捐赠税规定，一些国家认可的组织或省级以上的红十字会等可以从利润中扣除14％。
分析
I.实物捐赠的会计
如果公司A实施“企业会计系统”，则将根据“财政部和国家税务总局”的答复进行发行（3） 《通知》（财财[2003] 29号）规定，企业使用自产，委托生产的制成品，购买商品，原材料，固定资产，无形资产和有价证券进行捐赠。捐赠资产的账面价值和应交营业税等相关税费，计入营业外支出。
如果公司A实施了《企业会计准则》，那么根据该准则，来自商品销售的收入必须同时满足以下条件才能被确认。 （一）企业已经将商品所有权的主要风险和报酬转移给购买者； （二）企业既没有保留通常与所有权有关的继续管理的权利，也没有对所售商品实施有效控制； （三）收入金额能够可靠计量的； （4）相关的经济利益很可能流入企业； （5）已经发生或将要发生的相关费用能够可靠地计量。根据从商品收入销售中确认的五个条件，捐赠支出不满足上述条件（3）和（4）。尽管企业的外部捐赠可以提高公司的声誉并带来间接的经济利益，但直接的经济利益仍会计入会计。因此，实物捐赠不能用于以公允价值确认会计收入，而应基于成本价格和相关税费。营业费用。
可以看出，无论公司A是执行“企业会计制度”还是“企业会计准则”，都应按以下方式进行会计处理：
借款：营业外支出70.4 {{} }贷款：库存商品50
应付税款-应付增值税（销项税）20.4
二。实物捐赠的所得税处理
1.根据《企业所得税法》《实施条例》第25条的规定，将销售视为
，规定交换非货币资产并使用商品，财产和用于捐赠，偿还债务，赞助，筹款，广告，样品，员工福利或利润分配的劳务服务应使用劳务服务被视为商品销售，财产转让或劳务提供，除非另有规定国务院财税主管部门。根据《国家税务总局关于企业处理资产所得税处置的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条的规定，企业自制的资产销售收入应当由企业自行负担。根据企业同期同类资产对外销售价格确定。收入按公允价值确认。因此，在企业所得税申报表中，必须确认视同销售收入为120万元，视同销售成本为50万元，应纳税所得额增加70万元。
2.确定捐赠税支出
根据《财政部，国家税务总局和民政部关于税前扣除的通知》第8条的规定财税[2008] 160号），县级以上非营利性社会组织和人民政府及其组成部门和直属机构应当接受财政部印制的捐赠说明。财政或省，自治区，直辖市财政部门根据行政级别。盖上您公司的印章。财税〔2008〕160号第9条规定，接受捐赠的非货币性资产，按照公允价值计量。捐赠人应当提供证明捐赠的非货币性资产公允价值的证明。不能提供上述证明的，县级以上社会公益组织和人民政府及其组成部门和直属机构不得向其发行慈善捐赠书。
根据《财政部，国家税务总局和民政部关于公益性捐赠捐赠税前扣除的补充通知》第5条（财税[2010] 45号），对于企业捐赠，企业或者个人应当提供省级（含省级）以上财政部门印制的公益捐赠票据，并盖有捐赠单位的公章或者《非税通用缴费表》。收入同
对外捐赠时，按照税法的有关规定，企业通过县级以上县级以上社会公益团体或人民政府及其部门的公益事业的捐赠支出，在年度利润总额的12％以内，允许计算扣除税收收入。显然，您目前的捐赠不属于税法允许的税前扣除的情况。在会计处理中确认为营业外支出，但在申报纳税时需要对捐赠进行调整，增加应纳税所得额。
同时，根据新的公司会计准则，当您收到由公共机构捐赠的水电站时，您还需要根据水电站的价值确认营业外收入。并再次增加您的应税收入。如果您使用的是旧的公司会计准则，该准则可以包含在资本准备金中，则您收到的捐款将不被征税。
简而言之，因为您不为此捐赠扣除税前收入，所以需要调整应纳税所得额，换句话说，您需要缴纳企业所得税。