税收筹划是为了让纳税人充分利用现行税收法律，法规和体系的不完善之处。通过合理安排投资决策，管理和会计方法，他们可以合法享受税收优惠，避免税收政策。由误解或误解引起的陷阱可以减轻公司的税收负担，减少税收支出，增加自身利益，并使公司价值最大化。也就是说，税收筹划意味着在税收法律规定的范围内，当纳税人有多种税收选择可供选择时，选择最低的税收负担来处理财务，经营和交易事务。税收筹划是一种合法的财务管理行为，不同于逃税，逃税和逃税等非法方法。
1.税收筹划的主观原因
作为社会财富的重新分配，国家当然可以依靠其独特的政治地位并通过立法，使这种直接由国家参与的财产重新分配成为强制性和规范性法律。行为和活动。依法纳税是每个企业和公民的义务，即纳税人必须按照税法规定报税，及时纳税，并接受税收监督检查。部。但是，纳税人不会被动地接受税法的限制。通过法律赋予的权利，可以积极参与税收活动。一种是参与立法，另一种是积极利用税收杠杆。在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，减少税收支出，增加企业利润，并允许行使纳税人的权利。长期以来，由于对纳税人权利的误解，是由于在税收理论和实践中偏重于纳税人的义务宰杀的羊肉。长期结果将不可避免地导致纳税人认真思考税收政策-税收筹划。
2.进行税收筹划的客观原因
不完善和不完善的税法及相关法规为税收筹划创造了客观条件。例如，税法本身具有原则性，稳定性和针对性。原则上，无论哪种税收法规都基于简明扼要，都不可能涵盖所有内容。税法所涉及的具体内容与税法原则之间常常存在一些不合适的问题。在稳定性方面，一旦制定了税收法规体系，它就会像其他法规一样相对稳定。但是，社会和经济生活的状态正在迅速变化。由于情况的变化，需要对税法进行相应的修改，但是税法需要一个过程并且需要一定的时间；从针对性的角度来看，税收法律体系中的具体规定通常是所有这些都是针对的，但是在特定的应用中，将目标定位到所有数字都位于的位置是不可能且不现实的。原因是纳税人的生产经营活动大相径庭，有时情况复杂多样，所有这些都使税收筹划成为可能。
3.税收筹划原则
税收筹划的目的是使公司在应纳税的条件下充分享有并行使其合法权益。税收筹划作为公司财务管理活动的重要组成部分，应服从财务管理的最终目标，即使公司价值最大化。换句话说，税收筹划通常应旨在最大程度地减少公司税收负担并减少税收支出。这是因为减轻税收负担通常还会导致企业价值增加。两者的变化是一致的，但如果两者的变化不一致，即减轻税收负担反而导致公司价值下降，则应遵守实现公司价值最大化的目标。因此，公司在进行税收筹划时不应无条件地减税。相反，它应该全面考虑各种因素，并灵活应用以下原则：
1.全面规划的原则。
作为公司财务管理的重要组成部分，税收筹划与公司的其他财务管理活动相互影响且相互制约。
资本稀疏通常是跨国公司避免在世界范围内征税的一种手段。近年来，国内公司还开始利用资本稀疏来避免税收。本文以XX市某集团公司（以下简称公司）为例，揭示利用弱化资本避税的公司的新趋势，以期使税务机关切实开展反避税工作。 。
1.案情简介
（1）D公司由于操作异常而被纳入当地税务部门的检查范围
D机械有限公司是XX市的一家内资企业。它成立于1998年，位于经济开发区。它有一个6,000平方米的工厂厂房和办公楼，约有150名员工。它的主要业务范围是制造，销售和加工。工程机械及配件，金属材料零件及制品。D公司的投资方为进出口B公司，注册资金500万元。2007年2月，XX市地方税务局的反避税人员在分析公司2006年的财务数据后发现，多年来公司的营业利润一直保持在极低的水平。同时，公司的注册资本，销售规模和总资产也在不断扩大。反避税人员注意到，公司开业八年来累计投入资金3500万元，但账面利润累计亏损1800万元。在未收回500万元初期投资的情况下，B公司于2007年追加投资9000万元扩大生产规模。
