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谈论公司并购的税收筹划
[摘要]合理的税收筹划不仅可以降低并购的成本，而且可以实现并购的最大收益，并且甚至影响并购的兴衰。企业并购的税收筹划包括：选择并购目标企业的税收筹划；选择并购投资方式的税收筹划；选择合并所需的融资方式的税收筹划；选择并购会计处理方法的税收筹划。
[关键字]企业并购；税收筹划；税收负担
并购是企业重要的资本管理方法，公司可以通过并购进行战略重组以实现多元化经营。目标是在管理，管理和财务中发挥协同作用，以便公司获得更大的竞争优势。税收作为影响宏观经济中任何微型企业的重要经济因素，是企业在并购决策和实施中不可忽视的重要规划对象。一些公司甚至将税收优惠作为并购的直接动机之一。不管公司并购的主要动机如何，合理的税收筹划不仅可以降低并购的成本，而且可以最大程度地提高并购的收益，甚至影响并购的兴衰。本文试图找到可用于企业并购活动的链接和计划原则，以实现并购的最大经济利益。
一，为并购目标公司选择税收计划
选择目标公司是并购决定中最重要的部分。选择目标公司时，应考虑以下与税收有关的注意事项。合理规划纳税人属性，税收，税收联系，税收负担的因素：
1.目标业务中的不同行业形成不同类型的并购，纳税人属性，税收联系，税收筹划。如果并购企业选择与目标企业在同一行业生产类似产品的竞争对手，那么这是横向合并，以实现消除竞争，扩大市场份额，增强垄断能力和形成规模效应的目标。从税收的角度来看，横向并购通常不会改变并购公司的税收和税收。从纳税人的属性来看，由于合并和收购后规模的扩大，小规模增值税纳税人可以成为一般纳税人。如果并购企业选择与企业的供应商或客户合并，则是纵向并购，从而达到加强各个生产环节协同生产协同生产的目的。对于并购公司，由于最初是从供应商处购买商品或向客户销售商品，因此减少了增值税征税环节。由于目标公司的产品与并购公司的产品不同，垂直并购也可能改变纳税人的属性并增加其纳税类型和税收联系。例如，钢铁企业对汽车企业的并购将增加消费税。由于税收的增加，可以说相应纳税人的属性也发生了变化，营业税中也增加了消费税。如果并购公司选择与自己没有联系的行业中的公司作为目标公司，那将是混合合并。此类合并和收购将影响目标公司所在行业的并购公司的纳税人主体属性，税种和税收联系。例如，钢铁生产企业收购房地产企业将增加营业税和税收。
2.目标公司注册资金的类型与税收筹划之间的关系。根据资金来源的性质，目标企业可以分为外资企业和内资企业。但是，中国税法对内外资企业的税法有不同的对待，所征收的税费和税率也有很大差异。一般来说，外资企业享受更多的税收优惠。因此，并购企业在选择目标公司时，可以选择外资企业。如果外资在合并后占合并后企业资本的法定比例，则前款
合并和收购是产权交易的最高形式，是有效市场的必要交易机制。市场通过并购合理分配资源，从而使市场更加高效。通过并购，公司可以获得规模经济，降低交易成本，找到被低估的公司，使业务多元化，获得竞争优势并获得协同效应。研究和完善有关税收政策，可以使国家机关依法依法征税，减轻企业税负的同时提高国家财政收入，更好地为国民经济发展服务。
一，并购与重组的税收
并购与重组是指企业为了在市场机制的影响下获得其他企业的控制权而进行的产权交易活动，主要是两个企业的合并或更多公司并成立新公司或共同股份。在并购过程中，通常涉及企业所得税，个人所得税，增值税，营业税，契税，印花税，土地增值税等。最重要的是所得税。无论对于企业还是个人，积极的税收筹划都可以大大减轻并购的税收负担。
1，公司所得税
：公司所得税是对来自其他国内企业和业务单位的生产和经营收入以及其他收入的一种税收。纳税人的范围大于公司所得税。企业所得税纳税人是中华人民共和国境内实施独立经济核算的所有国内企业或其他组织。
2，增值税
增值税是在货物（包括应税劳务）转让过程中产生的。根据税款征收流转税。从税收计算的原理上来说，增值税是对生产，流通和劳动服务中的多个环节的附加值或商品的附加值征收的流转税。
3。契税
契税是房地产随所有权转移而对财产所有人征收的一种财产税。应税范围包括：在中国提供应税服务的土地使用权买卖，赠与与交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换
4，营业税
营业税，转让无形资产或出售房地产的单位和个人的营业额。营业税是流转税制度中的主要税种。
5，个人所得税
个人所得税（个人所得税）是在收集和管理个人收入的过程中调整税务机关与自然人（居民，非居民）之间的社会关系税收法律规范的总称。
个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人有义务缴纳全部税款，并且必须对来自中国和国外的所有收入缴纳个人所得税；非居民纳税人仅对来自中国的收入缴纳个人所得税。
个人所得税是国家根据其本国公民，居住在该国领土内的个人以及该国的外国个人的收入征收的所得税。在某些国家/地区，个人所得税是主要税种，占财政收入的比重很大，对经济的影响更大