增值税是一种额外价格税。为三个公司A，B和C提供材料A的成本为A，提供材料A的成本= 133 / 1.17 = 113.68 B，提供材料A的成本= 103 / 1.06 = 97.17 C，提供A材料成本= 100由于B提供的材料A成本最低，因此它应与企业B签订购买和销售合同。即使考虑所得税，城市建设税和附加费，B和企业的成本在三户中最低。
预防中小企业税收筹划风险的五项措施
介绍：
中小企业税收筹划与其他财务管理决策相同，风险和收益共存。对于风险承受能力相对较弱的中小企业，“预防税收筹划风险”和“建立税收筹划方案”是建立最佳中小企业税收筹划的两个最重要的核心。
税收筹划的风险是客观存在的，但也可以预防和控制。就中小企业而言，中小企业税收筹划风险的防范应主要从以下几个方面着手：
1.正确理解税收筹划并规范会计
中小型企业决策者必须建立依法纳税的概念，这是成功进行税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营绩效，但这只是全面提高企业财务管理水平的一个环节。公司利润的增长对于税收筹划不可能抱太大希望，因为业务绩效的提高会受到市场变化的影响。，商品价格，商品质量和管理水平等因素。依法建立完整规范的财务会计账簿，凭证，报表和正确的会计处理方法，是企业开展税收筹划的基本前提。无论税收筹划是否合法，都必须首先通过基于公司会计凭证和记录的税收检查。因此，中小企业应当依法取得和维护会计凭证和记录，规范基础会计工作，为提高税收筹划的有效性提供可靠依据。
其次，及时系统地学习税收政策，准确理解和把握税收政策的内涵，并密切关注税收政策的变化和调整。
为了能够及时调整经济以反映该国的工业政策，税收政策总是在不断变化。从某种角度讲，税收筹划是利用税收政策的不断变化和经济的实际适应来发现税收增长的兴趣点，从而使收益最大化。因此，税收筹划是要不断研究经济发展特点，及时注意税收政策的变化趋势。另外，一定要注意全面掌握税收政策，不要一味地掌握，不要一数不清，否则就会落伍。实际上，全面准确地把握政策是规避税收筹划风险的关键。中小企业在进行税收筹划时，应建立适合自己特点的税收筹划信息系统，如订阅《中国税务新闻》，《国家税务总局公告》，《税收法》等。报纸，及时了解税收政策信息收集和组织税收政策及与业务经营有关的变更，及时掌握税收政策变更对企业税收相关事件的影响，准确把握立法目的，及时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划活动在法律范围在内部实现。
3.要提高公司税务筹划人员的素质，您还可以利用社会中介机构和税务专家的力量
税收筹划是一种高级财务管理活动，它包括许多专业知识，例如税法，会计，投资，金融，贸易，物流和其他专业知识，具有较强的专业素养。因此，除了要精通法律，税收政策和会计，还要求从业者对工商业，金融，保险，贸易等有充分的了解，并能够掌握企业的基本情况，税收—相关事项和短期内的计划意图。在获取真实，可靠，完整的规划信息的基础上，选择正确的切入点，制定正确的规划方案。由于专业，经验和人才的局限性，中小企业可能无法独立完成，可以聘请专业的税务筹划专家开展业务，以提高税收筹划的规范性和合理性，并完成税收筹划的制定和实施。计划。进一步降低了税收筹划的风险。
第四，在税收筹划中保持适当的灵活性
因为企业所处的经济环境大不相同，并且税收政策和税收筹划的主客观条件不断变化，所以这要求在税收筹划期间，应对税收的方向做出一定的预测。未来的税收政策保持计划计划的相对灵活性，以便随时随税收法律，相关政策的变化以及预期经济活动的变化来调整项目，重新检查和评估计划计划，及时更新计划内容，采取措施分散风险，寻求优势和避免劣势确保实现税收筹划目标。
五，建立良好的税收企业关系为了鼓励纳税人按照自己的意愿行事，
