任何业务决策活动都有两个方面：一方面，它为运营商带来了经济利益；另一方面，它为运营商带来了经济利益。另一方面，决策和计划本身也需要执行成本。税收筹划虽然可以减轻税收负担并为纳税人带来税收优惠，但也需要纳税人支付相关费用。为了执行税收筹划，纳税人必须研究现行的税收法律和政策，组织有关人员的培训或委托税务机构等，所有这些都产生费用。如果纳税人的税收筹划成本小于实施税收筹划带来的增加收入，则税收筹划成功；并且一旦纳税人的税收筹划成本大于计划收入，即使税收负担大大减轻，税收筹划仍然这是一个失败的计划，不值得损失。
（2）保证营业税筹划的标准化和合法化
只有合法的税收筹划可以受到法律的保护，并且税收筹划提供的税收计划符合受法律支持的立法精神。税收筹划的性质和发展过程决定了税收筹划必须走标准化和合法化的道路。
首先，有必要建立确定税收筹划合法性的标准。该标准的范围从行业惯例的形成到逐步合法化，最后使用相关法律和法规来明确定义法律计划的性质和避税和逃税及其组成要素。其次，应明确各方的权利，义务和责任。纳税人作为计划计划的使用者和福利的直接受益人，应对计划中涉及的法律问题负全部责任，计划的提供者应遵守行业惯例标准严重违反法律的，要依法予以制裁；再次，要加强税务代理行业的标准化和法制化，建立规范的业务标准和监督机制。
（3）正确定义和评估税收筹划的绩效
在评估税收筹划的效果时，我们应注意以下问题：首先，税收筹划的重要性不仅反映其自身绩效的规模或水平，而且还有助于整体市场法人顺利实现和有效维护财务目标，即市场上法人主体，不能仅仅为了减轻税收负担而追求减轻税收负担；第二是税收筹划活动的明确执行，这并不直接等同于其对财务目标的贡献，以及在做出正确的结论之前，有必要充分考虑并调整与损益因素相关的各种机会。要组织和评估税收筹划活动，我们不仅应充分依靠市场法人的正常运作和财务管理的内部秩序，而且还应有效地遵循税收筹划的相对独立的行为特征，以便税收筹划活动的特殊性以及正常运作和财务管理的一般性它被有机地整合到最大化市场法人利益的财务目标中。
（4）税收筹划对决策者的素质和行为守则的要求
如果市场法人实体想要成功实施税收筹划，则必须建立现代的税收筹划运作系统，并且要求决策者具有财务管理素质和行为准则：1.具有一定的法律知识并且能够准确地把握合法与非法临界点; 2.立法目的是能够洞悉经济发展趋势和税收，并在有效控制各种有利或不利的市场制约因素的基础上，合理安排融资和投资的分配顺序； 3.必须确定收入和成本简而言之，风险和其他现代价值只有依靠长期利益目标的优化，并通过合理规划融资和投资活动，最优的收益率，成本和风险比，市场法人才能获得理想的税收筹划效果。
税收筹划是指纳税人在税收法律，政策允许的范围内，预先计划和安排企业的业务，投资，财务管理，组织和交易等各项活动，以减轻税收负担，实现经济效益最大化。活动。对于追求经济利益最大化的公司，理所当然的是选择最佳的税收计划。但是，并非所有好的计划方案都能达到预期的效果，税收筹划的成功受到多种因素的影响和制约。主要包括以下因素：
首先，税收制度因素
企业在计划中使用税收制度因素时应注意两个原则：1.合法和合理的原则。税收筹划是纳税人在不违反法律的前提下巧妙地安排纳税行为。税收筹划不仅必须符合税法的规定，而且还必须符合国家政策指导。纳税人应正确理解税收政策规定，贯彻税收法律精神，在税收法律法规允许的范围内进行税收筹划；否则，税收筹划将变得非法。2.动态。从完善法律制度的角度出发，税法不断完善和完善，随着税法制度的完善，纳税人可以使用的税法漏洞将减少。从宏观调控的角度来看，社会经济环境的变化将导致宏观政策取向的转变。公司可用于税收筹划的税收政策的重点也会发生变化，税收筹划会不时发生变化。当前，中国正在酝酿新一轮的税收改革。税制将朝着“简化税制，扩大税基，降低税率，严格征管”的目标发展。税收改革计划也即将出台。企业应密切注意系统的变化，以便及时进行更改。对策。
第二，执法因素
