这取决于该利息收入是多少利息收入。如果是普通银行存款利息收入，则计入财务费用；如果是公司投资债券等的利息收入，则计入投资收益。
如果被投资单位在利润分配前已经缴纳了企业所得税，税率与被投资单位相同，则可以从已收投资收益中部分免征企业所得税。
如果被投资方在利润分配前已经缴纳了企业所得税，但是税率低于被投资方的税率，则应根据应纳税所得额的差额，将应税收益增加投资收益。税率。
如果被投资方未在利润分配前缴纳公司所得税，则应以应纳税所得额增加全部投资收益。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入：
（1）政府债券的利息收入；
（2）符合条件的居民企业之间的股权投资收益，例如股息和红利；
（3）在中国设立机构或场所的非居民企业从居民企业获得与股本和场所实际相关的股本投资收益，例如股息和红利
（4）合格的非营利组织的收入。
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第83条：《企业所得税法》第26条第2款指居民企业中的股息，股利及其他权益性投资收益是指居民企业直接投资其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第二款和第三款所指的股本投资收益，例如股息和股利，不包括居民企业连续购买的公开发行和上市流通的股票，且发行数量少于12几个月。投资收益。
填写“税收调整项目详细清单”的说明
1.适用范围
此表格适用于申请审计并收取企业所得税以填写报告的居民纳税人。
其次，报告的依据和内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施规定，相关税收政策和统一的国家会计制度的规定，填写了不一致的税收调整项的金额遵守企业财务会计的税收规定。
3.相关的项目填写说明
此表中的税项调整项基于“收入调整项”，“扣除额调整项”，“资产调整项调整项”，“准备金调整项”和“房地产企业预先计算的估计利润”。销售收入”汇总并报告“特殊税收调整应纳税所得额”，“其他”七个类别，并计算税收调整项的“调整金额”和“调整金额”的总额。
数据列有四列：“帐户金额”，“税额”，“调整额”和“调整额”。“帐户金额”是指纳税人按照国家统一会计制度的规定所占项目的金额。“税额”是指纳税人根据税收规定计算的项目额。
“收入调整项”：从“税额”中减去“帐户额”后的余额为正，并在“调整后的增加额”中报告。如果余额为负，则在“调整后的减少额”中报告绝对值金额”。其中，第四行“ 3.销售折扣和不符合税法规定的折扣”应作为“扣除调整项目”。
“扣减调整项”，“资产调整项”：从“帐户金额”中减去“税额”后的余额为正，并填写“调整后的金额”。如果余额为负，请更改它绝对值以“减少量”报告。
其他项目的“调整增加金额”和“调整减少金额”是根据上述原则计算和报告的。
带有*的字段未填写。
将该表中的“注：1 ...”修改为：“ 1。标有*或＃的行，纳税人应根据适用的国家统一会计制度填写并报告”
（1）收入调整项
1.第1行“ 1.收入调整项”：填写收入调整项从第2行到第19行的总计。没有报告第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
2.第2行“ 1.视为销售收入”：填写纳税人未对销售会计进行会计处理的金额，应将其确认为应纳税所得额。
（1）机构，社会组织和私人非企业单位直接在第三栏中填写“调整后的增长额”。
（2）金融企业的“调整后的增加金额”的第三列取自附表1（2）“金融企业收益的详细清单”的第38行。
（3）一般工商企业“增加额”的第三列摘自附表1（1）“收入明细”的第13行。
（4）未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第4列“减少额”。
3.第3行“ 2.接受捐赠收入”：根据国家统一会计制度的规定，将第2栏“税额”报告给纳税人，直接将捐赠纳入资本公积的计算和税项调整金额。第3列中的“调整金额”等于第2列中的“税额”。未填写第1列“帐户金额”和第4列“减少金额”。
4.第4行“ 3.销售折扣和不符合税法的折扣”：填写纳税人不符合应调整税率的销售折扣和税的税收法规的金额。第1栏“帐户金额”填写销售折扣和纳税人根据国家统一会计制度向买方出售的折扣的金额。第2栏“税额”填写销售折扣和纳税人根据税法规定可以在税前扣除的折扣。在第3列“调整后的增加额”中，填写第1列和第2列之间的差额。未填写第4列“减少量”。