政府已将实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会和刺激国民经济增长的重要手段。不同地区具有不同灵活性的不同税收政策以及不同地区不同的税收收集和管理方法，赋予了税收执法机构更大的自由裁量权。税收筹划中的许多活动都是在法律范围内进行的。税务筹划者很难准确地把握自己的确切界限。有些问题在概念的定义上本质上是模糊的。因此，中小企业应加深对税务机关工作程序的了解，加强联系与沟通，并努力与税务机关保持一致，以理解税法，特别是在处理某些含糊不清的税收问题上当局和收税员。被认可。只有这样，才能最终执行企业的税收筹划计划。
这里要特别强调的是，中小企业应防止对“协调与沟通”的误解。就是说，“协调”就是要与税务机关打交道，毫不犹豫地贿赂税务机关的负责人，使一些不称职的税务干部在纳税时可以睁开眼睛，闭上眼睛。问题，以避免纳税或少交税的目的，不受惩罚或轻描淡写。实际上，在税务机关加大审计力度的情况下，这种方法不仅可以帮助企业少缴税款，而且会增加企业的税收风险。
那么，什么是税收筹划？税收筹划是指纳税人本着遵守法律，法规的精神使用法律赋予的权利，并通过一系列定性，定量的分析和规划，最大限度地减轻了企业的总体税负。简而言之，税收筹划以税法为基础，力求在法律上合理合理地减少税收负担。
税收筹划的概念已在理论界正式提出，但是“税收筹划”的确引起了人们的关注和社会关注，但这已成为近年来的问题。税收筹划要求纳税人通过事先安排和规划业务，投资，财务，充分利用税法提供的所有利益，包括减税和免税，以在法律法规允许的范围内获得最大的税收利益。管理等事项。税收筹划与逃税，逃税和税收欺诈完全不同。区别在于税收筹划是合法合理的，而其他行为是非法的。逃税不会通过隐瞒销售收入，多重支出，虚假纳税申报和其他非法手段，从而直接逃避自己的应纳税责任来支付或少付税款，并且税收筹划在法律范围内，避免了征税行为的发生或预先用轻税行为代替重税行为，以达到减少税收支出或使综合净收入最大化的目的，从形式到内容都是完全合法的，反映了国家税收政策的意图，并受到指导并受到税收政策的鼓励。
税收筹划中要实现的最终目标是在某些税收负担条件下追求最大的税后利润，并实现既定的财务目标和最大的经济利益。中小企业是旨在获利的组织，其出发点和归宿是利润。在市场经济条件下，国家承认企业的独立法人地位，企业行为的自主权，企业利益的独立性以及从事生产经营活动的中小型企业。有义务依法纳税。同时，企业决策者还应意识到税收筹划也是中小企业纳税人应享有的权利。权利法的规定是实现权利的前提，但是公司还需要在遵守法律的同时积极满足其要求。这意味着公司必须事先了解他们积极采取的行动和后果，并能够为了预测这种行为给企业带来的利益，税收筹划是一种具有法律意识的举措。纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，通过税收筹划可以使企业在履行税收义务的同时，能够利用法律手段充分保护其合法权益。税收筹划与税收法理学的内在要求是一致的。它不应影响税收的法律地位，也不应削弱税收的功能。实际上，在仔细比较政策制定的税法之后，企业的税收筹划实际上是一种最佳选择。
由于在法律允许的范围内，使税后利润最大化是税收筹划的最终目标，该目标如何实现？为了使中小企业做好税收筹划，首先必须特别注意国家税收政策法规的研究，“满意”税收优惠政策，特别是无论是区域性税收政策还是工业税收政策，如何规定减税和减税措施。豁免期限，以及是否避免海外纳税。必须清楚地理解双重征税法规和与税收筹划直接相关的其他问题，并且应在法律约束下最大程度地探索税收筹划的政策资源。最大化税后收益的前提下的具体目标是多种多样的，总结如下：
1.选择低税负计划。一般而言，税基越广，税率越高，税负就越重。低税负负担方案的选择可以分为特定内容，例如最低税基，最低适用税率和最大减税额。在既定税收义务的前提下，除非有零税收负担点可供选择，否则选择低税收负担点可以减少税款支付，直接增加税后利润，并实现利润最大化的目标。
2.选择投资领域。不同地区国家税收法规的优惠政策不同。因此，在国外投资时，企业应考虑适用于投资区域的税收政策是否具有区域税收优惠，以选择税负较低的区域进行相应的投资。