中国人口众多，面积大，经济条件复杂，税收征管人员众多，业务素质参差不齐。这导致税收政策和法规实施方面的差异。主要表现在：1，酌处权。中国税法通常对特定的税收事项具有一定的灵活性，即在一定范围内，税务人员可以选择特定的征收和管理方式。例如，税收征收管理方法规定，税务机关可以根据纳税人的具体情况采用税收征收方法。税收收集方法包括常规配额，审计收集，验证收集和检查收集。纳税人将被处以逃税50％以上至不到5倍的罚款，等等。2.收集和管理水平。由于税务人员的素质参差不齐，税收政策的执行会有客观的偏差，主要是在对政策的理解，实施方法以及执法的公正性方面。3.监管机构之间的不和谐。税务机关与其他工商行政管理部门之间缺乏沟通，国家税收与地方税收之间缺乏信息交换，税收征管机构内各个职能部门之间缺乏协调。
企业在税收筹划中使用税收差异的最重要要求是良好的沟通技巧。首先是获得税务管理人员对税收筹划计划的批准。由于执法上的差异，即使是法律规划计划也可能成为一纸空文。二是依法合理地争取税务部门制定有利于企业的具体征收管理办法。例如，即使企业发生税收违规，税务部门也会根据纳税人过去的良好税收记录实施最低罚款标准。第三，公司必须具有全面的协调和沟通技巧。不仅要与税务部门沟通，还要加强与经济管理部门的联系。
第三，财务管理因素
在公司税收筹划的运作中，需要一些基本的财务处理技术，包括合理安排收入确认时间以延迟纳税，选择合理的成本定价方法以减轻税收负担，以及对企业的费用扣除。最大化成本计划与筹款计划评估的成本效益比较等这些技术是通过企业的财务处理水平实现的。例如，在企业所得税的税前扣除范围内，可抵扣费用包括商务娱乐，商务推广费，会议费，佣金等，其中商务娱乐不超过1500万元。‰应计，超出部分应计为3‰。会议费用只有在有合理证明的情况下才能在税前全额扣除。佣金和业务推广费也按特定比例在税前扣除。年底结算时，支付超过税法允许比例的企业应调整应纳税所得额。如果财务人员在日常会计中合理合法地将支出分类，以使支出符合条件并分别记录在不同的明细账中，以避免所有支出都计入“业务招待”明细账中，则扣除应该扣除和税收最大限度地减少预扣，以减少应税收入。
当企业使用此因素进行税收筹划时，企业的财务会计人员和其他业务人员应具有法律，税收，会计，财务和财务等各个领域的专业知识以及能力协调计划，否则即使迫切需要进行计划，也很难制定具体的行动计划。为此，企业管理人员应加强业务学习，积极了解各项经济法律法规和经济运行规则，提高自身素质，提高企业管理水平。同时，企业在进行税收筹划时，应征求税务专家的意见，加强与中介专业机构的合作，提高技术含量，使筹划方案更加合理规范，以减少税收筹划的风险。
第四，企业计划目标因素
税收筹划是纳税人根据企业的业务发展期望制定的税前安排。不同企业的税收筹划目标可能不同。公司税收筹划的目标是判断税收筹划成功与否的重要指标。中国实行复合税制，税种之间有着密切的联系。在税收筹划中，应减少总体税收负担，并以企业的经济效益为目标。如果目标是单一税收类型或税收节省或绝对税收支出节省的特定链接，则很容易忽视这一点并使整个税收筹划计划失败。例如，一个企业的应税收入为11万元，而筹税前的应纳税额为：11×33％= 36,300元。现在，企业已决定使用捐赠方法进行企业所得税计划，以降低适用的税率。规划方案是企业通过中国的非营利机构向农村义务教育捐款1万元。由于捐赠可以在税前全额扣除，因此企业的应税收入为：11-1 = 100,000元，适用税率为27％，应纳税额为：10×27％= 27,000元。规划后共节省企业税收支出93万元；但节税93万元，成本为10000元，规划后企业的税后收入没有增加。
另一方面，企业税收筹划不应限制或缩小企业发展的规模。为了节省税收，将经济规模限制在一定水平以下绝对是不可取的。
因此，企业应全面考虑税收计划，重点是使总体税后收入最大化。其次，有必要考虑企业的发展目标，选择有利于提高企业整体利润，发展规模经济的税收筹划方案。第三，企业税收筹划必须考虑成本效益关系。仅当收益大于成本时，税收筹划才是可行的。
五，规划计划的实施因素
税收筹划不仅应该是管理人员和财务人员的工作，而且还应该是整个企业在各级共同努力的目标。由于税收筹划是一项税前安排，因此有必要跟进并分析预期的经济发展。计划者能否及时调整计划并避免计划失败取决于管理层的信息反馈。另一方面，如果计划计划没有得到大多数员工的认可，并且没有相应的协调实施，则会影响整个计划的实施，从而导致税务计划中止。
