这是预扣所得税。预提所得税需要全额征收。
1.会计利润= 3680-2400-（150-100）-750-350-50 + 80-50 = 160万
（管理费用数字存在问题，其中招待费大于此，估计招待费为60万元）
2.根据税法，本年度允许的广告费用上限= 3680 * 15％= 552万
多余的广告费用= 600-552 = 480,000
3.税法允许的商务娱乐津贴= 3680 * 0.005 = 184,000
税法规定，商务娱乐只能扣除60％= 60 * 60％= 360,000
与两者相比，允许的招待费为184,000元，超额费用= 60-18.4 = 416,000
4.来自非金融机构的贷款的可扣除额= 200 * 8％= 160,000
超额支付的贷款利息= 20-16 = 40,000
5.扣除税前允许的慈善捐款= 160 * 12％= 192,000
逾期捐款= 20-19.2 = 80万
税前不得扣除人民币50,000元的滞纳金。
6.工会费用的上限= 200 * 2％= 40,000
员工福利支出限额= 200 * 14％= 280,000
员工教育支出限额= 200 * 2.5％= 50,000
超支三笔= 5 + 30 + 6-4-28-5 = 40,000
7.企业的应税收入= 160 + 48 + 41.6 + 4 + 0.8 + 5 + 4 = 263.4万
8.应缴企业所得税= 263.4 * 25％= 6585万
1（1）借款营业外支出12.55
贷款库存商品10
应付税款-应付增值税2.55
（2）扣除税前允许的捐赠费用= 100 * 12％= 12 <12.55
应税收入应增加12.55-12 = 0.55
应税收入= 100 + 0.55 = 100.55
应付所得税= 100.55 * 25％= 25.1375
帐户记入借方所得税费用25.1375
应付贷款税-应付所得税25.1375
2借用固定资产清算400
累计折旧100
贷款固定资产500
借入银行存款450
贷款固定资产450
借入固定资产22.5
应付贷款税-应付营业税22.5
借入固定资产27.5
贷款营业外收入27.5
借用委托的加工材料7000时要支付加工费
应付税款-应付增值税（进项税）1190
贷款银行存款8190
贷款银行存款7286
4（1）应付所得税=（1000-60）* 25％= 235
所得税费用= 235 + 60 * 25％= 250
（2）借款所得税费用250
应付贷款税-应付所得税235
递延所得税负债15（60 * 25％）
案例一
（1）计算免税收入：
国库利息收入40万元为免税收入。
（2）计算减税前允许的费用：
费用，费用，税金和损失可以在税前扣除。特别：
的费用可以扣除税前的3100万元；
除增值税６０万元以外的其他税项，可在税前扣除；
1200万元的销售费用中扣除一定数量，限额= 6000 * 15％= 900万元，实际广告费用1000万元，需要增加100万元；
扣除200万元的财务费用，上限= 2000 * 6％= 120万元，实际支出为150万元，需要增加30万元；
（3）计算额外扣除额：
新产品和新工艺开发的实际研发费用200万元可抵扣50％：200 * 50％= 100万元；
（4）计算应纳税所得额
应税收入= 6000 +（150-40）-3100-60-1200 + 100（销售支出增加）-200 + 30（财务支出增加）-800-100（加上扣除额））= 780（万元）
（5）计算税收抵免
购置节能节水设备的企业可以在应交所得税中扣除设备价格的10％，可抵扣税额为500 * 10％= 50（万元）。
（6）计算实际应纳税额
应纳税所得额= 780 * 25％-50 = 145（万元）
案例2
（3000-2800-35 + 5 + 20）* 25％= 475,000
情况3
借：销售收入18,000,000
营业外收入
20,000,000-18,000,000 = 2,000,000
贷款：今年获利20,000,000