3.选择递延所得税。延期纳税等同于提供等于企业税额的无息贷款，从而提高了公司的资本周转率，并且在通货膨胀的环境中，递延税款的货币价值降低了，这相应地降低了实际纳税。递延税款包括递延税基和申请递延税款。在法律允许的范围内，递延税项获取资金的时间价值并增加税后收益。对于公司财务管理的分析，可以获得机会成本的选择性收益。
4.在会计准则允许的范围内，选择特定的会计处理方法以实现“低税负最佳计划”。会计准则允许选择不同的会计处理方法，例如企业可以选择物料的评估方法，选择固定资产的折旧方法，选择成本分配方法等。在材料评估方面，有先进先出法，加权平均法，移动平均法，个人评估法和后进先出法。企业选择不同的物料评估方法，对企业的成本，利润和税金产生重大影响。
5.避免因违反税收而蒙受损失。根据税收筹划最终目标的要求，不仅不能在税收筹划过程中选择逃税行为，而且还应始终注意避免发生税收违规行为，从而减少不必要的“税收风险”损失，仅此而已最大化税后最终利润的方法目标。
中小企业的实际税收筹划是对企业税收意识日益增强的体现。它表明，企业的相关利益相关者将采取法律手段来追求税后收益的最大化。成熟和理性的标志。同时，从经济运行的客观效果的角度来看，税收筹划恰恰是政府利用税收杠杆引导中小型企业，使企业可以按照政府的宏观调控意图来实施。政策倾斜的方向。中小型企业的税收筹划是企业的一项长期行为和预先计划活动。它必须具有长期的战略眼光。企业管理者不仅应着重于税法的选择，而且更重要的是，他们应着重于总体管理决策。企业决策者有时需要考虑税收筹划和企业发展战略。中小型企业的管理者还应注意，税收筹划是事前行为，具有合法性，进阶性，长期性和可预测性的特征。国家税收政策和税收法规在不断变化。因此，税收筹划和其他财务管理决策既有风险也有好处。
企业所得税税收筹划分析【摘要】众所周知，通过税收筹划，企业可以在合理，合法的前提下减轻税收负担，降低经营成本，实现企业利润最大化。但是，中国的税收种类繁多，税收立法水平不高，税收政策变化频繁，使企业的税收筹划面临更多不确定性。本文主要结合《企业所得税法》和《企业会计准则》对企业所得税的税收筹划进行探讨。
【关键词】企业所得税；税;规划;实施规定
所谓的税收筹划，也称为税收筹划，是指国家税收法规和政策的范围，通过尽早规划商业，投资和金融活动，以减轻税收负担获得税收优惠。因此，税收筹划的基础是充分利用税法提供的所有利益，并在众多纳税选择中选择最佳方案，以使整体税后利润最大化。企业所得税是中国的主要税种。对于企业来说，它具有很大的税收筹划空间。作者打算讨论企业所得税的税收筹划。
1.什么是企业所得税的税收筹划
企业所得税是从企业销售收入中扣除成本，费用和流转税后，须缴纳生产经营收入和其他收入的一种税种。它与企业的经济利益息息相关。因此，如何在合法的前提下充分享受现行的税收优惠政策，减轻企业的税收负担，增加企业的利润，已成为每个经营者认真考虑的问题。这通常称为企业所得税计划。
第二，企业所得税筹划的要点
（1）就费用而言的税收筹划
1.充分利用成本费用减轻企业所得税负担。
从成本会计的角度来看，充分利用成本费用是减轻企业税收负担的最根本方法。在固定税率的情况下，企业应缴的所得税额取决于企业的应纳税所得额。安排收入后，尽可能增加可抵扣项目，即完全符合财务会计准则和税制规定，并充分列出企业产生的可抵扣项目，必然减少应纳税所得额，最终减少企业所得税计算的基础，达到减轻税收负担的目的。
2.选择费用分摊方法。
企业在生产经营中发生的主要费用包括财务费用，管理费用和经营费用。这些成本多少会直接影响成本的大小。同样，不同的成本分配方法会扩大或降低企业的成本，从而影响企业的利润水平，因此企业可以选择一种有利的方法来计算成本。但是，成本摊销方法必须符合税法和会计制度的有关规定，否则，税务机关将调整企业的利润，并根据调整后的利润计算和征收应纳税额。
3.选择固定资产折旧计算方法。