因此，在实施特定的计划计划时，企业应在企业内部进行必要的沟通，以确保计划的顺利实施。其次，计划者必须确保计划计划的可调整性，并且可以随着经济信息的变化而及时调整税收计划。更重要的是，计划者应积极收集数据，评估计划的执行情况，确保计划的动态分析，规避税收筹划的风险，真正实现税收筹划。
6：经济和环境因素
归根结底，税收筹划是市场经济中个人的商业决策-个人的经济活动不可避免地会受到整体经济环境的影响。许多理论上可行的解决方案将在实践中发生变化。你必须前进。例如，一般而言，建议在税收负担低或沿海经济开放地区的经济特区选择新企业的投资地点，但企业必须面对激烈的市场竞争，高运营成本和低投资回报；西方企业发达设立投资业务的地区或民族地区也可以享受税收优惠政策，但企业将面临投资环境不完善，经济管理方式相对落后，供求关系不稳定，经营风险高等问题。简而言之，客观经济环境对税收筹划的影响不容忽视。
企业应基于国民经济运行数据客观地分析客观经济环境对企业运营的影响，并科学预测行业发展前景，为企业税收筹划提供可靠的参考。特别是在投融资方面，公司必须充分掌握与项目有关的经济信息的合理分析。如果削减投融资计划和客观经济环境之间的有机联系，那么单方面强调税收筹划将导致计划失败。
税收筹划是一个全面的主题，必须考虑到企业的生产，运营，投资和财务管理。仅理论知识是不够的。税收筹划者需要客观地分析影响税收筹划成败的各种因素的特征，并设计合理，合法，可操作的税收筹划计划。成功的税收筹划方案不仅可以使企业实现追求利润的目标，而且可以使国家实现宏观调控的目标，从而创造和谐的税收社会环境。Dongri财税让您更了解税收！
当两者的税负相等时，增值率是不加区别的平衡点的增值率，即：
销售额×17％×附加值=销售额×3％
增值率= 3％÷17％= 17.65％
（注意：销售金额和购买物品的金额均不含税）
以上计算和分析表明，当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重，适合一般纳税人的选择。当增值率高于17.65％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人的税负，因此适合被选为小规模纳税人。
2.不加区别的平衡点的增值率有两种特定的推导过程：
（1）在免税销售的情况下，未分化平衡点的增值率的推导过程
当两种类型的纳税人缴纳相同的增值税时（即税负平衡时），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税增值税：即免税销售×增值税率×增值税率=免税销售×征收率
增值税率=征收率÷增值税率（公式1）
（2）在含税销售额的情况下，不加区别的平衡点的增值率的推导过程
如果销售是含税销售，则有必要将其转换为免税销售，转换公式如下：
不含税的一般纳税人销售=含税销售÷（1 +增值税率）
不含税的小规模纳税人销售=含税销售÷（1 +征收率）
当两种类型的纳税人要缴纳相同的增值税时（即，在平衡税负的情况下），则：一般纳税人应缴纳增值税=小规模纳税人应缴纳增值税
即[含税销售额÷（1 +增值税税率）]×增值税率×增值税税率= [含税销售额÷（1+税率）]×税率
即：增值税率= [征收率×（1+增值税率）]÷[增值税率×（1+征收率）]（公式2）
增值税率=（销售投入额）÷销售或增值税率=（销项税额-进项税）÷销项税
如果一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％，则税收余额为：
销售额×17％X增值率=销售额×3％增值率= 3％÷17％×100％= 17.65％
表示一般纳税人的税率为17％，小规模纳税人的税率为3％。当增值率为17.65％时，税收负担是相同的。当增值率小于17.65％时，税率很小。大型纳税人的税负比一般纳税人的税负重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
同样，如果一般纳税人的税率是13％，小规模纳税人的税率是3％，则当增值率为23.08％时，当增值时税负是相同的率小于23.08％当时，小规模纳税人的税负比一般纳税人的重。否则，小规模纳税人的税负要比一般纳税人轻。
