摘要：本文主要根据国家税务总局公告2019年第4号和[2019] 13号作出的解释和假设。
1.核心政策：
1.每月销售收入在人民币100,000元（含）以下的小规模增值税纳税人，免征增值税。（二）应纳税所得额不超过一百万元的小微利企业，其应纳税所得额占25％，按20％的税率缴纳企业所得税；不超过300万元的部分，减除应纳税所得额的50％，并按20％的税率缴纳企业所得税。
其次，企业收益和计划：
1.在2018年，一般纳税人可能不会转变为小型企业。在2019年可行吗？
答复：通常，在转让登记日之前，连续12个月（一个税期为一个月）或连续四个季度（一个税期为一个季度）的累计销售额通常不超过500万元人民币。纳税人，在2019年12月31日之前，可以选择注册为小规模纳税人。 2019年第4号文件中使用的术语是“一般纳税人”，因此我们认为不超过标准的业务改革和增加型企业可以转化为小型纳税人。规模。
2，超过100,000个人还能享受小微折扣吗？
回复：
①答案是肯定的。如果小威的企业超过10万，则可以享受税收优惠。
②2019年1月，小规模纳税人销售商品9万元，房地产销售8万元。纳税人销售商品和服务9万元，可以享受小规模纳税人的免税政策。
③政策根据13号文的规定：小规模纳税人从事增值税应税销售活动，月销售总额在10万元以上，扣除房地产销售后不足10万元。本期销售额。，商品，服务，服务和无形资产的销售免征增值税。
2，小伟的生意太迟了，必须扭转吗？
①假设年应纳税所得额为300万：应交所得税：100 * 25％* 20％= 50,000元，其余200万* 50％* 20％= 200,000，企业所得税总额为25一万元。
②假设应纳税所得额为300万元：应纳税所得额= 3000001万元* 25％= 75万元。
③结论：应该说，每增加1元收入，就会给企业造成75-25 = 500,000的经济利益损失。对于古人来说，税收计划仍然太聪明了。如果金额超过少量，你懂！
需要注意的三件事：
1.为时已晚，材料将被撤销，因此建议在关键时刻大多数纳税人都受到合理和法律的控制。
2.小型和小型利润企业享受优惠企业所得税的标准是应税收入而不是总利润。
税收筹划起源于1930年代上议院议员汤姆林勋爵在“ Taxpayer诉大公爵温斯特”案中的一项声明，其中说：“任何人都有权安排自己的业务。根据法律有些安排可以少交些税，那么您就不能强迫他多交税。 “这一观点已得到法律界的认可，而且税收筹划首次得到法律承认，这已成为建立税收筹划历史的基础。在中国，税收筹划的概念自1990年代以来才逐渐确立。它被越来越多的企业所接受和理解，并逐渐成为企业管理的重要组成部分。所有领域和各个环节都已成为影响企业各级领导者决策的重要因素。于2008年1月1日正式实施的《中华人民共和国企业所得税法》统一了内外资企业的所得税制度。新法律从根本上重塑了纳税人，税率和税收优惠政策。在新的企业所得税法规定的范围内，本文介绍了使用纳税人，收入，支出和税率等多种因素进行税收筹划的基本策略。
企业所得税，作为一般企业最重要的税收类型，具有税基大，税负重，收支确认复杂的特点，具有较大的税收筹划空间。但是，税收筹划不仅要求规划人员具有很高的专业知识，而且还要求规划人员精通税法，会计和财务。它还要求规划人员了解业务运作的整个过程，并具有从签订合同，执行合同，严格控制会计等方面，避免税收筹划给企业带来不必要的风险。同时，企业所得税的税收筹划应结合企业所在地的不同行业和企业进行。税收筹划的基础是企业的实际生产和经营。
企业所得税的第50条第2款规定，居民企业在中国境内设立的具有法人资格的营业机构，应当统一计算并缴纳企业所得税。也就是说，企业所得税法以法人作为纳税人缴纳企业所得税。企业设立的分支机构应汇总到总公司统一计算和支付。具有独立法人实体的子公司必须分别纳税。根据该规定，在亏损子公司和盈利子公司同时存在的情况下，集团公司可以考虑将子公司改成分支机构共同缴纳所得税，以使两者的损益可以相互抵消。并降低集团的所得税。税收负担。
