从税收分析的角度来看，对于合并方而言，主要是一种支付行为，因此通常不涉及税收问题（通常将非货币资产支付视为销售）；对于合并方，取消合并后，企业的资产被合并和转让，企业的股东获得收益。因此，合并后的企业参与资产转让的税收。财税〔2009〕59号第4条第（4）款规定，对于公司改制，除遵守本通知的特殊税收待遇规定外，应按照下列规定进行税收处理：（1 ）合并企业以公允价值为基础确定接受合并企业资产和负债的税基。（2）合并后的企业及其股东应按照清算处理所得税处理。（3）合并企业的损失不得在合并企业中结转。以上待遇为一般税收待遇。
示例：企业A与企业B合并。合并后的企业B的净资产为5000万元，估计公允价值为6000万元。合并后企业B股东获得股本4000万元，其他非股本股东支付2000万元。本次合并中，企业A接受企业B的公允价值为6000万元的净资产作为计税基础。企业B的资产评估增值1000万元，应按规定缴纳企业所得税，税后按清算分配方式处理。
财税[2009] 59号第5条规定，企业重组同时满足以下条件的，应适用税收特殊规定：（1）经营目的合理，不得减少，免除或推迟纳税是主要目的。（2）被收购，合并或分割部分的资产或权益比例符合本通知规定的比例。（三）重组后的资产，其原有的实质性经营活动在企业重组后的连续十二个月内不变。（4）重组交易对价中涉及的股权支付金额符合本通知规定的比例。（5）在企业重组中获得股权支付的原主要股东，在重组后连续十二个月内不得转让所取得的股权。该文件还规定，对于符合通知第5条规定条件的企业合并，公司股东在企业合并时获得的股权支付款额不少于交易支付总额的85％，并且在相同的控制下，不需要考虑在企业合并中，您可以选择不确认交易中股权支付的相关资产的转移收益或损失。
示例：企业A与企业B合并。合并后的企业B的净资产为5000万元，估计公允价值为6000万元。如果企业B的股东在合并后获得5500万元的股权，而其他500万元的非股权支付，则股权支付在交易总支付中所占的比例为92％（5500÷6000×100％），超过85％，双方均可选择特殊性税待遇，即该资产的千万元增值部分不缴纳企业所得税。同时，甲方与乙方之间的股权互换未确认转让收益或损失。
在特殊税收待遇中，非股权支付需缴税
（1）享受税收优惠政策的企业合并地区之间
税收优惠政策的差异决定了，当收购不同地区具有相同性质和经营条件的目标公司时，可以获得不同的利益。在中国现行的所得税法中规定的税收优惠政策中，有一种区域性优惠：
经国务院批准在高新技术开发区注册的高新技术企业，可以减按一半的所得税税率征收。在老少少少地区新设立的企业，可以减免3年所得税；
对于位于中西部地区鼓励产业中的内资企业，在2001年至2010年之间，所得税税率可降低15％。并购公司可以使用中国现行税法中的区域优惠政策来选择可以享受优惠政策的地区的目标公司。
这样，这种优惠可用于通过收购将集团的利润转移到低税区，从而减轻了集团的总体税负，并为公司节省了很多未来的支出。
（2）亏损企业的合并
获利的企业可以选择那些在一年内遭受严重损失或连续数年未获利润并且拥有大量亏损的企业，作为合并和目标公司。随着亏损公司帐簿的丢失，它们可以抵消获利企业的应税收入。为了充分利用抵销损益减少税收的优惠政策，减少了合并企业的所得税负担。
根据国家税务总局的有关规定，如果合并后的企业在合并后仍是独立纳税人，则合并前未弥补的经营亏损将继续从合并后的收益中扣除。税收法规规定的期限内。弥补时，不得以合并后企业的收入弥补；
如果合并后的企业没有合并后的独立纳税人资格，则合并前未补偿的经营亏损可以由合并企业以当期的下一年的收入连续补偿。由税收法规规定。因此，在企业合并的税收筹划中，取消合并后企业的独立纳税人资格可以采用弥补损失的政策，以达到减轻税收负担的目的。
扩展数据
公司并购融资方式
（1）现金获取
