7月初,榆社县税务部门对县内有煤炭运销业务的企业进行了实地调查。通过调查,该部门对“两出”煤炭运输和销售企业的税收征收和管理工作进行了常规,规范和制度化。它定期进行家庭调查,检查凭单,账簿和报表,并侧重于验证资金的购买和销售以及进项税额的扣除。,发票的使用,煤炭收发的记录,货物运输和仓储成本的结算等。同时,通过对帐目凭证的核实,发现涉嫌虚假开具或扣减特殊增值税发票的纳税人,应及时移送检查部门调查。
王东升,李嘉义
为了促进当地经济的健康发展,加强“两进”煤炭运输和销售企业的税收征管工作,有效防止纳税人利用企业虚假发行特殊价值的犯罪活动。榆社县国税局电厂税收分局增值税发票秘书长办公室的工作将进行。针对榆社县无煤生产的实际情况,对实际经营企业进行了实地调查。
电厂税务局除了对公司的营业执照,法人身份以及办公室基本信息进行了调查外,最近还对榆社县国信能源有限公司和榆社巨润贸易有限公司进行了实地调查。位置。相关企业提供了以下三个方面的信息:第一,他们必须提供“两端出头”的购销业务合同;其次,他们必须提供公司在当地的银行账户和资金往来,购销对象的基本情况和付款方式,煤炭运输方式以及货物的到来;提供相关的凭证,账簿,对帐单,进项税减免,发票开具等。同时,在确认相关信息的真实性后,应将其复制并保存。(王东升)
会员:
我们的公司是一家煤矿公司。开采的原煤需要通过蒸汽运输从矿井入口运输到火车站,然后再通过铁路运输到客户指定的位置。蒸汽运费由我们的船队结算并开具发票给我们的公司。铁路货运直接由铁路运输方结算,并将为客户开具发票。我公司向客户收取的价格包括蒸汽货运和铁路货运。部门开具的发票已转交给客户。在计算原煤资源税的应税销售额时,我的公司可以从总价中扣除蒸汽和铁路货运吗?
大成战略:
《国务院决定修正案》(国务院令第605号)第4条规定,资源税的应纳税额应按从价税率或具体数额乘以销售额确定。应税产品的金额。根据纳税人适用的特定税率或应税产品的销售量乘以纳税人适用的固定税率计算。
《资源税暂行条例实施细则》(财政部第66号令)第5条规定,《条例》第4条所指的销售价格是指纳税人,用于从购买者那里出售应税产品。费用,不包括所征收的增值税销项税。过高的费用,包括手续费,补贴,资金,筹款费,利润回报,激励费,违约金,滞纳金,延期付款利息,赔偿金,催收费,预付款,包装费,包装材料的租金,仓储费,高品质费,运输和装卸费以及其他各种低价收费。但是,不包括以下各项:(1)同时满足以下条件的运输费用:1.承运人部门的运输费用发票已开具给买方; 2.纳税人将发票转发给购买者。
《财政部国家税务总局关于实施煤炭资源税改革的通知》(财税[2014] 72号)第2条第1款规定,原煤的销售不包括从维修站入口到车站,码头等。交通费用。
《财政部和国家税务总局关于资源税改革专项政策的通知》(财税[2016] 54号)第1条第1款规定,销售是指纳税人销售应税产品购买双方收取的所有价格和价格外费用均不包括增值税销项税和杂项运输费用。运输及杂项支出是指应税产品从维修站入口或洗涤(加工)地点到车站,码头或买方指定地点的应税产品的运输成本,建设资金以及装卸,存储和港口杂项支出。 。运输和杂项费用应与销售分开核算。如果没有获得相应证据或者无法与销售分开核算,则一并征收资源税。
《国家税务总局公告》(国家税务总局公告2018年第13号)规定,对于同时满足下列条件的交通运输和杂项支出,纳税人计算的应纳税所得额为:应税产品可扣除:(1)计入应税产品销售收入; (二)纳税人在销售应税产品过程中发生的杂项支出,具体是指从矿井入口或洗净处运输应税产品)到买方指定的车站,码头或地点的运输费用; (三)取得有关运输费用发票或其他有效有效证件; (4)分别核算运输费用和应税销售额。
因此,您的公司可以单独计算蒸汽货运和销售,并获得蒸汽货运发票,该发票可以从应税销售收取的价格中扣除。贵公司收取并支付给铁路运输方的铁路运费是补发费。资源税中不包括的应税销售额可以从应税销售额中扣除。
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