企业所得税以权责发生制为基础。如果企业在按照规定需要缴纳土地增值税时计提了土地增值税，但由于各种原因未能支付给国库，则应按应计基础在企业所得税前扣除，但是会有一个问题，那就是税前不扣除任何法律费用。国家税务总局2011年第34号公告规定，由于种种原因，企业当年发生的实际成本和费用，不能及时获得该费用和费用的有效证据。金额应入账；但结算时，应当补充成本费用的有效证据。因此，是否可以在计税前将应计土地增值税抵扣分为两种情况：一是企业已经按照规定计提了土地增值税，在结算和缴纳之前（次年的5月31日）如果您向国库付款并获得付款清单，则可以在税前扣除它；二是企业已按规定计提了土地增值税，但尚未在清算和缴纳（次年5月31日）之前将其清缴国库。如果您尚未获得付款说明，则可以在企业提前缴纳所得税时将其扣除，但是在结清付款时应补足相应的企业所得税（可以减轻资金压力）。
以上前提是企业根据规定应计的土地增值税。如果企业不按照税法规定收取应计的土地增值税，即使将其缴入国库并取得付款表，也不会满足企业的要求。所得税的应计原则不能在企业所得税之前扣除。
一，房地产企业按照《土地增值税清算管理规定》的规定，土地增值税清算条件为：第九条纳税人符合下列条件之一的，土地增值税清算。
（1）所有房地产开发项目均已完成并出售；
（2）房地产开发项目未完成的最终帐户的整体转移；
（3）直接转让土地使用权。
第十条符合下列条件之一的，主管税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算。
（1）对于已完成的房地产开发项目，转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85％以上，或比例不超过85％，但剩余的可售建筑物该区域已被出租或自己使用；
（2）三年后销售（预售）许可证尚未售罄；
（3）纳税人申请注销税务登记，但未办理土地增值税清算程序；
（4）省税务机关（自治区，中央直辖市和计划分开的城市）规定的其他情况。
对于前项第（3）项，应在办理注销登记前清算土地增值税。
纳税人应在符合条件之日起90天内向主管税务机关办理清算手续。
2.企业所得税通常在每月（季度）结束后的15天内每月（季度）预先支付；年度结算在年底后的五个月内结算。