[案例]公司业务经常使用甲公司董事长的别克家用车，因此董事长决定以20万元购买该车，但由于转让手续，公司必须缴纳相关税款超过1万元人民币，感觉不经济，因此尚未办理车辆转让手续。根据新的会计准则，实质比形式更为重要，公司财务部门以银行转帐付款收据，个人收据和购车发票复印件等附件为基础，在购货中购买20万元“固定资产”账户支出折旧如期计提。目前，该公司2009年的税收结算工作正在进行中。请问：A公司的上述待遇正确吗？可以在税前扣除折旧吗？如何规避税收风险？
[分析]上述处理方式在会计或税收方面不可行。1.根据“基本会计准则”的合法性要求，作为会计基础的原始附件必须具有最低限度的正式要求，而不仅仅是其经济实质。没有获得转让交易发票就违反了购买二手车的规定。《中华民国发票管理办法》的有关规定。即使您查看经济实质，在会计核算中有什么证据证明所购车辆属于公司用途呢？2.企业购买的资产必须具有真实和合法的证明，才能预先缴纳所得税。白条所产生的费用不得在所得税前扣除。更重要的是，根据《财政部和国家税务总局关于个人购置房屋或其他财产的企业征收个人所得税的批复》（财税[2008] 83号）和国家税务总局的批复。外商投资企业和外国企业的税收关于印发实物给职工福利如何计算和征收个人所得税问题的通知（国税发〔1995〕115号），
商务娱乐费用是企业为经营业务而支付的娱乐费用。许多公司的商务娱乐开支都是巨额开支，不仅是肆意浪费的现象，而且由于处理不当，往往多付了不必要的所得税费用。
今天，我们主要从商业娱乐费用的范围，扣除基数和扣除率的角度详细分析现行政策下的商业娱乐费用的合法节税技术。
首先，您需要了解在政府和税务部门的眼中无法擦拭沙子。因此，所谓的炒作技巧必须谨慎。一旦发现，其影响将不仅仅是金钱。因此，我们需要在政策和法律允许的条件下实现税收节省。以下两点很重要：
1.商业娱乐活动是一项相对敏感的支出，是各国税法中最严重的滥用减免税领域。因此，各国税务机关为检查该项目付出了巨大的努力。因此，我们需要掌握数据的真实性和合理性，不要无故捏造虚假数据。
2.近年来，税收法律法规经常更新和更改。因此，与税务部门保持良好的沟通关系是开展节税工作的重要组成部分。
关于特定的实际应用，我们与您分享以下几点：
1.合理使用扣除比例
《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业因生产经营所发生的商务娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过销售收入。年（营业）收入5‰。
换句话说，此处使用两张卡片方法。此设计的初衷是在商务娱乐支出中区分商务娱乐和个人消费，因此人为设计了60％的统一比率，以消除商务娱乐支出中的个人消费部分。
且该限额不超过当年销售（营业）收入的5‰，这是为了防止某些公司使用更多的餐费发票或伪造的发票，以免增加40的商务娱乐费％。充当商务娱乐费，导致商务娱乐费过高。
那么，如何在最大限度地减少税收调整的同时达到可以充分利用商务娱乐费用的限额呢？
让我们建立一个方程式。假设一家公司的当期销售（营业）收入为x，而当期的商业娱乐支出列为y，则根据规定，当期税前扣除的商业娱乐支出金额为y，且相同此时，必须满足≤5‰x的条件。可以推断出，在y = 5‰x的60％时，可以满足企业充分利用商务娱乐费用限额并最大程度减少税收调整事项的要求。
上述公式变形后，可获得8.3‰x = y，即在当前企业娱乐开支等于销售（营业）收入8.3‰的临界点时，企业可以充分利用上述的政策。借助此数据，企业在对商务娱乐费用进行预算时，可以首先估算当前的销售（营业）收入，然后以8.3‰的比率粗略计算适当的商务娱乐费用预算值。这样，无需支付更多不公正的税款，即可达到节省税款的目的。
