1)管理费用中的实际商务招待费用为30万元
30 * 60%= 180,000
3000 * 0.5%= 150,000
年内,企业在授予税收之前扣除的商务招待费为150,000。
2)工资应增加应纳税所得额:100-90 = 100,000元;
3)福利支出的14%,教育支出为可扣除的工资的2.5%
90 * 14%= 1260万90 * 2.5%= 225,000
企业的福利收益税前扣除为126,000;员工教育支出的税前扣除额为22,500
4)3000 * 15%= 450万
税前广告扣减= 500-450 = 500,000
5)慈善捐款的扣除上限:120x12%= 14.4> 140,000元,允许税前支出,应通过应税收入增加直接捐款60,000元
7)8-100 * 5%= 30,000元
该年度的应税收入= 120 + 15 + 10 +(14-12.6)+(3-2.25)+ 50 + 6 + 3 + 0.5-5 = 2.0165亿元。
应付所得税金额= 201.65 * 25%= 50.4125
补充所得税= 50.4125-30 = 20.4125
1.会计利润= 3680-2400-(150-100)-750-350-50 + 80-50 = 160万
(管理费用数字存在问题,其中招待费大于此,估计招待费为60万元)
2.根据税法,本年度允许的广告费用上限= 3680 * 15%= 552万
多余的广告费用= 600-552 = 480,000
3.税法允许的商务娱乐津贴= 3680 * 0.005 = 184,000
税法规定,商务娱乐只能扣除60%= 60 * 60%= 360,000
与两者相比,允许的招待费为184,000元,超额费用= 60-18.4 = 416,000
4.来自非金融机构的贷款的可扣除额= 200 * 8%= 160,000
超额支付的贷款利息= 20-16 = 40,000
5.扣除税前允许的慈善捐款= 160 * 12%= 192,000
逾期捐款= 20-19.2 = 80万
税前不得扣除人民币50,000元的滞纳金。
6.工会费用的上限= 200 * 2%= 40,000
员工福利支出限额= 200 * 14%= 280,000
员工教育支出限额= 200 * 2.5%= 50,000
超支三笔= 5 + 30 + 6-4-28-5 = 40,000
7.企业的应税收入= 160 + 48 + 41.6 + 4 + 0.8 + 5 + 4 = 263.4万
8.应缴企业所得税= 263.4 * 25%= 6585万
会计折旧:
2009:折旧60/3 = 20万元,固定资产账面价值:60-20-20百万元;
2010年:折旧60/3 = 200,000,40-20 = 200,000,可收回余额为150,000,折旧准备金为50,000,固定资产帐面价值为150,000;
2011年:折旧150,000元,固定资产税基为0。
折旧:
:2009年:折旧60 * 3/6 = 30万元,固定资产税基数60-30 = 30万元;
2010年:折旧60 * 2/6 = 200,000人民币,固定资产税基数30-20 = 100,000人民币;
2011年:折旧60-30-20 = 100,000人民币,固定资产税基为0。
2009年应纳税所得额:300 + 20-30 = 290万元,290 * 25%= 725,000元;
固定资产的账面价值大于计税基础,递延所得税负债:(40-30)* 25%= 25,000元
借款:所得税费用75万元
贷款:应交税费-企业所得税72.5万元
贷款:递延所得税负债25,000元
2010年应纳税所得额:300 + 20 + 5-20 = 305万元,305 * 25%= 760.25万元;
固定资产账面价值15万元大于计税基础100,000元,应有递延所得税负债余额(15-10)* 25%= 125万元;因此,递延所得税负债被冲回2.5-1.25 =1250万
借款:递延所得税负债人民币125,000元
贷款:应付税款-企业所得税76.25万元
2010年,应纳税所得额:300 + 15-10 = 305万元,305 * 25%= 762.5万元;
固定资产的账面价值等于税基,递延所得税负债的余额应为0,因此将递延所得税负债的余额冲回账面。