根据《企业所得税法》的规定，从非金融企业借款的非金融企业的利息支出不得超过同期按金融企业同类贷款利率计算的利息支出。 。因此，企业向职工借款时，应注意与职工签订正式的借款合同，明确借款利率不能高于同期的银行利率，以防止借款人向银行借款。从所得税前扣除的透支利息形成永久性差异。同时，在支付利息费用时应获得正式票据。
那么公司如何使用税率进行规划？
首先，高科技企业的规划。《企业所得税法》对国家需要扶持的高新技术企业减按15％的税率征收所得税，并向受扶持和鼓励发展的产业和项目给予企业所得税优惠。不再有区域性要求。因此，必须将企业的税收计划从税收地点的计划转移到企业性质的计划。有条件设立高新技术企业的，应当另行申报或者设立新公司。他们可以享受15％的优惠税率。
第二，小型和小型企业的计划。企业所得税法结合使用了三个指标：应税收入，员工人数和总资产，以识别小型和小型利润企业。具体的识别标准为：工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，总资产不超过3000万元；其他企业的年应纳税所得额不超过三十万元的；不超过80人，总资产不超过1000万元。因此，在建立企业时，有必要仔细规划企业的规模和数量。当规模较大时，可以考虑将其分为几个独立的税收部门，例如建立几个连锁超市，以获得小微企业的资格。
第三，非居民企业的预提税计划。预提所得税是10％的优惠税率。因此，仅具有股息和房租等间接收入的非居民企业不应在中国设立机构，或者获得的间接收入不应与国内机构和地方建立尽可能多的联系。优惠税率。
企业所得税的筹划是税收筹划的最重要方式。在税收筹划的过程中，必须注意以下重要原则。
首先，企业所得税计划必须基于新的企业所得税法的规定。使用不清楚的税务处理，简单的会计变更，甚至是真实的发票和虚假的业务计划，都会给企业带来麻烦出现不可预测的风险。
其次，企业所得税计划必须以熟悉业务运作为前提，并结合业务发展的需求制定合理的计划，而不是简单地少缴税款或让业务以税收为主导法律，导致少缴税款，但误导了业务发展的正常方向。
第三，企业所得税计划必须与税务部门保持良好的沟通，以说服人们以法律而非利益说服，以免造成人员和财务损失。
简而言之，税收筹划作为企业省钱的一种方式，受到了越来越多企业的关注。因此，企业管理者要树立依法纳税的意识，摒弃违法偷税和逃税行为，在国家法律法规允许的范围内充分利用各种税收优惠政策，合理选择税收。一种适合企业生产经营实际情况的规划方法。可能会分析所有可能不利于实现计划目标的因素，以最大化回报为目标，并以合法性为基本准则，为公司的生产，管理，投资和财务管理进行事先安排，从而征税规划可以真正发挥作用。真正为企业获得最大经济利益的角色，从而确保企业发展更快更好。
（作者：五粮液有限公司）
缴纳企业税是每个企业的责任，因此税收筹划是每个纳税人的权力，同时，它为当今的纳税人提供了实施财务管理的合理空间。近年来，在国内环境快速变化的背景下，中小企业已成为国家财政稳定收入的支柱，伴随着中小企业的税收筹划越来越多，尤其是针对最广泛的受众公司所得税的活动范围相对较大，因此各个部门对公司所得税的规划工作一直在增加。2008年在中国实施的新《企业所得税法》使中小型微利企业受益，其所得税负担一直在下降。如此良好的局面不仅使我们为中小企业看到了光明的明天。
I.税收筹划概述
（1）税收筹划的概念
在我国，税收筹划一词仍然是一个相对较新的专业概念。各行各业的专业人员都熟悉税收筹划的概念，但他们总是明智而明智的。其基本内容是：“税收筹划是纳税人在不违反税法规定的前提下，根据企业纳税人的实际情况，对企业内的各种经营经济活动作出事先安排，并采取相应的避税措施，以最大限度地提高企业的内部税收负担和税收安全危机。企业。直到很可能为了获得经济利益而将其降低。 ”
1.税收筹划与逃税之间的区别
