通常,少量维修费用包含在管理费用中,可以在税前扣除
购置固定资产时,维修费用达到税基的50%以上。维修后,固定资产的使用寿命延长了2年以上。固定资产的重大维修支出,按照规定摊销为长期待摊费用。允许扣除
可以扣除。
国家税务总局财政部关于促进税控收银机税收政策的通知
3.税控收银机的购买成本达到固定资产标准时,应作为固定资产进行管理,并在企业计算和支付收入之前可以扣除按规定计提的折旧额。税;费用可在扣除所得税之前扣除一次。
应付税款-应付增值税9000
应付税款-应付城市建设税630
应付税费-其他教育费270
应付税款-本地教育费用的180%
应付税款-个人所得税65.48
河北省地税局关于企业所得税若干业务问题的通知
吉迪·水罕[2002]第251号
各市地方税务局和省直辖征收局:
根据各地对企业所得税政策的实施和征收管理中反映的问题,在2002年的省级省级所得税结算和支付工作会议上进行讨论后,与企业所得税有关的业务问题现已解决。明确定义如下:
1.关于扣除员工的冬季取暖费,防暑降温费和劳动保护费
根据市场经济发展和提价的实际情况,将企业的冬季取暖费,劳保费和防暑降温费的扣除上限调整为:650元,600元,200元/人年元;企业实际发生的上述支出,最高限额部分不予扣除;如果在最大限额之内,则应根据事实扣除。
第二,关于扣除企业支付的医疗保险费
依照国家规定为职工缴纳基本医疗保险费的企业,可以在职工工资总额的6%以内扣除。在省政府根据国务院《关于印发〈关于完善城市社会保障体系试点工作的通知〉》(国发〔2000〕42号)确定的试点地区,建立了补充医疗保险。企业为职工提取的工资总额的4%以内允许部分扣除;非试点地区的企业为职工缴纳补充医疗保险费,在职工工资总额的4%以内提取的部分,从职工福利费中支付,福利费不足的部分由主管部门支付。税务机关批准并允许在扣除企业所得税之前扣除。
III。关于资产评估中所得税处理的问题
企业的重组活动,例如合并,部门划分和资本结构调整,由有关部门根据规定进行评估。如果已进行会计调整,如果已进行会计调整,则应分开处理:增值部分应计入企业应纳税所得额和征收企业所得税。同时,允许将评估增值部分的应计折旧扣除;作为财产损失,评估和折旧部分按照省局《纳税人财产损失核准管理办法》规定的程序和权限,视为财产损失。
第四,关于铁路多经济企业支付的主要业务服务费的扣除
企业按照国家规定向主营业务支付的铁路多用途劳务费,应在主管税务机关审查后计算企业所得税前扣除。
五,关于现金折扣的扣除
在计算企业所得税时,不得扣除企业在生产和经营过程中产生的现金折扣。
六。房地产开发企业配套设施扣除
房地产开发企业主楼竣工交付后,配套设施尚未完工。根据企业的财务会计制度,辅助设施的成本可以估计的方式计入房地产开发成本。企业计入房地产开发成本的辅助设施费用,在估计企业所得税时不予扣除;允许扣除当期企业实际发生的辅助设施。
七。关于扣除农村低压电网维修费
如果将地方电力公司收取的农村低压电网维护费列入预算,或者预算外特别财务帐户实行收支两条线管理,则可以扣除。否则,按规定征收企业所得税。企业购买的低压电网维护费设备达到固定资产标准的,作为固定资产管理。计提的折旧在计算企业所得税时予以扣除。
8.关于扣除现金捐款
企业接受的现金捐赠应当纳入应纳税所得额,并按照规定缴纳企业所得税。
九,关于债务重组的所得税处理
(1)当债务人用非现金资产偿还债务时,应分解为以公允价值转移非现金资产,然后偿还相当于非现金资产公允价值的债务。 -现金资产。确认相关资产的转让收入(或损失);债务人企业用于债务人减债的非现金资产,应当根据有关资产的公允价值确定其应纳税成本(包括与转让资产有关的税费),据此计算固定资产折旧费用,无形资产的摊销费用或出售的携带商品成本等,可以在扣除企业所得税之前扣除。
(2)在通过债务转为资本的债务重组中,债务人应确认重组债务的账面价值与债权人由于放弃债务而享有的权益的公允价值之间的差额。债权作为债务重组的收入,计入当期应纳税所得额;债权人应将其享有的权益的公允价值确认为投资的应纳税成本。
(3)在债务重组业务中,债权人对债务人的让步,包括用低于债务税收成本的现金和非现金资产偿还债务。非现金资产的公允价值之间的差额(包括与转让非现金资产有关的税费)确认为债务重组收入,并计入企业当期应纳税所得额;相反,债权人应将重组债权的税收成本与收到的现金或非现金资产的公允价值之间的差额确认为当期债务重组损失,应纳税所得额予以抵销。
(4)如果债务重组是通过修改其他债务条件而进行的,债务人应将债务重组的应纳税成本减记至未来应支付的金额,减记的金额应确认为当期费用。债务重组收入;债权人应应税费用减记至以后的应收款项,减少的部分确认为当期债务重组损失。
(5)企业应提供债务重组损失的相关证明材料。地方各级税务机关负责税务局的“纳税人财产损失审批管理办法”和“纳税人不良债务损失管理办法”。》规定了审批程序和权限。符合财产损失和坏账损失条件的债务重组损失在计算企业所得税时予以批准和扣除。
10.关于公司长期未付款的应付账款扣除问题
三年以上未付款的应付账款和其他应付款应计入应纳税所得额,并应缴纳企业所得税。在以后的年份付款时,可以在付款年份扣除。
十一,关于扣除销售产品(商品)的企业产生的免费礼物费用的问题
企业以奖励销售等各种形式销售产品(商品)。随产品(商品)的销售而产生的礼品支出(包括购买礼品所产生的购买价格和增值税进项税)为主管税务机关检查,如果礼物与其产品(商品)的销售有关,则可以在其业务促销和广告费用的总扣除标准之内扣除;超出部分不得扣除。与销售其产品(商品)无关的礼品,在计算企业所得税之前,不得扣除。
XII。关于扣除企业将现金赎回卡放入所售产品(商品)中所支付的费用
省局的《关于企业所得税某些业务问题的通知》(吉迪水法[1999] 112号)明确规定,企业为销售所购产品(商品)而支付现金的支出不得扣除。这里的现金包括现金兑换卡。
XIII。种子公司免税问题
对于所有类型的种子公司,通过自己种植种子而获得的销售收入免征公司所得税。这里的销售收入还包括种子公司本身与农民签订的合同,向农民提供幼苗和栽培技术,然后农民种植并从种子销售中收回收入。种子公司取得的其他营业收入,与上述收入分开核算,并按规定征收企业所得税。
XIV。已获得各种认证的企业减免税问题
对于已获得劳动,学校办学,福利,高科技,软件和“三废”企业综合利用等各种资格证书的企业,“实质重于形式”原则”之后应同级地方税务机关应当按照规定的审批程序和审批权限进行审批。符合税收政策规定的减免税条件的,可以享受企业所得税优惠政策;
十五,此通知将从2002年1月1日起实施。前款规定与本通知规定相抵触的,按照本通知规定执行。
2002年12月3日