目标公司的股东将为其所持股票获得现金付款，并且丧失了在原始公司中的股权。目标公司的股东应当对股权转让中取得的收益缴纳所得税，并以股权转让后的净收益减去股权投资成本为依据。
因此，如果采用现金收购方式，则必须考虑目标公司股东的税负，这必然会增加收购成本。否则，可能无法达成收购协议。在现金收购方式下，如果采用分期付款方式，可以为目标公司股东在安排期内提供灵活的收入空间，减轻他们的税负。
（2）购买股票
股票收购是指通过替换目标公司的股票或通过发行公司的额外股份来实现目标的目的来购买目标公司的资产来收购公司。一方面使用股票收购，购买者不需要支付大量现金，通过并购，就可以实现财务管理上的追加投资和资产多元化；
另一方面，由于目标公司的股东既未收到现金也未实现资本收益，因此他们无需缴纳所得税，也不会损失其股权。
（3）全面证券购买
全面证券收购是指目标公司对现金，股票，认股权证，可转换债券和其他形式证券的组合的收购。这种筹资方法为税收筹划提供了更大的空间。
随着我国市场经济机制的完善，税收筹划将成为企业管理不可或缺的重要组成部分。
首先，税收筹划是最大化企业利益的重要途径。税收是法律强制性的，免费的和固定的。依法收取也是对纳税人和个人的财产，行为，收入等的法律确认，即依法纳税后的财产，行为，收入等受到法律的合法承认和保护；税收可以算作营业费用。扣除公司的净利润。如果企业在不违反法律的情况下不交税或少交税，则意味着少量支出将获得相同的法律认可和国家法律保护；税收是政府调节经济的重要手段。制定的产业政策，产品政策，消费政策，投资政策等在税收法规中得到充分体现。企业在认真研究税收法律法规的基础上，按照政府税收政策的指导安排自己的经营项目和经营规模，并充分利用对自身有利的税收法律规定，这无疑是可以的。最大化企业利益。
其次，税收筹划是提高企业管理水平的动力。企业的业务管理无非就是管理“流程”和“物流”流程。“物流”中的“资金流”对企业管理和人体血液同样重要。税收筹划是一项具有较高智商的增值活动，使用高质量和高水平的人才进行税收筹划将不可避免地为企业管理奠定良好的基础。税收筹划主要是基于财务会计计划资本过程。如果以会计为条件，为了进行税收筹划，就必须建立健全财务会计制度，规范会计管理，使企业的业务管理水平不断提高。高素质的财务和会计人员，标准化的会计系统以及真实可靠的会计信息是成功进行税收筹划的条件。创造这些条件的过程也是不断提高企业管理水平的过程。
第三，税收筹划是维持良好企业形象的重要保证。从心理学的角度来看，公司或个人之所以经常做出一些非法行为，是因为他们无法想到某些人或事物，即心理失衡，而同时他们也找不到平衡它们的方法。尽管我们进行了很多年的法律教育，包括促进税法的宣传，但是尽管人们已经感受到了生活中纳税的好处，但是纳税仍然很容易使人们失去心理平衡。如果没有税收筹划，逃税将成为人们寻求心理平衡的重要手段。有关资料表明，各国在市场经济发展的初期都逃税。如今，当政府和社会成员对商品和法律有强烈的意识时，公平竞争得到了更加规范，市场经济秩序已基本建立，如果企业想通过逃税获得物质利益，其结果将不值得收益。一方面，由于完善的税收法规和相关法律，日益严格的税收征收和管理以及执法的日益严格，成功逃税的可能性越来越小，一旦发现，他们将受到法律制裁，从罚款到罚款，等等拘留或判刑；另一方面，由于人们对法律的认识日益提高，政府与社会成员之间的平等竞争日益加剧，逃税者将因破坏平等竞争的环境而受到社会各界的谴责，其声誉将被抹杀，声誉将被抹杀。会迷路。企业将无法在竞争中生存。这种双重损失阻止了逃税者。那么，如何在保证企业利益最大化的同时保持企业的良好形象呢？一言以蔽之：野蛮人抵制税收，愚蠢的逃税，精明的人进行税收筹划。
第四，税收筹划是业务决策的重要组成部分。业务管理决策只不过是业务管理中的“六个方面”，即：什么，为什么，何时，何地，谁），操作方法（操作方法）。这六个要素无一例外都与某些税收政策有关。商业决策者在决定这六个要素时将税收作为重要条件，根据相关税法和政府制定的其他相关法规制定一些计划，进行仔细比较并选择最佳选择，他们将获得获得相同的投资带来更多好处的效果，否则将会相反。