在日常生活中，许多人普遍采用税收筹划和非法避税措施。这个概念是任意的。法律没有禁止避税。无疑，这需要纳税人对相关法律法规进行大量研究，对税法的分析中没有禁止性的规定，以便对企业的各种商业和经济活动实现最灵活的安排，以避免多付税款。盲目地钻研法律漏洞是非法的。逃税意味着纳税人希望通过伪造一些法律事实来少付税款，例如私下销毁收入帐簿和会计凭证，伪造费用的会计凭证，甚至通过伪造相关业务活动伪造相关凭证。诸如账簿和账簿之类的失真会计行为会产生这样的错觉：公司的账面收入减少而成本增加，从而减轻了公司的税负，这也是非法行为。多数专家认为，逃税的概念是指纳税人未缴税款，是由税务机关缴纳的，并已采取各种措施隐瞒其财产以达到影响税基的目的。毫无疑问，这也是一种手段不良行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节税措施，与掩盖公司收入，增加额外费用和非法避税等违法行为最根本的区别。
2.税收筹划的先决条件
深刻理解税收和税收活动的定义的本质是准备税收筹划工作的基础，即是否合理和合法，并且理解国家政策战略的精神是第一要务。税收筹划的法律界限清楚地体现在宪法中，它是纳税人和纳税人最重要的法律标准。当然，必须弄清有关部门产生的具体税务案件的合理性和合法性。
此外，纳税人必须具备一定的经济素质。一定的业务范围和丰富的收入是税收筹划的基础。想象一下，如果一个企业甚至没有付款，它在税收筹划方面还有其他动力吗？答案当然不是。此外，企业应将通过税收筹划获得的收益与为避免不可避免的浪费而获得税收收益所付出的成本进行比较。另外，企业在征收管理上的the选必须具有一定的标准和一定的敬业精神，为税收筹划的成功提供动力。最后，公司应该强烈希望成功进行税收筹划，以便他们能够专注于并制定最终实现的详细计划。
（II）企业所得税支付计划的特征和原则
1.企业所得税筹划的特定特征
中小企业所得税计划具有其独特的特点，具有以下四个特点：首先，必须遵守法律法规，企业的任何经济活动不得超过法律法规的范围。这是税收筹划中最重要的方面。至少是底线。第二是先进性。计划一词反映了上市时间的进步。在公司执行各种活动之前，情况很明显。通过设计和计划，可以使公司的税收减至最少，而不是计算经济利润。缴税后开展活动没有任何意义。第三是及时性，这意味着税收筹划的实施应适应宏观经济环境的变化，具有灵活性并与时俱进，以便直观地看到税收筹划的效果。第四个是整体的，也就是说，税收筹划不仅是为了纳税人当前的利益，也是长期的筹划。同时，必须有机地规划地方利益和整体利益。
2.企业所得税筹划的基本原则
没有规则，没有标准。企业在税收筹划过程中，必须遵守法律，法规规定的基本避税原则。不要为了微利而挑战法律权威。
首先，规划过程必须合法，并且不能跨越法律鸿沟。这是税收筹划的底线。它不得超出中国相关法律规定的范围，并应根据主管部门的战略手段为公司的相关活动做出灵活的事先安排，以减少所缴税款并实现最大限度地提高税收的最终目标。企业的整体利益。只有纳税人对税法有深入的了解，并对税法政策进行深入研究，才能使税收筹划顺利实施并取得相应的效果，否则税收筹划将成为伪装的违法行为，将受到法律的严厉惩处。第二个是税收筹划灵活的原则，这意味着在开展主营业务之前，企业必须分析和研究当前的相关税收政策。由于税收计划是预先计划好的，因此业务流程将面临各种新的紧急情况，尤其是国家税收政策将随着市场经济的变化而变化，从而增加计划风险。第三是规避风险的原则。企业必须提前防范危机，建立有效的回避制度。通过各种信息的研究，了解国家税收政策的变化，市场竞争环境，税务机关的当前执行情况以及主要单位的经营状况，从而可以根据市场规则预测不同的风险，然后有效预防和控制措施。第四是成本效益法则。一切都有两个方面，税收计划也是如此。如果税收筹划计划取得圆满成功，纳税人将不可避免地承担一些费用，同时获得减轻税收负担的好处，并且还可能为使用该计划付出一定的机会成本。因此，在选择规划方案时，有必要选择一种简单，有效，有效的方法，以降低规划成本，达到获得最大经济效益的目的。
II。中国中小企业所得税筹划的发展现状