（2）指标分析揭示了线索
税务人员发现，通过对D公司损益表中的某些数据进行审核，D公司2006年的财务费用共计656万元。前几年财务费用一般不超过20万元。元，财务费用突然公司增长了30倍以上。作为备件制造公司，D公司由于追加投资而积累了雄厚的资金。此外，近年来，该国增加了对基础设施建设的投资。该公司用于筑路机械的配件也卖得很好。，不可能从外部借用。
（3）在评论中找到的证据
检查组决定对D公司的财务费用进行特别检查。真实的贷款协议如下：“按照公平，诚信和合作的原则，经过双方的友好协商， D公司与E公司之间的贷款合同现在是计划达成以下协议，内容如下：...贷款总额2600万元，年利率25％，分月还息...协议日期：12月2003年。“贷款协议浮出水面。根据内资企业的税收规定，允许纳税人之间相互借款的利息支出，以不高于同一类型金融机构在同一期间内银行贷款利率计算的金额扣除。期。根据这项规定，税务人员调整了D公司的利息支出税，使D公司2004-2006年的应税收入增加了1,372万元。 D公司应补缴外国企业所得税325万元。
（4）进一步检查和复制可疑点
认为反避税工作已经结束，但仔细的检查员发现E公司是一家民间福利企业，并享有免征公司所得税的政策。D公司和E公司可能滥用了税收优惠政策以避免征税。检查员立即延长了对E公司的检查。经检查，发现E公司确实是一家享受减税和免税政策的公民福利企业，但是E公司的公司成立注册信息表明E公司是C公司的全资子公司。D公司与E公司之间的关系不包括在内。检查再次陷入僵局。但是，检查人员还注意到，四个公司B，C，D和E从事的行业几乎都是机械加工。四家公司之间还有其他联系吗？ 7检查团队将公司分为两个公司。与C公司进行了调查。调查结果令所有人感到惊讶。在发展过程中，中国需要引进大量外资。因此，在制定资本稀疏条例时，应采取宽松的政策。债务/权益比率应略高于发达国家，该比率设定为3：1至4：1。一些特殊行业，例如房地产行业，可以根据实际情况适当放宽利率限制，并允许居民企业在债务比率较大时对居民企业支付的利息进行一定的税前扣除。目前，中国关联方的最低控制水平为25％，低于许多发达国家，应提高到50％。为了反映WTO的公平原则，可以在不区分居民公司和非居民公司的情况下使用美国和英国作为参考。两者都使用相同的标准，即只要公司支付给贷方的超额利息不能在税前扣除。
（3）指定固定债务/权益比率的计算目标
根据中国的实际情况，作者认为中国的安全港比率应以一个股东为对象进行计算。公司的债务/权益比率超出安全港范围，通常是由于特定股东的过多贷款和出于避税目的而投资不足。违反了不扣除一方负担所有股东的责任所产生的超额利息的后果。”负责任的原则。
（4）明确债务资本和权益资本的范围
债务资本应定义为企业直接或间接从所有关联方获得的借入资金，并要求按照合同以现金或其他非现金方式支付固定收益，包括：中长期贷款：与居民公司收入挂钩的浮动利率贷款：背对背贷款或委托贷款：具有贷款和股权投资双重特征的混合贷款；由无关的第三方提供的贷款，但有赖于股东。对于无关联第三者提供的但依靠股东的贷款，由中国金融机构提供的，不适用资本稀疏规定。鉴于投资的周期性和不稳定性，债务资本的计算时间应采用加权平均法计算年内债务资本的平均值。为了防止公司利用年度股本和债务资本的变化来逃税，中国可以考虑要求关联公司在5年内保留有关投资和融资的信息。对于可疑问题，税务机关可以在5年内对公司进行调查。纠正并收取滞纳金的罚款。
（5）明确计算和处理超额利息
（六）与有关国家合作，适时修改双边税收协定
随着越来越多的国家颁布资本稀疏条例，国际双重征税的可能性将增加，国际双重征税也将阻碍跨国资本的流动。因此，中国在制定资本稀疏法律法规时应积极与有关国家进行谈判，并及时修订双边税收协定，使相互协商程序涵盖资本稀薄法律，将超额利息视为股息，并避免双重征税。