简而言之，税收筹划是在企业运营中寻求企业行为与政府政策意图的最佳结合。成功的税收筹划通常不仅可以减轻运营商的税收负担，还可以使政府赋予税收法规以政策意图的实现有利于政府和企业。因此，政府鼓励税收筹划，这将成为企业运营不可或缺的一部分。
税收筹划是纳税人根据企业的业务发展期望制定的税前安排。不同企业的税收筹划目标可能不同。公司税收筹划的目标是判断税收筹划成功与否的重要指标。中国实行复合税制，税种之间有着密切的联系。在税收筹划中，应减少总体税收负担，并以企业的经济效益为目标。如果目标是单一税收类型或税收节省或绝对税收支出节省的特定链接，则很容易忽视这一点并使整个税收筹划计划失败。例如，一个企业的应税收入为11万元，而筹税前的应纳税额为：11×33％= 36,300元。现在，企业已决定使用捐赠方法进行企业所得税计划，以降低适用的税率。规划方案是企业通过中国的非营利机构向农村义务教育捐款1万元。由于捐赠可以在税前全额扣除，因此企业的应税收入为：11-1 = 100,000元，适用税率为27％，应纳税额为：10×27％= 27,000元。规划后共节省企业税收支出93万元；但节税93万元，成本为10000元，规划后企业的税后收入没有增加。
另一方面，企业税收筹划不应限制或缩小企业发展的规模。为了节省税收，将经济规模限制在一定水平以下绝对是不可取的。
因此，企业应全面考虑税收计划，重点是使总体税后收入最大化。其次，有必要考虑企业的发展目标，选择有利于提高企业整体利润，发展规模经济的税收筹划方案。第三，企业税收筹划必须考虑成本效益关系。仅当收益大于成本时，税收筹划才是可行的。
五，规划计划的实施因素
税收筹划不仅应该是管理人员和财务人员的工作，而且还应该是整个企业在各级共同努力的目标。由于税收筹划是一项税前安排，因此有必要跟进并分析预期的经济发展。计划者能否及时调整计划并避免计划失败取决于管理层的信息反馈。另一方面，如果计划计划没有得到大多数员工的认可，并且没有相应的协调实施，则会影响整个计划的实施，从而导致税收计划中止。
因此，在实施特定的计划计划时，企业应在企业内部进行必要的沟通，以确保计划的顺利实施。其次，计划者必须确保计划计划的可调整性，并且可以随着经济信息的变化而及时调整税收计划。更重要的是，计划者应积极收集数据，评估计划的执行情况，确保计划的动态分析，规避税收筹划的风险，真正实现税收筹划。
6：经济和环境因素
归根结底，税收筹划是市场经济中个人的商业决策-个人的经济活动不可避免地会受到整体经济环境的影响。许多理论上可行的解决方案将在实践中改变。你必须前进。例如，一般而言，建议在税收负担低或沿海经济开放地区的经济特区选择新企业的投资地点，但企业必须面对激烈的市场竞争，高运营成本和低投资回报；西方企业发达设立投资业务的地区或民族地区也可以享受税收优惠政策，但企业将面临投资环境不完善，经济管理方式相对落后，供求关系不稳定，经营风险高等问题。简而言之，客观经济环境对税收筹划的影响不容忽视。
企业应基于国民经济运行数据客观地分析客观经济环境对企业运营的影响，并科学预测行业发展前景，为企业税收筹划提供可靠的参考。特别是在投融资方面，公司必须充分掌握与项目有关的经济信息的合理分析。如果削减投融资计划和客观经济环境之间的有机联系，那么单方面强调税收筹划将导致计划失败。
税收筹划是一个全面的主题，必须考虑到企业的生产，运营，投资和财务管理。仅理论知识是不够的。税收筹划者需要客观地分析影响税收筹划成败的各种因素的特征，并设计合理，合法，可操作的税收筹划计划。成功的税收筹划方案不仅可以使企业实现追求利润的目标，而且可以使国家实现宏观调控的目标，从而创造和谐的税收社会环境。Dongri财税让您更了解税收！