净利润应为税后利润,
首先,税前利润:指企业缴纳所得税前的全部利润。该利润包括企业以所得税形式应向国家支付的所得税。
第二,税后利润:企业缴纳所得税后的剩余利润。
税前利润也称为毛利润,是指包括所得税的利润,税后利润也称为净利润,是指:毛利润-毛利润* 25%(所得税)=净利润。
税后利润是指净利润。企业根据应纳税所得额计算企业所得税。这部分通常通过“所得税费用”计算。应该注意的是,税后利润(或净利润)=利润所得税费用总额。如果存在可抵扣或应纳税暂时性差异,则只会导致所得税费用与实际支付的企业所得税之间存在矛盾,不会影响税后利润或净利润。此外,投资股息是税后利润(净利润),必须考虑税后利润(净利润)后才能考虑分配,即使用税后利润(净利润)来弥补对于上一年的损失。计算税后利润(净利润)。
所得税=应税收入*税率(25%或20%,15%)应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-各种扣除额-上一年的亏损
例
某企业是居民纳税人,所得税税率为25%。 2014年,公司的业务运营如下:
(1)年销售收入6800万元,国债利息收入120万元
(2)年产品销售成本为3680万元
(3)年度营业税金及附加129万元,其中上缴消费税81万元,城市维护建设税34.23万元,消费税14.77万元
(4)年度产品销售费用1300万元(包括广告和宣传费用1150万元)
要求:
(1)计算2014年企业总利润
(2)根据利润总额调整纳税额,计算当年企业所得税(答案中的金额以万元为单位)
答案:
(1)总利润= 6800 + 120-3680-129.9-1300-1280-90-36 = 404.1万元
(2)要调整的项目如下:
1,国债利息收入不缴纳企业所得税,减少120万元。
2.广告费用的扣除上限= 6800 * 15%= 1020万元,这比本期发生的1150万元少,因此增加了130万元,而这130万元可结转以后的年度扣除额;
3.商务招待费:84 * 60%= 50.4万元,6800 * 0.5%= 340000元,因为34 <50.4,因此此期间商务娱乐的扣除限额为340,000元,应提高84-34 = 500,000元;
新产品研发费用可扣除50%:150 * 50%= 75万元,应减少75万元;
综上所述,公司所得税的应税收入= 404.1-120 + 130 + 50-75 + 5 + 10.8 + 8 = 412.9