毫无疑问，中小企业经济为该国超过一半的国家商业经济提供了支持，尤其是在创新制造商的背景下，它已成为国民经济的重要支柱。它在国家税收中也起着重要作用。它不仅可以缓解当前对青年就业的压力，而且可以大大提高普通基层人民的经济水平。据官方统计：截至2015年底，中国有数以千万计的中小企业，占企业总数的99％，中小企业的销售额占到了所有企业总销售额的近65％。国家，税收约占48％，小企业创新新产品占所有新产品的比重高达85％，解决了就业人数占城市和农村就业净增长的75％，无论是在高端医疗领域，尖端电子通信领域，甚至是高科技领域，例如新技术，或在快递等新兴服务业中，中小企业展现了不容忽视的创新力量，在国民经济中的地位日益重要。
但是，与发达国家制定的国际公司所得税计划相比，中国在这一领域的探索，实用性和环境仍处于起步阶段。在理论探索方面，还没有建立相对成熟的理论体系，例如对税收筹划的含义的理解，如何界定税收筹划的具体界限，如何形成系统的分析方法等。实际上，中国的税务代理行业仍处于起步阶段，起步较晚，发展缓慢，市场化程度较低。在环境方面，一方面，中小企业所得税税收筹划面临着复杂多变的外部环境。税法在完善和发展的道路上正在迅速发展。如果中小企业不能及时跟上规定的步伐，就不能提前，准确地调整税收筹划工作。另一方面，由于中小企业规模较小，其管理水平不如国有企业和外资企业。因此，不可避免的是内部会计人员的税收筹划水平很低并且没有达到要求。以上问题表明，我国税收筹划研究仍然是一个崭新的课题，对于我们这一代人来说，迫切需要注入新的血液，加强对知识理论的研究，不断探索实际情况，掌握控制方法。内部和外部环境。但是，随着中国相关制度的不断建立和完善，大型跨国公司和社会中介服务机构如雨后春笋般涌现，中国的税收筹划也有空前的机遇。
III。企业税收筹划办法
中国税收筹划的探索真正进入中国的是1990年代。各界精英开始探索。当今的税收筹划技能已经成为企业越来越不可缺少的技能，并且它们对此非常重视。实际应用。为了创新税收筹划，必须做到以下三个方面：公司经营经济活动的税收与该税收的现行规定有关；二是现行税收法规与企业经营方式挂钩。最后是企业计划技能与公司的会计工作无缝关联。
（I）税收筹划的特定筹划技巧
1.考虑适用的税率箱并灵活处理税基
2.合理选择有利的组织形式进行所得税支付计划
众所周知，国家不对合伙企业征收企业所得税，而是对受益人征收个人所得税。公司和合伙企业是当今企业投资者钟爱的两种主要组织形式。一般来说，公司税比合伙企业更重要。在征税过程中缴税后，如果有盈余，税后利润将以股息的形式分配给股东，股东将必须缴纳第二笔税款以缴纳另一笔个人所得税。与企业缴费方式不同，合伙企业只需根据其绝对收入缴纳个人所得税。因此，对于这两个不同的选择，请谨慎使用。
3.适当分散利息支出
根据《中国企业所得税法》的有关规定，纳税人可以根据在生产，销售和其他期间向银行和其他金融机构借入的支出的付款额，扣除税基。如果从非金融机构（例如私人贷款）借款，通常不允许扣除较高的利率。显然，利息可以在税前扣除。减少税基的是对各种金融机构的贷款。同时，该融资渠道是安全合法的，可以避免很多不必要的麻烦。
因此，如果公司自身的情况可以接受，则不建议使用高利息借贷，也不需要此负担。但是，如果发生意外情况并发生高息贷款，则应采取补救措施，并且可以将高息部分视为分散在其他支出帐户下。企业可以在不违反法律法规的情况下将高利息支出转换为其他项目成本。
4.将商务娱乐费用的限额用于税收筹划
在此部分中，由于某些企业内部监督程度的不同，可能会出现某些情况，即对单位的必要业务接收和个人消费的纯粹领导没有定义，因此有必要加强对企业的监督。同时进行企业内部控制还应参考成熟企业的相关治理经验，以严格防止违规行为。《企业所得税法实施条例》解释了招待费的问题。生产经营活动中发生的支出，必须按实际发生额的60％扣除，并超过当年营业收入的千分之一。五个部分不可抵扣。
因此，可以将企业娱乐支出的关键点用于税收筹划。即使公司产生的商务娱乐费用不仅达到营业额的60％，也不会超过销售收入的千分之五。在这种情况下，企业应在报告之前根据过去的经验或估计的销售收入（营业收入）来计算自己的收入。如果商务娱乐费用超过销售收入的五千分之一，则公司应在法律允许的条件下自行调整。公司可以将娱乐产生的费用转移到其余相关科目中，以进行税前扣除。例如，公司可以通过其他无限项目来区分，例如其他业务成本，这些成本可以在征税之前或多或少地扣除，而少积累成更多才可以扣除，这肯定会节省税款。另外，公司还可以根据具体情况将商务娱乐费用作为会费，并使用“行政费用”进行税前申报，从而减轻了税负。