2.合理多样的商业娱乐费用
商业娱乐开支的动机是通过必要的娱乐活动来维持公司形象并促进销售，而商业推广开支具有类似的动机。根据税法，企业促销费用的扣除限额为销售（营业）收入的15％，是企业娱乐费用的30倍，具有更大的节税空间。
基于此，公司可以考虑将业务娱乐产生的原始费用转为业务推广费用，以达到节省税款的目的。
例如，公司经常给客户礼物，例如烟草，葡萄酒，茶和纪念品，这部分费用应包括在商务娱乐范围内。但是，如果企业更改为赠送自己生产或委托的产品，则这些礼物将起到促销的作用，并可计入业务促销费用。促销的结果是，企业可以通过改变支出项目的性质，将商业娱乐费用转用于扣除额较大或没有扣除率限制的项目，从而为企业节省税负。
3.设立独立的会计分支机构
商业娱乐费用是基于销售（营业）收入作为扣除基础。企业可以通过建立独立核算的分支机构来增加费用限额的扣除基础。
例如，将销售部门设置为独立的会计销售公司。通过向销售公司出售产品，然后销售公司实现对外销售，可以直接带来近两倍的销售收入。得到改善。
但是，应该指出的是，建立独立的会计分支机构可以直接节省税款，但同时也会给企业带来额外的管理成本，并可能影响企业的整体战略布局。因此，是否要建立这样的分支机构需要综合考虑企业的税收优惠和长期利益的综合决策。
4.设置支出明细帐户
在管理费用帐户下设置详细的商业娱乐和业务促进费用，用于计算通常的商业娱乐费用和商业促进费用，以防万一类似情况下不需要年终申报或税务机关的检查项目。争议。随时可以将在商业娱乐和业务促销费用明细帐目中计算出的费用金额与已实现的净销售（营业）收入（总收入）进行比较，当发现其中一项费用超支时，应及时进行调整。方式与两者相似。
每个人都可能对商务娱乐开支有所疏忽，因为关注的焦点通常是节省工资税。工资确实是避税的主要负责人，但是节税是一项系统而全面的项目。当然，大头很重要，为了最大程度地节省税收，需要充分考虑小水平。
减少企业所得税的方法有两种：一种是善用优惠税收政策，另一种是运用良好的节税技巧。
使用税收优惠来节省税收，就是充分利用各种国家减免税政策来减少公司税收成本。例如，国家对高新技术企业实行减免税政策。符合高新技术企业条件的，可以依法享受减免企业所得税的优惠；如果您没有几个，例如，如果您没有足够的科研人员，那么您要调整人才结构，调整科研人员数量达到国家规定的标准，仍要享受企业所得税减免。
对于国家的各种税收优惠政策，有些企业“坐下来享受成功”，而这些优惠针对的是他们（国家鼓励发展的领域），例如软件公司。国家明确规定要鼓励发展，政策是锁定在高科技企业范围内。
一些企业“站在一边”。例如，拥有核心技术的企业由于科研投入尚未达到政策规定的比例，不符合高新技术企业的标准，因此不能享受税收优惠。这是一个“背面”企业，这意味着它“几乎”背离了国家政策的要求。对于这样的企业，一个小的税点建议就是弥补“几乎”的损失，例如增加对科研经费的投入，达到规定的比例以及满足所有条件，就可以申请高科技企业并合法享有公司所得税减免。政策。
关于税收优惠政策，更多的企业“无法达到极限”。例如，如果您依赖商品流通公司，那么您就不会依赖高科技企业，也就无法享受高科技企业的减免税。因为根本不鼓励国家的税收政策；还有一些税收政策是限制性的。
依靠政策，我们采用了节税技术，这也可以降低企业的税务成本。