折旧是一项重要的成本项目，具有扣除所得税的作用。《企业所得税法实施细则》（以下简称《实施条例》）第五十九条规定：“按照直线法计算的固定资产折旧可以在税前扣除。”第60条规定了固定资产的最低折旧年份。随着中国税收制度的完善，企业使用折旧法进行税收筹划的空间越来越小。但是，《企业所得税法》第三十二条规定：“由于技术进步等原因，企业的固定资产确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者可以采用加速折旧的方法。 。”实施条例98条款规定：可以缩短折旧年限或采用加速折旧方法的固定资产包括由于技术进步，产品更换速度较快的固定资产以及经常处于强烈振动和高腐蚀状态的固定资产。“这意味着，根据自身的实际需要，在税法允许的范围内，并且考虑到成本效益原则，企业仍然可以选择缩短折旧期限或采用加速折旧来减少所得税费用。并节省税款。目标。
（2）从公司销售收入的角度进行税收筹划
如果企业可以推迟应税收入的实现，则可以减少当期应税收入，从而延迟或减少所得税的支付。对于一般企业而言，最重要的收入是来自商品销售的收入，因此推迟商品销售的实现是税收筹划的重点。商品的分期付款销售以合同收款日期作为收入确认时间，而订单销售和分期预付款销售则确认交付货物时的收入实现，并在受托人寄回寄售单时确认委托的寄售商品的销售。 。企业可以采用上述销售方式来延迟销售收入的实现，从而延迟企业所得税的缴纳。（3）充分利用税收优惠政策进行税收筹划
中国的《企业所得税法》规定了各种税收优惠政策，企业必须充分利用这些政策来节省税款。
1.使用额外的研发费用扣除。
《企业所得税法》第30条规定，在计算应纳税所得额时，可以扣除在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。《实施细则》第九十八条规定：开发新技术，新产品，新技术所发生的研发费用不构成无形资产，不计入当期损益的，按照实际扣除额计算。按照规定，按照研发费用扣除50％；如果形成无形资产，则按无形资产成本的150％摊销。企业应将研发支出与其他支出分开核算，以便充分利用此政策。
2.选择雇员享受优惠所得税政策。
《企业所得税法》第30条规定：在计算应纳税所得额时，可以扣除由国家鼓励安置的残疾人和其他就业人员的安置所支付的工资。《实施条例》第九十九条规定：安置残疾人的，应当以实际支付给残疾人的工资扣除额为基础，并以支付给残疾人的工资的100％扣除。财政部和国家税务总局在《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》中对残疾人安置作出了具体规定：残疾人平均每月实际安置比例不到25％单位员工总数的百分比（不包括25％）但高于1.5％（包括1.5％），且实际残疾人人数超过5人（包括5人），支付给残疾人的实际工资可以在扣除公司所得税之前扣除企业所得税优惠政策可以扣除支付给残疾人的实际工资的100％。因此，企业应合理安排残疾人，特别是安置一定比例的残疾人但未达到1.5％的残疾人。有时，通过增加少量的残疾人，他们可以享受这项优惠政策以节省税款。
3.特殊设备税收抵免。
《企业所得税法》第34条规定：企业购买环保，节能节水，安全生产等专用设备的投资额可以按一定比例抵免。《实施条例》第一百条规定，这些专项投资的百分之十可以从当年企业的应纳税所得额中抵扣；如果当年的抵扣额不够，则可以在上述五个纳税年度结转抵免额。目前，该国继续加强环境保护和治理，公司也越来越多地投资于环境保护。因此，有必要在税收筹划中充分利用这一政策。
另外，企业执行税收筹划的方法有很多，例如企业承包，有必要建立健全而完整的会计核算，以避免帐户混乱或成本信息，收入凭证不完整的情况。以及费用凭证。批准应纳税额；严格控制商务招待费，严格按照会议程序办理，避免排挤招待费；完成外部捐赠费用的程序，享受税前扣除等。●
【主要参考】
[1]第十届人民代表大会第五次会议。企业所得税法。
[2]国务院。企业所得税法实施条例。 2007-11-28。
[3]财政部第33号命令。企业会计准则。 2006-2-15。