计算公司所得税时可以扣除土地增值税，但是计算土地税时不能扣除公司所得税
财政部国家税务总局关于财政资金行政性收费的政府资金企业所得税政策有关问题的通知（财税[2008] 151号），第一条第一款规定：
“ 1.财政资金（1）企业获得的所有类型的财政资金应包括在该企业当年的总收入中，但国家要求本国将其归还本金并归还本金的除外。资金的使用。
根据上述规定，当年收到的土地增值税退还应计入当年总收入，并计算并缴纳企业所得税。
土地增值税清算条件：
1.所有房地产开发项目均已完成并出售；
2.房地产开发项目未完成决算的整体转移；
3.土地使用权的直接转让。
清算流程：
1.为获得土地使用权而支付的款项的分配
2.房地产开发成本的分配
1.对于分阶段开发，如果每个阶段的完成情况不同，则应根据建筑面积法分配每个阶段的开发成本
2.在同一时期的开发成本中，应根据层高系数法分配不同类型房屋的开发成本
3.开发费用的分配
财务费用中的利息支出可以根据已转让的房地产项目并提供金融机构证明进行计算和分配，并且可以扣除，但最高不能超过按贷款同期利率计算的金额。商业银行。其他房地产开发费用，应当在“取得土地使用权的金额”与“房地产开发成本”之和的5％以内扣除。
4.与房地产转让相关的税收分配
房地产企业在转让房地产时所缴纳的印花税已包含在管理费中，因此不能单独扣除。唯一允许扣除的是营业税，城市维护和建筑税以及教育附加费。此项目中是否可以扣除地方教育费附加费，取决于地方税务机关的规定。批准扣除的与转让房地产有关的税额，应当按照不同种类的房地产收入与税额相匹配的原则进行分配。
五，财政部规定的额外20％扣除额的分配
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（蔡发字[1995] 6号）第7条第6款，房地产开发公司支付的金额与房地产开发成本之和减去20％。也就是说，额外扣除额=（土地支付+开发成本）×20％。在计算完额外扣除额之后，还将根据层高系数法分配不同类型的房屋出售。
六。总结不同类型房屋的推论
1.普通住宅扣除额=为获得土地使用权而支付的金额+房地产开发成本+房地产开发支出+与房地产转让有关的税金+财政部规定的其他扣除额。
2.非普通住宅的扣除额=为获得土地使用权而支付的金额+房地产开发成本+房地产开发支出+与房地产转让有关的税金+劳动部规定的其他扣除额金融
3.商业住房扣除项目金额=为获得土地使用权而支付的金额+房地产开发成本+房地产开发支出+与房地产转让有关的税金+财政部规定的额外扣除额
7.计算不同类型房屋的增加值
1.普通住宅的增加值=普通住宅的销售收入-普通住宅的扣除额。
2.非普通住所的增加值=非普通住所的销售收入-非普通住所的扣除额。
3.商店的增加值=商店的销售收入-商店的扣除额。
计算不同类型房屋的升值率
1.普通房屋的增值率=普通房屋的增值/普通房屋的扣除额。
2.非普通居民的增值率=非普通居民的增值/非普通居民的扣除额。
3.商店和住宅的增值率=商店的增值/商店的扣除额。
九，找到土地增值税率
如果纳税人建造并出售普通标准房屋，则增值金额不超过扣除的项目金额的20％，则免征土地增值税；增值额超过扣除额的20％时，按规定征税。
10.土地增值税的计算
土地增值税额=增值税额×使用税率扣除额×快速计算扣除额