根据目前的税收政策，我们认为企业所得税减免有两种思路：一种是增加税前扣除额的计算基础，增加扣除额。另一种是合法增加税前无限费用扣除。用外行的话来说：增加收入（增加限制费用的扣除额计算基础）；或增加费用（无限制费用）。这也是公司所得税最基本的想法。
公司所得税有许多节税技术。我们选择“分裂组织结构”和“使用相关税收政策”两种方法。一是解释以上两种节税思路；另一种是介绍两个可以立即节省税款的应用案例。
情况1：成立企业，提高所得税减免额，减少企业所得税
《企业所得税法》第四十三条规定，企业因生产经营活动所发生的商业娱乐支出，应扣除其发生额的60％，但最高不得超过该数额的5‰。年度销售（营业）收入。
第44条规定，对于企业产生的合格广告费用和业务促销费用，不得超过当年销售（营业）收入的15％；超出部分应允许在下一个纳税年度结算。扣除额。
费用扣减设置了限制，超出标准的公司将需要进行税收调整。根据企业数据进行的计算如下：
超出的商业娱乐费用：160-（160×60％）= 64（万元）
超出标准应缴纳的企业所得税：（64 + 500）×25％= 141（万元）
支出过多的原因是企业的收入“较低”，如果增加收入基础，支出的扣除额将会更多。问题是：公司没有那么大的市场份额，他们不能依靠市场销售立即增加收入。在这种情况下的节税技术是：分割企业的组织结构，即通过设立一个单独的企业来增加扣除额，从而增加税前扣除成本，减少企业所得税。
这样，在整个利益集团的总利润保持不变的情况下，根据两家公司的销售收入来计算商务娱乐支出，广告支出和业务推广支出，结果是如下：
制造商：
商务娱乐支出金额为80万元，扣除限额= 80×60％= 48（万元）
超出标准：80-48 = 32（万元）
生产企业必须为超过扣除额人民币320,000元的招待费支付税款调整。
销售公司：
另外，招待费用超过了32万元人民币的标准，需要进行税收调整。
两家公司的应税收入增加了640,000元（32 + 32），应纳税额为：64×25％= 16（10,000元）
两家公司相比，一家公司节省了125万元人民币（141-16）的公司所得税。
应当注意，此案的交易价格将影响两家公司的公司所得税，即生产公司将产品卖给销售公司的价格，以确保两家公司不亏钱吗？如果一方亏损，另一方亏损，则亏损方将没有减税的效果，而获利方必须缴纳更多的企业所得税。因此，必须仔细计算交易价格，以避免不必要的损失。
如果生产和销售公司是关联公司，则在确定交易价格时，还应注意对关联交易的限制，以免在税务机关审核时不清楚。但是，实际上，大多数产品具有批发和零售价格，并且还可以基于批量确定不同的批发价格。因此，生产公司和销售公司有很多计划空间来确定交易价格。
通过税点建议的这种情况，我们可以看到，对于受国家税法限制的成本，我们可以通过成立新企业并提高抵扣额度来解决。但是前提是不要违反法律，并且要计算相关数据，请不要“按葫芦使铲子漂浮”。税收被保存在这里，但是更多的税收在那里被支付。案例2：使用免税收入和无限制费用减少公司所得税
《企业所得税法》第26条规定：政府债券的利息收入是免税收入；{38}《条例》第38条规定，扣除的利息费用不得超过金融企业根据同期同类贷款利率计算的利息费用。
国库券利息收入免税。无限制贷款利息可以无限制地扣除。使用这两项优惠政策，为企业设计的政府债券投资的节税计划如下：
1.经营理念
2.收益分析
收入：
暂时忽略了国债利差收益。
支出：
总支出=（520 + 20 + 30）= 570（万元）
利润：
收入支出=（532-570）= -38（万元）
3.税收利益分析
532×25％= 133（万元）。
570万元×25％= 14250万元。