5.第5行“ 4.未按权责发生制确认收入”：填写纳税人的会计，以权责发生制确认收入，但不根据税法规定以权责发生制确认收入，税额调整额。
第1栏“帐户金额”报告了根据国家统一会计制度确认的纳税人的收入；第2栏“税额”报告了根据税收法规确认的纳税人应纳税所得额；第3栏“增加金额”“填写纳税人的税额调整额；第4栏“减少额”中填写纳税人的税额减少额。
6.第6行“ 5.根据权益法核算长期权益投资以调整初始投资成本以确认收入”：填写纳税人采用权益法核算的初始投资成本低于应享有的投资单位净资产的公允价值份额差额计入获得投资的当期营业外收入。银行的“减少额”数据通过附表11“长期股权投资收益（损失）明细表”第5栏中的“总计”报告。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第3列“调整额”。
7.第7行“ 6.权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益”：第3栏“增加额”报告给纳税人，以分摊净损失被投资单位招致和确认它是投资损失的金额；第4栏“减免金额”是指纳税人应分享被投资单位产生的净利润并确认为投资收益的金额。本行根据附录11“长期股权投资收益（损失）明细表”进行分析并填写。
8.第8行“ 7.特殊重组”：填写根据纳税法规将纳税人视为特殊重组的金额，从而导致财务会计和税收法规之间的税收调整不一致。
第一栏“帐户金额”是由全国统一会计系统确认的纳税人帐面金额；第二列“税额”填入了根据税收法规确认的纳税人的应纳税所得额；“增加额”报告纳税人的税额调整增加额；第4栏“减少金额”报告了纳税人的税收调整减少金额。
9.第9行“ 8.总体重组”：填写纳税人将根据税收法规进行税收调整的金额作为总体重组的金额，从而导致财务会计与税收法规之间的不一致。
10.第10行“ 9.公允价值变动净收入”：附表7“以公允价值计量的资产的税额调整表”的第三列“调整后的金额”或第四列“调整后的金额”在第五行和第五列中填写数据。
当附表7第5栏“税收调整金额”的第10行中的“总数”为正时，填写附表3第10行第10行的“调整金额”；当它为负数时在银行“减少额”的第四栏中输入其绝对值。
11.第11行“ 10.确认为递延收入的政府补贴”：填写纳税人根据统一国民核算制度获得的非应税收入和免税收入以外的其他政府补贴公认的递延收入，应在应纳税收入中调整应纳税所得额，包括税收处理。
12.第12行“ 11.海外应税收入”：第3栏“增加额”填写纳税人的总利润或在国外确认的投资损失的成本。纳税人的海外收入和投资收入等填写第4栏“减免额”。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
13.第13行“ 12.不允许扣除的海外投资损失”：第3栏“增加金额”报告了纳税人除依法进行合并，注销和清算外的海外投资损失。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第4列“减少额”。
14.第14行“ 13.非应税收入”：附表一（3）“机构，社会组织和私营非企业的收入项目详细清单”批准了“减少额”第四列单位”填写第12行的“非应税收入总额”。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第3列“调整额”。
15.第15行“ 14.免税收入”：第4栏“减免金额”是通过附表5“税收优惠详细清单”第1行的“免税收入”报告的。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第3列“调整额”。
16.第16行“ 15.减少收入”：附表5“税收优惠表”的第6行“减少收入”中填写了第四列“减少金额”。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第3列“调整额”。
17.第17行“ 16.减税和免税项目的收入”：第四列“减免额”是从“附表5中的“税收优惠表”。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第3列“调整额”。
18.第18行“ 17.应纳税所得额的扣除”：第四列“减少额”取自附表5“风险投资企业的扣除额”中“税收减免表”的第39行填写“应税收入”。未填写第1列“帐户金额”，第2列“税额”和第3列“调整额”。