（当销售免税时，当实际增值税率等于平衡点增值税率17.65％（或23.08％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负为同样，选择哪种类型的纳税人对于纳税人而言，税收负担没有区别；但是当增值率小于平衡点增值率时，即小于17.65％（或23.08％），由于可以抵扣进项税，普通纳税人的税率较低。税收负担的作用是小规模纳税人比一般纳税人承担更多的税负。随着增值税率的提高，一般纳税人的优势越来越小。增值率大于平衡点增值率时，大于17.65％（（23.08％），小规模纳税人的税负较一般纳税人轻，小规模纳税人具有减轻税负的优势。
当含税销售时，当实际增值税率等于平衡点增值税率20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人和一般纳税人的税负相同，但增值率小于20.05％（或25.32％），一般纳税人都有减轻税收负担的作用。小规模纳税人的税负比一般纳税人的税负重。当增值率大于20.05％（或25.32％）时，小规模纳税人的税负较一般纳税人轻纳税人和小规模纳税人都有减轻税负的优势。）
（2）不加区分的平衡点扣除率的判别方法
在税收实践中，一般纳税人的税收负担取决于可抵扣进项税额。通常情况下，如果可抵扣进项税额较大，则适合作为一般纳税人，否则，适合作为小规模纳税人。当扣除额占一定销售额时，两个纳税人的税负相等，这称为不加区分的余额点扣除率。计算公式如下：
进项税额=可抵扣的采购项目额×增值税税率
增值比率=（可扣除销售的购买金额）÷销售量
= 1可抵扣的购买金额÷销售
= 1扣减率
此外：一般纳税人应缴税额=销项税-进项税
=销售量×增值税税率-销售量×增值税税率×（1-增值税率）=销售量×增值税税率×增值税率=销售量×增值税税率×（1-扣除率）
小规模纳税人的应税金额=销售金额×征收率
当税负相等时，扣减率就是不加区别的平衡点扣减率。
销售额×增值税率×（1－扣减率）=销售额×税率
扣除率= 1征收率÷增值税率= 1-3％÷17％= 82.35％
也就是说，当扣除率为82.35％时，两个纳税人的税负完全相同；当扣除率高于82.35％时，一般纳税人的税负较小规模纳税人的税负轻，适合选择作为一般纳税人；当扣除率低于82.35％时，一般纳税人的税负要小于小规模纳税人，因此选择小规模纳税人是适当的。同样，如果一般纳税人的税率为13％，则小规模税率为3％为76.92％。
各类企业的未分化平衡点增值率和未分化平衡点扣除率的值
一般纳税人小规模纳税人平衡点平衡点
增值率扣除率
17％3％17.65％82.35％
13％3％23.08％76.92％
由上可知，企业销售普通产品时，其产品增值税率为17.65％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应缴纳的增值税额一样如果如果增值率大于17.65％，那么小规模纳税人的税负就低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税负就会降低。
企业销售谷物，食用植物油，自来水，暖气，冷空气，热水，煤气，液化气，天然气，沼气，书籍，报纸，杂志，饲料，化肥，农药，农业机械，农膜，农产品等（（以下简称“特殊产品”），其产品增值税率为23.08％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，应纳增值税额相同；如果增值率大于23.08％，则小规模纳税人的税负低于一般纳税人；否则，一般纳税人的税收负担就会减轻。随着小规模纳税人税率的降低，不加区别的均衡点的增值率也随之降低，也就是说，一旦小规模纳税人产品的增值率高于均衡点，则越大。增值税率是，该税率高于普通纳税人。另一方面，您享受更多的“节税”好处，另一方面反映了对小规模纳税人的税收政策的优惠和支持。