尽管投资收益为负38万元，但利息收入的免税收益不包括在内，利息支出产生的节税收益减去负收益38万元，仍为10.45万元（142.50） -38）。大量。
投资闲置资金500万元，实现净利润104.50万元，收益率20.9％，比存入银行的利率高几十倍。划算的。而且，该解决方案是通用的，可以用多余的钱来应用。
首先，税前扣除额反映了税制改革策略
简单的税制，广泛的税基，低税率，严格的税款征收和管理。
2.税前扣除的基本要求：
真实合法；与所得收入无关的支出，不得扣除。
三，税前扣除原则
权责发生制原则，匹配原则，相关性原则，确定性原则，合理性原则。
期间费用按税法分类
税法有扣除标准费
包括员工福利费用，员工教育资金，工会资金，商业娱乐费用，广告和业务促销费用，公益捐赠等。
（1）原则上，扣税是根据税法规定的扣税范围和标准进行的，避免了税收调整并增加了公司税负。
（2）区分不同费用项目的会计范围，以便可以完全扣除，使用，使用和使用税收标准的允许扣除。
（3）合理转换费用。通过税收筹划，将可抵扣费用转为无抵扣标准的费用。扣除项目的数量将增加，以减少应纳税所得额。
其次，税法不扣除标准费用：包括工资和薪金，劳工保护费，办公室费用，差旅费，董事会费，咨询费，诉讼费，租赁和财产成本，车辆使用费，定期递延费用销售，会员费，房地产税，车辆和船只税，土地使用税，印花税等。
（1）正确设置费用项目以增强会计数据的可比性。
（II）规范支出，并利用应纳税所得额的支出扣除效果。
（3）选择一种合理的成本分摊方法，以发挥与应税收入相对应的费用的扣除作用。
第三，税法规定的优惠费用项目
研究与开发费用：是指公司在一个纳税年度中因新产品，新技术和新工艺的研究与开发而在生产和运营中产生的各种费用。
《企业所得税法》：计算应纳税所得额时，可以扣除企业在开发新技术，新产品和新流程中产生的研发费用。
管理成本会计的节税技巧
首先，税法中没有标准扣除项
（1）工资和薪金支出：根据税法，企业可以合理扣除工资和薪金支出。
1.工资是指企业在每个纳税年度支付给在职或受雇于该企业的雇员的所有现金或非现金薪酬，包括基本工资，奖金，津贴，补贴，年终。薪金，加班费以及与雇员雇佣或雇用相关的其他费用的增加。
2.“合理工资”是指按照工资制度的规定实际付给雇员的工资。税务机关在合理确认工资时可以掌握以下原则：
（1）企业制定了更加规范的员工工资制度；（{}}（2）企业制定的工资制度符合行业和地区标准；
（3）企业在一定时期内支付的工资，工资是相对固定的，工资，工资的调整有序进行；
（4）企业已履行了按实际工资代扣代缴个人所得税的义务。
（5）关于工资和薪金的安排不是为了减少或逃税。
（财企[2009]第242号）：如果公司实施了员工提供的运输，住房和通讯待遇的货币化改革，则针对汽车的销售或住房补贴或运输补贴（或汽车改革）按月。（补贴）和通讯补贴应计入职工工资总额，不再计入职工薪酬管理；如果尚未实施货币化改革，则将企业发生的有关支出作为职工薪酬进行管理，但要按照国家有关住房制度改革的有关政策统一规定，无法再为员工购买和建造住房。
不统一用餐的企业发放的假日补贴和每月午餐补贴应计入工资总额管理。
企业函[2009] 33号规定，在扣除一定标准的公务费用后，雇员向雇员发放的通讯补贴应按照“工资和薪金”收入项目缴纳个人所得税。公务费用扣除标准是根据地方政府规定执行的。如果地方政府未制定公务费用扣除标准，则公司每月向职工支付的交通补贴（或汽车补贴）为交通补贴总额的30％，作为个人收入。支付给员工的每月通讯补贴按通讯补贴总额的20％计算为个人收入（工资和薪金收入），并扣除个人所得税。
