土地增值税补缴引起企业所得税-土地增值税包含企业所得税

提问时间:2020-05-06 17:45
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admin 2020-05-06 17:45
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土地增值税 可以扣除企业所得税吗

土地增值税可以从企业所得税中扣除。

《企业所得税法》第8条规定,企业在计算应纳税所得额时应扣除与所得收入有关的税款。为了产生营业收入,企业必须缴纳税收,而企业实际需要支付正常支出。它们与企业产生的成本和费用具有相同的性质。它们是企业获取营业收入所承受的实际经济负担,符合税前扣除的基本原则。因此,《企业所得税法》第8条将税收,成本和费用列为支出,并在计算应纳税所得额时允许扣除。税金是指纳税人按照规定缴纳的消费税,营业税,城乡维护建设税,资源税和土地增值税,教育费附加费可以视为同一税项。

清算补交的土地增值税如何在企业所得税税前扣除

土地增值税与企业所得税有什么关系?

一,房地产企业按照《土地增值税清算管理规定》的规定,土地增值税清算条件为:第九条纳税人符合下列条件之一的,土地增值税清算。

(1)所有房地产开发项目均已完成并出售;

(2)房地产开发项目未完成的最终帐户的整体转移;

(3)直接转让土地使用权。

第十条符合下列条件之一的,主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算。

(1)对于已完成的房地产开发项目,转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%以上,或比例不超过85%,但剩余的可售建筑物该区域已被出租或自己使用;

(2)三年后销售(预售)许可证尚未售罄;

(3)纳税人申请注销税务登记,但未办理土地增值税清算程序;

(4)省税务机关(自治区,中央直辖市和计划分开的城市)规定的其他情况。

对于前项第(3)项,应在办理注销登记前清算土地增值税。

纳税人应在符合条件之日起90天内向主管税务机关办理清算手续。

2.企业所得税通常在每月(季度)结束后的15天内每月(季度)预先支付;年度结算在年底后的五个月内结算。

土地增值税补缴的会计处理

纳税人缴纳土地增值税后的核算

退还当年的土地增值税,包括根据《土地增值税暂行条例实施细则》预付土地增值税

1.主要转让国有土地使用权,地面建筑物及其附属物的纳税人(例如开发公司)的会计分录为:

借款:主营业务税金及附加

贷款:应交税款-应交土地增值税

省略了支付土地增值税的企业的会计分录,以下相同。

其次,纳税人用于房地产业务的会计分录为:

借款:其他业务费用

贷款:应交税款-应交土地增值税

3.对于不是主要或兼职房地产业务的其他纳税人,有两种会计处理方法:

如果财产尚未转移和清理

借款:固定资产清算或在建工程

贷款:应交税款-应交土地增值税

如果清理了转移的建筑物及其附属物,则“固定资产清理”帐户的余额已转移到“营业外收入”或“营业外支出”帐户中

借款:营业外支出或营业外收入

贷款:应交税款-应交土地增值税

4.转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为:

借款:营业外支出或营业外收入

贷款:应交税款-应交土地增值税

偿还前几年的土地增值税,包括根据房地产转让收入偿还的土地增值税

借:上一年的损益调整

贷款:应交税款-应交土地增值税

前几年已偿还的土地增值税对所得税的影响

借:应交所得税-应交所得税

贷款:上一年的损益调整

期末,将“上一年的损益调整”帐户的余额转移到“利润分配-未分配利润”帐户

借款:利润分配-未分配利润

贷款:上一年的损益调整

如果未清理转移的建筑物及其附属物,则“固定资产清理”帐户中仍然有余额

借款:固定资产清算或在建工程

贷款:应交税款-应交土地增值税

支付相应的滞纳金和罚款

借款:营业外支出

贷款:银行存款

企业缴纳的滞纳金和罚款不得在税前扣除。因此,企业在当年宣告所得税时,应在利润总额的基础上加上滞纳金和土地增值税的罚款,计算缴纳企业所得税。