同时，经营普通产品的企业，其增值税抵扣率为82.35％，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，其应纳增值税额都是相同的；如果扣除率低于82.35％，则小规模纳税人的税收负担低于一般纳税人；如果本期扣除率高于82.35％，则小规模纳税人的税负高于一般纳税人。Y /（1 + 17％）×17％－X /（1 + 17％）×17％= Y /（1 + 3％）×3％
平衡点为：X = 79.95％Y
也就是说，当一个企业的含税购买金额为同期含税销售额的79.95％时，两个纳税人的税负完全相同。当企业的含税采购额大于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负比小规模纳税人的税负轻。当企业的含税采购额少于同期含税销售额的79.95％时，一般纳税人的税负大于小规模纳税人的税负。
（四），需要注意的问题
应该指出的是，上述选择纯粹是出于纳税人税收负担的考虑，并未考虑某些实际情况。因此，在选择纳税人身份时，还必须考虑以下因素：
1.并非所有纳税人都可以使用上述方法选择自己的身份
《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十九条规定，其他年度应税销售额超过小规模纳税人标准的个人，应由小规模纳税人纳税。有纳税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税。这表明，个人，无论买卖，即使达到一般纳税人的规模，也必须被视为小规模纳税人。
此外，国家税务总局印发了《关于加强增值税专用发票管理的通知》（国税发〔2005〕150号），规定税务机关应当对有关规定进行全面的审查。小规模纳税人清单年度应税销售额超过小规模纳税人标准的，税务机关应当按照规定确定其一般纳税人资格。符合一般纳税人条件但不申请一般纳税人识别程序的纳税人，其应纳税额应按照销售增值税税率计算，进项税额不予扣除，也不得专项使用增值税发票。违反规定，不承认一般纳税人超过小规模纳税人标准的，由经营者和批准人追究责任。
对于已达到一般纳税人规模且不申请一般纳税人证明手续的小规模纳税人，此规则相对严格。因此，有时纳税人没有完全根据税收负担选择其身份的自由。
2.公司产品的性质和客户类型。
企业产品的性质和客户的需求决定了企业纳税人计划空间的大小。如果企业的销售对象主要是一般纳税人，则确定该企业应开具增值税专用发票，并且必须选择成为一般纳税人以促进产品的销售。如果企业生产和经营的产品是固定资产，或者客户主要是小规模纳税人，并且不受发票类型的限制，则有更大的计划空间。
3.纳税人身份转换的费用
以上判断主要是在企业成立初期。一旦确定了税收，自由更改身份就不那么容易了。必须考虑以下因素：
（1）法律限制
在法律上，不同身份之间的转换将受到不同的影响。从小规模纳税人到一般纳税人的转换是相对允许的，并且不能被恶意隐瞒。但是，从一般纳税人到小规模纳税人的转换受到限制。《中华人民共和国增值税暂行条例》第三十三条规定，除国家税务总局另有规定外，纳税人一旦被确定为一般纳税人，就不得转为小规模纳税人。纳税人。
（2）成本效益比较
假设增值税纳税人销售商品或提供加工，维修和更换服务，并且进口商品的成本为100人民币元，则由于小规模纳税人的转换，该业务的利润率为X一般纳税人。如果增加的成本为Y，则作为一般纳税人的现金流出F（1）是应纳增值税和将成本Y从小规模纳税人转换为一般纳税人的总和：F（1）=（100 + 100X）x 17％-100 x 17％+ Y = 17X + Y
此外，作为小规模纳税人，现金流出量F（2）为应缴增值税额减去已减少的公司所得税额：F（2）=（100 + 100X）×3％- （100 + 100X）×3％×25％（中低收入税率为20％的中小企业）= 2.25 + 2.25X当F（1）> F（2）时，为17X + Y> 2.25 + 2.25倍
X＞（2.25－Y）/14.75
由于Y是从小规模纳税人转换为一般纳税人的增加成本，因此它在一定时期内具有明确的金额，因此可以确定X的范围。因此，确定在什么情况下应成为一般纳税人，在这种情况下，建议成为小规模纳税人。也就是说，当F（1）> F（2）时，应努力成为小规模纳税人，以减少企业的现金流出；另一方面，当F（1）