金融企业[2009]第242号文件明确规定：对自办员工食堂的补贴或对非运营食堂的统一午餐的补贴可以计入员工福利支出，因为它们“不支付给福利和工会基金。”每个员工都有“补贴和补贴”（国税发〔1998〕155号），不征收个人所得税。不含统一膳食的每月午餐补贴应计入工资总额管理。
允许在国务院财税部门规定的范围和标准内扣除企业为投资者或雇员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费。自2008年1月1日起，公司已按照国家有关政策法规为在本企业工作或受雇的所有雇员缴纳补充养老保险费和补充医疗保险费，且该标准不超过雇员工资总额的5％。 。在计算应纳税所得额时允许扣除；超出部分不扣除。在中国工作的雇员的海外社会保险费不得扣除。允许单位和个人从其应纳税所得额中扣除他们所存入的实际住房公积金，幅度不超过该雇员上一年平均月薪的12％。单位和职工缴存的住房公积金的平均月薪，不得超过其工作地区所在地区职工平均月薪的三倍。企业为企业支付除职工免税以外的各种保险金的，企业向保险公司付款（即保险属于被保险人的保险账户）时，应当计入职工的当期工资收入。“该项目计算并征收个人所得税，税款由企业代扣代缴。
差旅费：如果企业能够提供合法性证明其真实性，则可以扣除企业为获得收入而发生的合理差旅费，包括：姓名，地点，时间，任务，旅行者的付款凭证（金融银行）[2006] 313号）。
会议费：如果纳税人能够提供有关会议费的证明，则纳税人与其业务活动有关的会议费可在税前扣除。会议费用证明包括：会议时间，地点，与会者，内容，目的，费用标准，付款凭证等。
母公司以管理费的形式向其子公司收取费用。因此，子公司支付给母公司的管理费不能在税前扣除。母公司为子公司提供各种服务的支出，应当按照独立企业之间公平交易的原则确定，并作为企业正常的劳务收入进行税收处理。子公司应扣除税前成本费用。否则，税务机关有权进行调整。企业（独立法人）之间直接支付的管理费不予扣除。如果能够证明提供了真正的管理劳务，则买卖双方应当按照独立交易的原则确认管理劳务的买卖，并分别确定劳务收入和成本。企业内部组织之间支付的费用：企业内商业组织之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内部商业组织之间支付的利息，不得扣除。
其次，税法有扣除标准
（I）员工福利费用：企业发生的员工福利费用如果不超过工资总额的14％，则不得扣除。
（2）工会经费：可以扣除企业分配的不超过工资总额2％的工会经费津贴。
（3）员工教育费用：除非国务院财税部门另有规定，否则企业产生的员工教育费用
允许扣除的部分不超过工资总额的2.5％；超出部分允许在以后的纳税年度结转并扣除。
（四）商业娱乐开支：企业与生产经营活动有关的商业娱乐开支，应扣除其发生额的60％，但不得超过其销售（经营）收入的5‰。那一年。商务娱乐支出是指与餐饮，娱乐，烟，酒，茶，咖啡，食品，保健品等社会娱乐支出有关的社会娱乐支出，与生产经营活动中发生的社会娱乐支出有关。带有单位标识的外来礼品的自产产品或特殊定制的礼品，应作为业务推广费用。没有任何标记的礼物是捐赠支出。销售（营业）收入是指销售或营业收入的净额，通常包括主营业务收入，其他业务收入和认定的销售收入，不包括营业外收入和投资收益。企业成立期间发生的商业娱乐费用是启动费用的一部分，没有比例限制，该限制按照扣除业务启动费用的方法扣除。企业在清算期间发生的商业娱乐支出不存在比例限制，在计算清算收益时予以全额抵减。
（五）捐赠费用：企业的公益性捐赠费用应在年利润12％以内的应纳税所得额中扣除。
III。税法规定的优惠费用项目-研究开发费用