根据《企业所得税法》的规定,公司债务的利息可以从税前利润中扣除(P118的最后一行,利息属于财务费用),可以从公司所得税中扣除。资本占用费是指企业为占用资本而付出的成本,企业所得税不属于该项费用(是生产经营所产生的税款,而不是借入的资金),因此有必要扣除可以被企业所得税抵消感兴趣的一部分。。。实际上,只要您了解排名的概念,就可以了解
营业税按“金融保险业”税项征收,营业税按金融业税率5%缴纳;利息应计入收入以缴纳企业所得税。
资本占用费的金额取决于同期银行的贷款利率水平,然后由双方协商确定计算资本占用费所需的利率。可以说,资金占用费可以看作是企业之间的变相贷款。
税收分析:根据国家税务总局关于印发《营业税问题解答(一)》的通知(国税函发〔1995〕156号)第十条的规定,金融机构或其他单位,只要将资金借给他人使用的行为,应视为贷款行为,应按“金融保险业”的税项征收营业税。此外,根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第十八条的规定,利息收入是指为他人提供资金但不构成股权投资的企业或因其他原因而获得公司资金的情况收入,包括存款利息,贷款利息,债券利息,欠款利息等。利息收入在债务人支付合同到期的利息之日确认。
原因如下:
1.根据《企业所得税法》第10条,在计算应纳税所得额时,不得扣除以下费用:
(1)支付给投资者的股利,股息和其他股权投资收益;
(2)企业所得税;
(3)滞纳金;
(4)罚款,罚款和没收财产;
(5)除本法第9条规定的支出以外的捐赠支出;
(6)赞助支出;
(7)未批准的准备金支出;
(8)与收入无关的其他支出。
2.根据2014年第63号国家税务总局的规定,企业所得税的清算和支付说明:“纳税调整项目清单”中填写了罚款,罚款和没收财产的说明。第19行:第1列“帐户金额”填写纳税人在当期损益中没收的财产的罚款,罚款和损失的会计计算,不包括纳税人根据经济合同的违约金(包括银行罚款利息),罚款和诉讼费用。
3.根据上述文件,企业应对罚款产生的业务和罚款进行详细的判断,可分为两类。第一类是行政罚款,主要基于国家法律和行政法规。强大的合法性和强制性,例如工商登记部门,税务部门和公安部门对企业的罚款。此类罚款不可抵扣,需要在公司所得税之前增加。
4.另一种是主要基于经济合同或行业惯例的经营罚款,以惩罚公司业务活动中的违约行为,例如违约金,银行罚息和诉讼费。这样的罚款是可扣除的,不需要在公司所得税之前增加。
5.也就是说,该合同的违约金可以在扣除公司所得税之前扣除。