19.第19行，“ 18。其他”：填写与公司的财务会计处理和税务规定不一致的其他收入项目的金额，并进行税收调整。
（2）扣除调整项
1.第20行“第二个扣减调整项”：从第21行到第40行填写扣减调整项的总数。没有报告第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
2.第21行“ 1.视为销售成本”：第2栏“税额”填写应根据税收法规确认为销售的成本。
（1）机构，社会组织和私人非企业单位直接填写第四列“减少额”。
（2）金融企业的“减少金额”的第四列取自第二行（2）行41的“金融企业成本和费用明细表”。
（3）通用工商企业的“减少额”的第4列取自附表2（1）“详细成本和费用表”的第12行。
（4）未填写第1栏“帐户金额”，第2栏“税额”和第3栏“调整额”。
3.第22行，“ 2。工资和薪金支出”：第1栏“帐户金额”填写了纳税人的工资，奖金，津贴和补贴，这些费用包括在国家统一费用中会计系统;第2栏“税额”填写了根据税收法规允许纳税人在税前扣除的工资和薪金。如果库的第一列≥第二列，则将第一列和第二列之间的差填充到库的“调整量”的第三列中；否则，如果库的第一列小于第二列，则减去第二列第一栏中的差异填写在银行“调整金额”的第四栏中。
4.第23行，“ 3。员工福利费用”：第1栏“帐户金额”填写了纳税人根据国家统一会计制度已计入成本费用的员工福利费用；第2栏“税额”根据税法规定，填写允许纳税人在税前扣除的雇员福利，金额在“工资和薪金支出”第二栏中小于或等于“税额” x 14％ 22;如果该银行的第1列≥第2列，该列与第二列之间的差异填充在银行“已调整金额”的第三列中，例如银行的第一列<第二列，如果银行的第一列<第二列，则第二列列减去第一列该列的差额填写在银行第4列的“调整后的金额”中。
5.第24行，“ 4。员工教育支出”：第1栏“账户金额”填写了根据国家统一会计制度产生的纳税人的教育支出，并包括在费用支出中；第2栏“税额”根据税法规定填写纳税人对雇员进行教育的税前扣除额，该额度小于或等于第22行“工资和薪金支出”第二栏中的“税额”×2.5％，或国务院财政税务部门另有规定的数额;如果存储库的第一列≥第二列，则如果存储库的第一列<第二列，则将第一列和第二列之间的差填充到存储库的“已调整金额”的第三列中。第一第1列<第2列，第2列减去第1列之间的差被填入Bank“增加金额”的第四列中。
6.第25行，“ 5。工会费用”：第1栏“帐户金额”是根据全国统一会计制度向工会纳税人报告的工会费用成本。第2栏“税额”填写了根据税收法规允许在税前扣除的纳税人工会资金，该金额等于第22行“工资和薪金支出”第2栏“税额”×2％减去否特定于工会的凭证工会资金之后的余额，如果银行的第一列≥第二列，则第一行和第二列之间的差额将填写在银行的“调整金额”的第三列中，如果银行的第一列银行<第二列，如果存储库的第一列小于第二列，则将第二列与第一列之间的差异填充到存储库“已调整金额”的第四列中。
7.第26行，“ 6。商务接待费用”：第1栏“帐户金额”根据国家统一会计制度向纳税人报告，并包含在商务接待费用中；第2栏“税额“补足纳税人根据税法规定可以在税前扣除的商务娱乐费用。将“银行的第1栏×60％”与“附表1（1）”的收入表“第1行×5‰”或“附表1（2）”的金融企业收入表“第1行+ 38”进行比较×5‰或“银行的第1栏×60％”（以较小者为准），填写银行的第二列。如果银行的第一列≥第二列，则将银行的第一列减去第二列的余额填充到银行的“已调整金额”的第三列中，而不填充第四列“已调整的金额” 。例如，如果第1列<库的第2列，则不填充第3列“调整的增加量”和第4列“调整的减少量”。
8.第27行，“ 7。广告费用和业务促销费用”：第三栏“调整金额”取自所附表格“广告费用和业务促销费用年度税收调整表”的第七行”“当年广告和业务促销费用的调整额”，第四列“减少额”取自“上一年度的年度扣除额本年度的扣除额”第十行营业额”。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
9.第28行，“ 8。捐赠费用”：根据国家统一会计制度，第1栏“帐户金额”填写了纳税人的实际捐赠支出。第2栏“税额”报告了纳税人根据税法规定允许扣除的捐赠支出额。如果存储库的第一列≥第二列，则将第一列和第二列之间的差填充到存储库的第三列“已调整金额”中，而不填充第四列“已调整金额”；如果银行的第一列<列2列，第3列“调整量”和第4列“调整量”未填充。