5.合理安排工资和工资
中国的企业所得税法明确规定了工资扣除标准，即，除产生的异常工资和薪金外，可以在缴纳税款之前予以扣除；企业支付的职工福利和薪酬支出，超过工资总额可以在缴税之前扣除百分之十四。除工会的总工资中超过企业提议的总工资的百分之二的部分外，还可以在缴纳税款之前扣除。根据上述规定，企业可以采取措施合理地节约税收。
首先，在相同条件下，通过适当增加工资，可以实现更多的工资和更少的收益。有关法律取消了应税工资的规定。尽管对于某些公司来说这是一个更好的机会，但在计划使用时，他们应注意同一时期同一行业的平均水平，否则将失去合理性，税务机关会认为这种做法无效。合理扣除。其次，佣金计为员工的工资。雇员在任期间担任公司董事或监事的薪水也是上市公司常用的合理节税方法。第三，公司可以执行绩效将工资或年终奖金分配给持有企业股份的雇员，而不是支付股息的系统。
6.及时安排捐赠的纳税计划
中国税法明确规定：“如果支出限额在单位年度总利润的12％以内，则可以完全扣除纳税人对公益机构的公共捐赠。税前部分不可扣除。 ”
一般来说，“公益捐赠是指建设公益性政府，并通过诸如红十字会和一个基金会等公益组织或县级以上县政府或其下属部门遭受异常灾害的折磨。，经济困难地区等。“换句话说，如果企业不直接通过上述组织私下直接捐赠，则不得扣除捐赠。
纳税企业在捐赠支出时应特别注意以下两点，以争取最大的税收利益：第一，注意捐赠方式。企业应通过符合税法的社会组织和政府机构进行捐赠，然后进行正式扣除。第二，重视捐款数额。公司应当根据自身的发展状况和发展需要，确定当年的慈善捐款数额，但不得超过上述法律的规定。简而言之，要实现税前扣除，如果在特殊情况下需要更高的税前许可扣除率，您还可以将超出税前可扣除比率的公益捐赠支出安排到以后的时期。说“首先认捐，支出后。 ”
7.合理利用公司损失来弥补税收筹划
本节的关键知识点是，公司可以使用今年的所得税前利润来弥补递归5年的年度经营亏损。第二年不足以弥补损失，继续弥补损失的能力是递归的，相关法律规定了五年的最长期限。想要限制使用赔偿法的重要方式是：
首先，将今年所有亏损（包括分支机构）合并到今年，并尽力减少企业所得税的税负，以弥补亏损；其次，如果税法允许，公司可以合理使用不同的会计方法可以灵活地确定支出的范围和标准，并尝试安排尽可能多的项目和金额以抵扣所得税之前的费用。在这短短的五年中，公司必须继续前进，同时会蒙受损失。这些损失将尽可能延长税收优惠的最终到期时间，以达到减轻税收负担的目的。
（二）最大限度地利用税法中的相关税收优惠条款
1.公司投资优惠行业的灵活选择
目前，有关优惠所得税方法的法律法规受到行业的指导，并具有地区导向性。投资者充分利用税收优惠政策对投资行业进行税收筹划。根据税法的有关内容，高新技术企业发展迅速。当然，其快速发展需要某些国家优惠政策的支持，因此其企业所得税税率仅为15％。相关内容还指出：“如果您使用股权投资来投资未上市两年以上的中小型高科技企业，则投资公司可以扣除投资应税所得的70％。企业的利润”。以上原理充分说明国家重点扶持高新技术产业是一项产业政策。在企业成立之初，应优先考虑高科技产业是否参与企业承担的项目。因此，公司在进行投资时，必须首先关注发展趋势，并涉足中小型高科技企业。这样，我们不仅减轻了企业所得税负担，而且为国家政策扶持的产业做出了一些努力，这将有助于高科技的蓬勃发展。
2.合理选择企业组成人员
国家税务总局2015年第34号规定：（1）在残疾人聘用的企业中，残疾人工资总额应扣除税前。（2）对于其他特殊情况，例如国家鼓励就业，企业可以作出合理安排，并从中扣除100％。在正常发展的前提下，公司应为国家鼓励的人们的工作做出贡献。这些工人不仅可以帮助公司的经济利润，有助于减轻公司的税收压力，而且可以促进社会和谐。并促进社会稳定。
3.合理使用小型微薄的企业优惠政策
结论