2.第42行“ 1.财产损失”：根据国家统一会计制度，第一列“帐户金额”报告给纳税人，第二列“税收金额”报告给纳税人。按照税收规定了税前允许的财产损失额。如果库的第一列≥第二列，则将第一列和第二列之间的差填充到库的“调整量”的第三列中；否则，如果库的第一列小于第二列，则减去第一列在第2列“减少的数量”中输入第2列的差的绝对值。
3.第43行，“ 2。固定资产折旧”：填写表9“资产折旧和摊销税调整明细表”中的报告。附表9“固定资产折旧和摊销税调整表”第1行“固定资产”第七栏中“税额调整量”的正数填写在“固定资产折旧和摊销税调整表”的第3栏中。银行;在“折旧和摊销税调整时间表”的第1行的“固定资产”的第7栏中，“税调整金额”的负值的绝对值被填入该银行的第4列的“减少金额”。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
4.第44行“ 3.生产性生物资产的折旧”：填写表9“资产折旧和摊销税调整的详细表”中的报告。附表9“利润折旧及摊销税额调整明细表”第7行“生产性生物资产”第7栏“税额调整”填写在银行的“调整金额”的第三栏中；附表九在“资产折旧和摊销的详细税收调整时间表”的第7行的“生产性生物资产”的第7栏中，“税收调整金额”的负值的绝对值填入本行第4列的“减少金额” 。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
5.第45行，“ 4。长期递延费用”：填写表9“资产折旧和摊销税调整的详细清单”中的报告。附表9“资产折旧及摊销的财产税调整明细”行10“长期递延费用”第7栏“税项调整”填写在银行“增加金额”的第三列中；附表9在“资产折旧及摊销税额明细表”的“长期递延费用”的第七栏中，“税额调整额”的负值的绝对值填入第四的“减少额”中银行专栏。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
6.第46行，“ 5。无形资产的摊销”：填写表9“资产折旧和摊销税额调整表”中的报告。附表9“资产折旧及摊销税额调整明细表”第15行“无形资产”第7栏“税额调整”填写在银行的“增加额”第3栏中；附表9“资产”折旧及摊销税调整表中“无形资产”第15行“无形资产”第7栏中“税额调整金额”的负值的绝对值输入本行第4列“减免金额” 。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
7.第47行“ 6.投资转移和处置收入”：第三列“调整后的金额”和第四列“调整后的金额”由附表11“股权投资（亏损）明细”批准》分析报告。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
8.第48行，“ 7。石油和天然气勘探投资”：填写附表9“资产折旧和摊销税调整的详细表”中的报告附表9“资产折旧及摊销的税收调整明细表”该银行的第3列填写“油气勘探投资”第7栏中第7列的“税款调整”正数；附表9“资产折旧和摊销”在“税收调整明细表”的第16行的“石油和天然气勘探投资”的第七列中，“税收调整量”的负值的绝对值被填入“税收调整明细表”的第4列“调整量”中。银行。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
9.第49行“油气开发投资”：通过附表9“资产折旧和摊销税调整明细表”填写报告。附表9“资产折旧和摊销的税收调整明细表”该行的第3列填写了“油气开发投资”第7行第7行的“税收调整”正数；附表9“资产折旧和摊销”在“税收调整明细表”的第17行的“石油和天然气开发设备”的第7列中，“税收调整量”的负值的绝对值被填入本报告第4列的“调整减少量”中表。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
10.第50行“ 7.其他”：填写企业财务会计处理与税法规定不一致且进行税项调整的其他资产项目的金额。
（4）储备金调整项目
第51行，“四个准备金调整项目”：通过附表10“资产减值准备金项目调整的详细清单”填写报告。附件10“资产减值准备金调整时间表规定”中，本行第三栏“调整金额”中填入“合计”第五栏“税调整额”的正数；在“准备项目调整时间表”的第17行的“总计”的第5列中，“税收调整量”的负值的绝对值填充在银行的第4列“减少额”中。未填写第1列“帐户金额”和第2列“税额”。
（5）房地产企业预售收入计算的估计利润